會計09-05現金流量表－金融試題
【選擇題】
【2】01.小林公司去年度財務資料如下：折舊費用$8,000，應付帳款減少$1,000，出售土地利得$9,000，支付現金股利$2,000，向銀行融資$5,000，購買辦公設備$6,000，本期淨利$12,000，試依間接法計算營業活動淨現金流入為何？ (1)$9,000 (2)$10,000
(3)$11,000 (4)$12,000。[106一銀]
營業活動淨現金流入=$8,000-$1,000-$9,000+$12,000=$10,000
投資活動淨現金流出=$6,000
籌資活動淨現金流入=$5,000-$2,000=$3,000
【3】02.下列哪一項應列為投資活動之現金流量？ (1)折舊費用 (2)發行普通股 (3)購買建築物 (4)支付股利。[106一銀]
營業活動現金流量：折舊費用。籌資活動現金流量：發行普通股、支付股利。
【4】03.依國際會計準則第7號(IAS 7)，下列哪一項為投資活動之現金流量？ (1)支付所得稅 (2)支付股利數 (3)支付公司債利息 (4)出售土地收現數。[106土銀]
營業活動現金流量：支付所得稅、支付公司債利息。籌資活動現金流量：支付股利數。
【4】04.甲公司採用間接法編製現金流量表，在計算營業活動之現金流量時，有關本期淨利之調整項目，下列何者正確？ (1)折舊費用為本期淨利之減項 (2)應收帳款增加為本期淨利之加項 (3)存貨減少為本期淨利之減項 (4)預付費用增加為本期淨利之減項。[106土銀]
加項：折舊費用、存貨減少。減項：應收帳款增加、預付費用增加。
【2】05.信義公司2017年含折舊費用$15,000的營業費用為$50,000。當年預付費用減少$3,300且應付費用增加$1,200。請計算2017年直接法下的營業費用付現數為 (1)$45,500 (2)$30,500
(3)$32,900 (4)$39,500。[106土銀]
營業費用付現數=$50,000-$15,000-$3,300-$1,200=$30,500
【3】06.彰化公司106年現金流量淨額增加$9,000，營業活動現金流量淨增加$6,000，投資活動現金流量淨減少$10,000，請問：彰化公司籌資活動現金流量淨增加(減少)若干金額？ (1)$5,000 (2)($7,000)
(3)$13,000 (4)$25,000。[106土銀]
籌資活動現金淨流入=$9,000-$6,000+$10,000=$13,000
【1】07.下列交易所產生現金流量，何者不列為現金流量表中投資活動之現金流量？ (1)出售庫藏股票 (2)出售金融資產 (3)出售閒置廠房用地 (4)買入可賣回債券投資。[106土銀]
出售庫藏股票列為籌資活動之現金流量。
【2】08.若甲公司的營業活動之淨現金流入為$140,500、籌資活動之淨現金流入為$67,500。此外，期初現金及約當現金餘額為$36,000，期末現金及約當現金餘額為$55,000，則該公司的投資活動之現金流量為 (1)淨現金流入$189,000 (2)淨現金流出$189,000 (3)淨現金流入$243,000 (4)淨現金流出$243,000。[106土銀]
投資活動淨現金流出=$140,000+$67,500-($55,000-$36,000)=$189,000
【4】09.桃園公司106年之本期淨利1,100元、應付公司債券折價攤銷50元、設備折舊為650元、預付保險費減少200元、投資備供出售金融資產350元、專利權攤銷100元，該公司將利息支出分類為營業活動現金流量，請問該公司當年度之營業活動現金流量為何？(無須考慮所得稅) (1)1,850元 (2)1,750元 (3)2,000元 (4)2,100元。[106土銀]
營業活動淨現金流入=$1,100+$50+$650+$200+$100=$2,100
【4】10.乙公司2017年度由營業活動產生之現金流量$116,000，當年度應收帳款增加$10,000，存貨減少$3,000，應付帳款增加$5,000，利息費用$7,000(其中$1,000為公司債折價攤銷)，呆帳$3,500，專利權攤銷$2,000，則本期淨利為 (1)$102,000 (2)$106,500
(3)$108,000 (4)$111,500。[106土銀]
本期淨利=$116,000+$10,000-$3,000-$5,000-$1,000-$3,500-$2,000=$111,500
【2】11.某公司本年初現金餘額$40,000、年底現金餘額$60,000，若本年度營業活動之淨現金流入$600,000、籌資活動之淨現金流出$150,000，則其投資活動之淨現金流量為 (1)流入$60,000 (2)流出$430,000 (3)流出$350,000 (4)流入$160,000。[106土銀]
投資活動淨現金流出=$40,000+$600,000-$150,000-$60,000=$430,000
【2】12.景安公司20X6年初之資產負債表的應付利息為$412,500，20X6年度之綜合損益表中的利息費用為$577,500，現金流量表中以現金支付之利息為$536,250。若景安公司在20X6年並無預付利息及利息資本化發生，請問：20X6年底之應付利息餘額為多少？ (1)$412,500 (2)$453,750
(3)$536,250 (4)$701,250。[106土銀]
應付利息=$412,500+($577,500-$536,250)=$453,750
【2】13.甲公司X6年財務報表資料顯示：本期稅後淨利$150,000；所得稅費用$55,000；本期所得稅負債增加$8,000；利息費用$23,000；應付利息減少$5,000；出售設備利益$30,000；折舊費用$75,000；應收帳款增加$20,000；應付帳款減少$50,000。若甲公司將支付利息列為籌資活動之現金流量，根據上述資料，則X6年度來自營業活動之現金淨流入為何？ (1)$167,000 (2)$156,000
(3)$135,000 (4)$112,000。[106土銀]
營業活動現金淨流入=$150,000-$55,000+$8,000+$23,000-$5,000+$30,000+$75,000-$20,000-$50,000=$156,000
【2】14.編製現金流量表時，下列何者屬於企業之營業活動？ (1)購買庫藏股 (2)應收帳款收現 (3)取得固定資產 (4)舉借債務。[106土銀]
投資活動現金流量：取得固定資產。籌資活動現金流量：購買庫藏股，舉借債務。
【4】15.雲林公司2015年折舊費用$3,000，應收帳款減少$6,000，應付帳款增加$2,000，處分固定資產損失$5,000，購買設備$10,000，發行公司債$50,000，當年度淨利$100,000。請問雲林公司2015年來自營業活動淨現金流量為 (1)$99,000 (2)$107,000
(3)$111,000 (4)$116,000。[106企銀]
營業活動淨現金流入=$100,000+$3,000+$6,000+$2,000+$5,000=$116,000
投資活動淨現金流出=$10,000
籌資活動淨現金流入=$50,000
【2】16.某公司2016年度部分財務資料有：本期淨利$13,000、存貨減少數$2,000、應收帳款增加數$4,000、折舊費用$3,800、應付帳款增加數$4,400、出售土地損失$3,200。另外，該公司出售土地收到現金$50,000，購買設備付現$39,000，支付現金股利$3,500。請問該公司2016年度投資活動之淨現金流量為若干？ (1)淨現金流入$7,800 (2)淨現金流入$11,000 (3)淨現金流入$14,200 (4)淨現金流出$11,000。[106企銀]
營業活動淨現金流入=$13,000+$2,000-$4,000+$3,800+$4,400+$3,200=$22,400
投資活動淨現金流入=$50,000-$39,000=$11,000
籌資活動淨現金流出=$3,500
【2】17.有關現金流量表之敘述，下列何者正確？甲、現金流量表的現金包括約當現金乙、現金流量表得採用直接法或間接法編製，實務上以間接法編製居多丙、處分「交易目的投資之金融資產」為營業活動之現金流量 (1)僅甲乙 (2)甲乙丙 (3)僅乙丙 (4)僅甲丙。[106企銀]
【3】18.甲公司2016年淨利為$2,000，呆帳費用$800，存貨減少數$900，應收帳款淨額增加數$1,100，請問甲公司2016年營業活動之淨現金流入為多少？ (1)$1,800 (2)$2,200
(3)$2,600 (4)$3,000。[106企銀]
營業活動淨現金流入=$2,000+$800+$900-$1,100=$2,600
【4】19.現金流量表中不包括下列哪一項目？ (1)來自營業活動現金流量 (2)期初現金及約當現金金額 (3)來自投資活動現金流量 (4)期末資產總額。[106合庫]
現金流量表包括：營業活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量、期初現金及約當現金金額。
期末資產總額是存量，並非流量。
【2】20.甲公司X2年期初及期末應收帳款與應收票據餘額如下：
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X1年12月31日 |
X2年12月31日 |
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應收帳款 |
$10,000,000 |
$6,000,000 |
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應收票據 |
14,000,000 |
16,000,000 |
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備抵壞帳 |
(1,200,000) |
(1,400,000) |
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|
$22,800,000 |
$20,600,000 |
甲公司於X2年度沖銷壞帳$1,500,000，X2年銷貨收入$26,000,000，則在間接法之現金流量表中，由本期損益求營業活動之現金流量時，應調整壞帳費用之金額為何？
(1)$200,000 (2)$1,700,000 (3)$1,900,000 (4)$2,100,000。[106合庫]
壞帳費用=$1,400,000+$1,500,000-$1,200,000=$1,700,000
【2】21.甲公司X1年期初應收帳款總額為$5,000,000，期末應收帳款總額為$8,000,000，X1年賒銷$20,000,000，沖銷呆帳$500,000，請問該等交易在間接法下對營業活動現金流量之影響及直接法下之銷貨收現數分別為多少？ (1)列為本期淨利加項$3,500,000，銷貨收現$16,500,000 (2)列為本期淨利減項$3,500,000，銷貨收現$16,500,000 (3)列為本期淨利加項$3,000,000，銷貨收現$17,000,000 (4)列為本期淨利減項$3,000,000，銷貨收現$17,000,000。[106高銀]
銷貨收現=$20,000,000-($8,000,000-$5,000,000)-$500,00=$16,500,000
應收帳款增加數=$8,000,000-$5,000,000+$500,000=$3,500,000
(列為本期淨利減項)
【1】22.大通公司今年度有以下交易：以土地交換房屋$382,000，購買庫藏股$100,000，支付現金股利$190,000，購買機器設備$106,000，發行新股$294,000。根據上述資訊，請問大通公司今年度來自投資活動之淨現金流量金額為何？ (1)$106,000，淨現金流出 (2)$276,000，淨現金流入 (3)$186,000，淨現金流出 (4)$206,000，淨現金流入。[106高銀]
投資活動淨現金流出=$106,000
籌資活動淨現金流入=$294,000-$100,000-$190,000=$4,000
以土地交換房屋，未動用現金。
【4】23.甲公司X2年度比較資產負債表顯示不動產、廠房及設備的累計折舊增加$13,000。甲公司X2年出售了一項設備，其原始購買成本為$84,000，收現$52,000，並認列處分設備利得$6,000。請問甲公司採間接法從淨利計算營業活動之現金流量時，應加回之當年折舊費用為何？ (1)$13,000 (2)$25,000
(3)$39,000 (4)$51,000。[106高銀]
帳面金額=$52,000-$6,000=$46,000
累計折舊=$84,000-$46,000=$38,000
折舊=$13,000+$38,000=$51,000
【1】24.①流動負債的增加。②應收票據的增加。③存貨的增加。④預付費用增加。請問在編製現金流量表中上述有幾項會造成現金流量的增加？ (1)1項 (2)2項 (3)3項 (4)4項。[106高銀]
①流動負債的增加，會造成現金流量的增加。
【4】25.下列何者不影響現金流量且非投資也非籌資活動？ (1)買回庫藏股票 (2)出售買權獲得權利金 (3)增資發行新股 (4)發放股票股利。[106高銀]
發放股票股利，僅是股東權益內會計項目的變動，不影響現金流量的投資及籌資活動。
【3】26.甲公司今年度淨利為$2,750,000，折舊費用$592,500，存貨增加$65,000，應付帳款增加$20,000。請問，本年度來自營業活動之現金流量為何？ (1)$3,247,500
(2)$3,257,500 (3)$3,297,500 (4)$3,322,500。[106彰銀]
營業活動淨現金流入=$2,750,000+$592,500-$65,000+$20,000=$3,297,500
【3】27.台南公司X7年度淨利為$63,000，其他資訊如下：本期所得稅負債減少$6,000，存貨減少$2,000，出售設備損失$5,000，折舊費用$8,000，買回庫藏股$18,000，發行公司債$10,000，則台南公司X7年現金流量表中來自營業活動之淨現金流入為 (1)$84,000 (2)$80,000
(3)$72,000 (4)$68,000。[106臺銀]
營業活動淨現金流入=$63,000-$6,000+$2,000+$5,000+$8,000=$72,000
【4】28.某公司於當年度之淨利為$30,000，若其當年度曾提列折舊$10,000，並有處分資產利益$7,000，則該年度營業活動之現金流量為多少？ (1)$13,000 (2)$23,000
(3)$27,000 (4)$33,000。[107一銀]
營業活動淨現金流入=$30,000+$10,000-$7,000=$33,000
【4】29.丙公司X1年底採用間接法編製現金流量表，針對營業活動之現金流量部分，當年淨利之調整方式，下列敘述何者正確？ (1)當年期間應收帳款增加數應該加回淨利 (2)當年折舊費用應該從淨利減除 (3)當年預付費用增加數應該加回淨利 (4)當年應付帳款減少數應該從淨利減除。[107土銀]
(1)應收帳款增加應減除，(2)折舊費用應加回，(3)預付費用增加應減除。
【1】30.乙公司正考慮使用直接法或是間接法編製現金流量表，使用這兩種方式編製現金流量表時，內容主要差異是在下列哪個部分？ (1)營業活動之現金流量 (2)投資活動之現金流量 (3)籌資活動之現金流量 (4)處分活動之現金流量。[107土銀]
直接法：直接將綜合損益表中營業活動有關之各項目由權責基礎轉換成現金基礎。
間接法：以綜合損益表中淨利(淨損)為基準，做必要之調整後，計算當期營業活動之淨現金流量。
【2】31.乙公司採用間接法編製現金流量表。X1年度營業活動之現金流量為現金流入$60,000，乙公司X1年度的折舊費用為$10,000、存貨減少數為$90,000、應收帳款增加數為$300,000，以及應付帳款增加數為$15,000。除上述資訊之外，營業活動中並無其他之調節項目，則乙公司X1年度淨利為多少元？ (1)$265,000 (2)$245,000
(3)$425,000 (4)$275,000。[107土銀]
淨利=$60,000-$10,000-$90,000+$300,000-$15,000=$245,000
【1】32.甲公司X6年度綜合損益表資料顯示：稅前淨利$300,000，所得稅費用$50,000，折舊費用$75,000，呆帳損失$20,000。若X6年應收帳款淨額減少$30,000，應付帳款增加$20,000。根據上述資料，該公司X6年度來自營業活動之現金淨流入為何？ (1)$375,000 (2)$395,000
(3)$425,000 (4)$445,000。[107企銀]
呆帳損失已計入應收帳款淨額中。
營業活動現金淨流入=$300,000-$50,000+$75,000+$30,000+$20,000=$375,000
【3】33.A公司X1年之本期淨利為$24,000，折舊費用為$12,000；應收帳款增加$4,000、預收收入增加$5,000、預付租金減少$2,000。A公司X1年營業活動現金淨流入為多少？ (1)$27,000 (2)$33,000
(3)$39,000 (4)$47,000。[107企銀]
營業活動現金淨流入=$24,000+$12,000-$4,000+$5,000+$2,000=$39,000
【1】34.甲公司X5年存貨淨額增加$300,000，應付帳款增加$500,000，若X5年銷貨成本$5,000,000中含存貨跌價損失$30,000，則X5年因進貨而付現之金額為何？ (1)$4,800,000
(2)$4,830,000 (3)$5,170,000 (4)$5,200,000。[107企銀]
直接法，存貨跌價損失不列入計算
進貨付現=$5,000,000+$300,000-$500,000=$4,800,000
【3】35.己公司以間接法來編製現金流量表，105年度其他相關資料如下：稅後淨利為$5,000,000、提列折舊的金額為$100,000、存貨增加$18,000、應收帳款增加$45,000、出售設備利益$30,000、購買辦公設備$98,000、發放現金股利$200,000，則己公司營業活動的現金流量總額應為何？ (1)$4,709,000
(2)$4,939,000 (3)$5,007,000 (4)$5,037,000。[107企銀]
購買辦公設備屬於投資活動。發放現金股利屬於籌資活動。
營業活動淨現金流入=$5,000,000+$100,000-$18,000-$45,000-$30,000=$5,007,000
【1】36.A公司X6年度稅後淨利為$3,560,000，預期信用減損損失$50,000，折舊費用$800,000，出售土地利益$260,000，所得稅費用$100,000。若當年度應收帳款總額增加$420,000，備抵損失減少$20,000，應付帳款減少$100,000，則A公司X6年度營業活動之淨現金流入為何？ (1)$3,560,000
(2)$3,610,000 (3)$3,710,000 (4)$3,660,000。[107兆豐]
營業活動淨現金流入=$3,560,000+$800,000-$260,000-$420,000-$20,000-應付帳款減少$100,000=$3,560,000
【3】37.若以間接法來編製現金流量表，下列敘述何者正確？ (1)應付帳款減少金額為營業活動現金流量之加項 (2)存貨減少金額為營業活動現金流量之減項 (3)購買庫藏股票為籌資活動現金流量之減項 (4)應收票據增加金額為營業活動現金流量之加項。[107兆豐]
營業活動現金流量之減項：應付帳款減少、應收票據增加。
營業活動現金流量之加項：存貨減少。
【1】38.南門公司20X7年度的淨利為$2,475,000，其他財務資料為：折舊費用$528,000，購買庫藏股票$3,000,000，存貨增加$58,000，應付帳款減少$18,000。根據上述資料，請問：本年度「營業活動之淨現金流入」為多少？ (1)$2,927,000
(2)$2,963,000 (3)$3,080,000 (4)$6,080,000。[107合庫]
營業活動淨現金流入=$2,475,000+$528,000-$58,000-$18,000=$2,927,000
【3】39.甲公司會計人員採用間接法編製現金流量表，針對當年度折舊費用金額的部分，正確之處理方式為何？ (1)列為投資活動的現金流入 (2)列為籌資活動的現金流出 (3)列為營業活動，並從本期淨利加回該金額 (4)列為營業活動，並從本期淨利扣除該金額。[107信保基金]
【4】40.丙公司X1年底用直接法編製現金流量表，X1年度的銷貨收入$1,600,000，X1年1月1日應收帳款$60,000，X1年12月31日應收帳款$30,000，則當年度來自銷貨收到現金的金額為 (1)$1,600,000
(2)$1,650,000 (3)$1,660,000 (4)$1,630,000。[107信保基金]
銷貨收現=$1,600,000+($60,000-$30,000)=$1,630,000
【3】41.乙公司於X1年12月31日採用直接法編製現金流量表，X1年度的銷貨收入$1,800,000，銷貨成本$1,450,000，X1年1月1日存貨為$4,000以及應付帳款$10,000，X1年12月31日存貨為$2,000，以及應付帳款$50,000，則當年度進貨而支付的現金金額為 (1)$1,507,000
(2)$1,306,000 (3)$1,408,000 (4)$1,448,000。[107信保基金]
進貨淨額=$1,450,000+$2,000-$4,000=$1,448,000
進貨付現=$1,448,000+$10,000-$50,000=$1,408,000
【3】42.帆埃公司在20X1年度相關資料：營業活動現金淨流入$48,000，投資活動現金淨流出$55,000，籌資活動現金淨流入$38,000。另外，帆埃公司在20X1年間曾發行新股以取得土地，交易價格為$56,000。若帆埃公司在20X1年底之現金餘額為$98,000，請問20X1年初的現金餘額應為多少？ (1)$11,000 (2)$33,000
(3)$67,000 (4)$129,000。[107彰銀]
年初現金餘額=$98,000-$48,000+$55,000-$38,000=$67,000
【2】43.大鈜公司X8年度現金流量表中營業活動之淨現金流入為$258,000，其他相關資料如下：應收帳款減少$60,000，應付帳款增加$46,000，存貨增加$28,000，預收收入減少$6,000，折舊費用$50,000，處分土地利得$85,000。則大鈜公司X8年度淨利是多少？ (1)$209,000 (2)$221,000
(3)$285,000 (4)$301,000。[107臺銀]
淨利=$258,000+$28,000+$6,000+$85,000-$60,000-$46,000-$50,000=$221,000
【4】44.下列何者不屬於投資活動之現金流量？ (1)出售設備 (2)收回存出保證金 (3)購入按攤銷後成本衡量債券投資 (4)發行公司債。[107臺銀]
發行公司債屬於籌資活動之現金流量。
【1】45.A公司X3年度相關資料如下：本期淨利$500,000，出售設備利得$80,000，折舊費用$20,000，應收帳款減少$36,000，存貨增加$65,000，應付帳款減少$24,000，則A公司X3年度來自營業活動現金流量是多少？ (1)$387,000 (2)$445,000
(3)$517,000 (4)$547,000。[107臺銀]
營業活動淨現金流入=$500,000-$80,000+$20,000+$36,000-$65,000-$24,000=$387,000
【3】46.若公司係以直接法編製現金流量表，下列何者不屬於營業活動之現金流量？ (1)償還供應商貨款 (2)銷貨收現數 (3)處分土地損失 (4)所得稅支付數。[107臺銀]
間接法下營業活動之現金流量，處分土地損失才要加回。
【3】47.以間接法來編製現金流量表，處分機器設備損失為$1,000，下列敘述何者正確？ (1)投資活動增加$1,000 (2)投資活動減少$1,000 (3)營業活動增加$1,000 (4)營業活動減少$1,000。[108一銀]
處分設備損失列入營業活動現金流量之加項。
【1】48.甲公司X8年度資料顯示：本期淨利$555,000，折舊與攤銷費用$45,000，投資公司債折價攤銷$6,000，應付公司債溢價攤銷$15,000，出售土地損失$30,000，存貨增加$36,000，應收帳款增加$9,000，應付帳款減少$21,000，遞延所得稅負債增加$30,000。根據上述資料，甲公司X8年度營業活動現金流量為何？ (1)$573,000 (2)$585,000
(3)$597,000 (4)$609,000。[108一銀]
營業活動現金流量=$555,000+$45,000-$6,000-$15,000+$30,000-$36,000-$9,000-$21,000+$30,000=$573,000
【1】49.五結公司為金屬家具製造廠，X8年度的部分財務資料如下，
|
會計事項 |
金額 |
會計事項 |
金額 |
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現購存貨 |
$427,500 |
預付費用增加 |
$85,000 |
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現購土地及房屋 |
3,750,000 |
處分土地產生之利益 |
4,575,000 |
|
現購機器設備 |
1,575,000 |
現金增資得款 |
1,800,000 |
|
現購庫藏股 |
675,000 |
應付帳款增加 |
105,000 |
請問：「籌資活動之淨現金流入(流出)」為多少？
(1)$1,125,000 (2)$1,715,000 (3)$1,800,000 (4)$2,475,000。[108一銀]
籌資活動淨現金流入=$1,800,000-$675,000=$1,125,000
【1】50.A公司以間接法來編製現金流量表，年度其他相關資料如下：稅後淨利為$3,900,000、存貨增加$35,000、應收帳款增加$75,000、應付帳款減少$55,000、提列折舊的金額為$100,000、出售設備利益$60,000、購買機器設備$120,000、購買運輸設備$450,000、發放現金股利$60,000、發放股票股利$30,000，則公司營業活動的現金流量金額應為多少？ (1)$3,775,000
(2)$3,810,000 (3)$3,850,000 (4)$4,150,000。[108一銀]
營業活動淨現金流入=$3,900,000-$35,000-$75,000-$55,000+$100,000-$60,000=$3,775,000
投資活動淨現金流出=$120,000+$450,000=$570,000
籌資活動淨現金流出=現金股利$60,000
【3】51.B公司會計人員正使用直接法編製現金流量表，則營業活動之現金流量中不包含下列何者？ (1)銷貨收現數 (2)進貨付現數 (3)折舊費用 (4)營業費用付現數。[108土銀]
直接法：直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入與流出，亦即直接將綜合損益表中營業活動有關之各項目由權責基礎轉換成現金基礎。
【4】52.下列何者非屬投資活動之現金流量？ (1)購入按攤銷後成本衡量之債券投資 (2)貸款給其他企業 (3)出售設備 (4)發行公司債。[108土銀]
發行公司債屬於籌資活動之現金流量。
【3】53.甲公司X8年度相關資料如下：本期淨利$200,000，折舊費用$60,000，處分設備利得$30,000，應收帳款增加$40,000，存貨減少$50,000，應付帳款增加$20,000，則X8年度來自營業活動之淨現金流入為何？ (1)$220,000 (2)$240,000
(3)$260,000 (4)$290,000。[108土銀]
營業活動淨現金流入=$200,000+$60,000-$30,000-$40,000+$50,000+$20,000=$260,000
【3】54.丙公司採用直接法編製現金流量表，X1年度銷貨成本為$700,000，X1年度期間存貨總共增加$99,000，應付帳款增加$60,000(假設應付帳款餘額之變動均來自於進貨)，則X1年度直接法下之進貨付現數為何？ (1)$799,000 (2)$601,000
(3)$739,000 (4)$859,000。[108企銀]
進貨付現數=$700,000+$99,000-$60,000=$739,000
【1】55.甲公司使用間接法編製現金流量表，X1年度現金流量表中營業活動之淨現金流入為$91,300，其他相關資料包含：本期所得稅負債減少$2,500、存貨減少$9,000、折舊費用$20,500、處分長期投資利益$30,000、應付帳款增加$5,000、預付費用增加$2,000，預收貨款減少$3,000以及應收帳款增加$8,000。則甲公司X1年度之淨利金額為何？ (1)$102,300 (2)$90,800
(3)$96,800 (4)$100,800。[108企銀]
淨利=$91,300+$2,500-$9,000-$20,500+$30,000-$5,000+$2,000+$3,000+$8,000=$102,300
【2】56.依照現行會計原則的規定，下列哪一項在編製現金流量表時，屬於投資活動？ (1)支付債券利息 (2)購買土地 (3)發行公司債 (4)發放股票股利。[108合庫]
(1)(3)籌資活動。(4)無須表達。
【2】57.乙公司採用間接法編製現金流量表，則在營業活動之現金流量中，對於本期淨利調整項目之處理方式，下列何者為正確？ (1)折舊費用為本期淨利之減項 (2)處分設備損失為本期淨利之加項 (3)應付帳款減少為本期淨利之加項 (4)預付費用增加為本期淨利之加項。[108合庫]
折舊為本期淨利之加項。應付帳款減少、預付費用增加為本期淨利之減項。
【3】58.甲公司X1年度的現金流量表中，營業活動之淨現金流入為$80,000，當年其它相關資料如下：存貨減少$6,000、折舊費用$10,000、應付帳款增加$5,000、預付費用增加$1,000以及應收帳款增加$9,000，則甲公司當年度之淨利為 (1)$80,000 (2)$74,000
(3)$69,000 (4)$78,500。[108合庫]
淨利=$80,000-($6,000+$10,000+$5,000-$1,000-$9,000)=$69,000
【1】59.以間接法編製現金流量表，計算來自營業活動現金流量時，下列敘述何者正確？ (1)應收帳款增加數為淨利的減項 (2)處分不動產、廠房及設備利益為淨利的加項 (3)折舊費用為淨利的減項 (4)權益法下投資收益無須調整。[108彰銀]
(1)(2)收益增加，但未收到現金，淨利的減項。(3)費用增加，但未支付現金，淨利的加項。(4)權益法投資收益，視為投資資本的收回，未收到現金，淨利的減項。
【2】60.A公司於X3年汰換部分電腦設備，出售一批電腦設備成本125千元，累計折舊103千元，得款35千元；另於X3年底以現金方式購買新電腦設備。A公司X3年初電腦設備總額325千元，累計折舊173千元；X3年底電腦設備總額298千元，累計折舊95千元。上述電腦設備交易對來自投資活動現金流量的淨影響數為何？ (1)增加63千元 (2)減少63千元 (3)減少98千元 (4)不影響現金。[108彰銀]
購買電腦設備總額=298+125-325=98千元
投資活動淨現金流出=98-35=63千元
【2】61.B公司以間接法來編製現金流量表，X1年度其他相關資料如下：稅後淨利為$58,000,000、應收帳款增加$900,000、應付帳款增加$1,090,000、存貨增加$1,000,000、購買專利權$1,200,000、提列折舊$500,000、出售設備利益$80,000、購買機器設備$800,000、購買運輸設備$900,000、發放現金股利$2,000,000，則B公司X1年度營業活動的現金流量總額應為 (1)$57,110,000
(2)$57,610,000 (3)$57,690,000 (4)$58,510,000。[108彰銀]
營業活動淨現金流入=$58,000,000-$900,000+$1,090,000+$1,000,000+$500,000-$80,000-$2,000,000=$57,610,000
【4】62.A公司採用間接法編製現金流量表，針對今年度提列設備的折舊費用金額正確之處理方式為 (1)列為部分影響現金流量之投資活動 (2)列為不影響現金流量之籌資活動 (3)在營業活動之現金流量中，從本期淨利扣除 (4)在營業活動之現金流量中，加回本期淨利。[108臺銀]
折舊屬於不動用現金之費損，需在營業活動之現金流量中，加回本期淨利。
【3】63.B公司採用間接法編製現金流量表，針對今年度預付費用增加的金額，正確之處理方式為下列何者？ (1)列為部分影響現金流量之投資活動 (2)列為不影響現金流量之籌資活動 (3)在營業活動之現金流量中，從本期淨利扣除 (4)在營業活動之現金流量中，加回本期淨利。[108臺銀]
今年度預付費用增加的金額，應在營業活動之現金流量中，從本期淨利扣除。
【4】64.A公司會計人員正使用間接法編制現金流量表，對於本期淨利的調整項目之處理方式，下列敘述何者正確？ (1)應收帳款增加數為本期淨利之加項 (2)應付帳款減少數為本期淨利之加項 (3)預付費用增加數為本期淨利之加項 (4)存貨減少數為本期淨利之加項。[108臺銀人壽]
(1)(2)(3)列為本期淨利之減項
【3】65.B公司X1年度的淨利為$300,000。此外，當年度相關資料如下：應收帳款增加$40,000、存貨減少$20,000、折舊費用$50,000、出售土地得款$300,000(包含處分損失$20,000)、應付帳款減少$30,000。則B公司該年度現金流量表中，來自於營業活動之現金流入為何？ (1)$280,000 (2)$310,000
(3)$320,000 (4)$350,000。[108臺銀人壽]
營業活動之現金流入=$300,000-$40,000+$20,000+$50,000+$20,000-$30,000=$320,000
【3】66.甲公司X9年現金流量表顯示支付利息金額為$530,000，若X8年底應付利息$25,000，應付公司債折價$50,000，X9年底應付利息$12,500，應付公司債折價$40,000，則甲公司X9年度認列利息費用為何？ (1)$502,500 (2)$527,500
(3)$532,500 (4)$552,500。[108臺銀人壽]
利息費用=$530,000+($25,000-$12,500)-($50,000-$40,000)=$532,500
【2】67.有關現金流量表中的分類，下列敘述何者錯誤？ (1)支付利息得分類為籌資活動現金流量 (2)現金增資可以列為營業活動之現金流量 (3)收取股利可以列為投資活動之現金流量 (4)支付所得稅可以列為營業活動之現金流量。[109一銀]
現金增資列為籌資活動現金流量。
【3】68.樹興公司X8年度現金流量的部分財務資訊如下：(1)淨利為$950,000元，折舊費用$150,000元，處分土地利益$37,500元，支付現金股利$225,000元，購買庫藏股票$1,000,000元，現金增資$9,000,000元；(2)期末較期初之變動如下：應收帳款減少$75,000元，存貨增加$37,500元，應付帳款減少$112,500元。請問該公司X8年營業活動現金流量為多少元？ (1)$837,500元 (2)$950,000元 (3)$987,500元 (4)$1,025,000元。[109一銀]
營業活動現金流量=$950,000+$150,000-處分土地利益$37,500+$75,000-存貨增加$37,500-$112,500=$987,500
【3】69.C公司採用直接法編製現金流量表，X2年1月1日的應收帳款餘額為$200,000，12月31日應收帳款的餘額為$500,000，X2年度期間的銷貨收入淨額為$3,000,000。應收帳款金額之變動皆來自於銷貨之活動，則X2年現金流量表營業活動之現金流量中，銷貨與應收帳款收現數為下列何者？ (1)$3,000,000
(2)$3,300,000 (3)$2,700,000 (4)$2,300,000。[109企銀]
銷貨與應收帳款收現數=$200,000+$3,000,000-$500,000=$2,700,000
【2】70.A公司採用間接法編製現金流量表，則關於營業活動之現金流量，下列敘述何者正確？ (1)折舊費用金額應該從本期淨利扣除 (2)處分設備損失金額應該要從本期淨利加回 (3)應收帳款增加金額應該要從本期淨利加回 (4)應付帳款減少金額應該要從本期淨利加回。[109企銀]
從本期淨利加回：(1)(2)。從本期淨利扣除：(3)(4)。
【3】71.B公司X1年發生下列幾項交易：以現金$60,000購買新運輸設備；發行公司債並取得$250,000的現金；將現金$70,000貸款給其他公司；支付$10,000的現金買回庫藏股票；出售一台機器設備，並取得$150,000的現金；發行新股票並取得$500,000的現金。則B公司X1年度現金流量表中，投資活動的現金流量為何？ (1)現金流出$130,000 (2)現金流入$260,000 (3)現金流入$20,000 (4)現金流入$760,000。[109企銀]
投資活動淨現金流入=-$60,000-$70,000+$150,000=$20,000
【2】72.B公司使用間接法編製現金流量表。B公司X1年1月1日購買C公司的股權作為長期投資，並採用權益法處理該長期投資。X1年度B公司認列來自於C公司的投資收益為$50,000。此外，B公司X1年度也收到C公司$10,000的現金股利。則B公司現金流量表的營業活動之現金流量中，如何正確處理投資收益與現金股利之金額？ (1)投資收益$50,000應該從本期淨利加回 (2)現金股利$10,000應該從本期淨利加回 (3)投資收益與現金股利金額，兩者皆必須從本期淨利扣除 (4)投資收益與現金股利金額，兩者皆不需要在營業活動之現金流量調整。[109企銀]
間接法之權益法，投資收益要扣除，收到現金股利要加回。
【1】73.A公司使用間接法編製現金流量表，X1年度的淨利為$350,000。此外，經檢視之後，X1年度還有相關資訊如下：處分設備利益$20,000、折舊費用$50,000。另外，比較資產負債表顯示，從X1年期初到期末，下列各科目的變動金額為：應收帳款減少金額為$25,000、應付帳款減少金額為$35,000、存貨增加金額為$20,000，則A公司X1年度現金流量表中營業活動之現金流量為何？ (1)$350,000 (2)$365,000
(3)$380,000 (4)$400,000。[109企銀]
營業活動之現金流量=$350,000-$20,000+$50,000+$25,000-$35,000-$20,000=$350,000
【2】74.以間接法來編製現金流量表，處分設備利益為$25,000，則下列敘述何者正確？ (1)營業活動現金流量增加$25,000 (2)營業活動現金流量減少$25,000 (3)投資活動現金流量增加$25,000 (4)投資活動現金流量減少$25,000。[109合庫]
處分資產為投資活動，處分利益應自營業活動現金流量中減除。
【3】75.A公司以間接法來編製現金流量表，年度其他相關資料如下：稅後淨利為$2,700,000、存貨增加$50,000、出售設備損失$50,000、購買機器設備$2,500,000、應收帳款增加$110,000、應付帳款減少$85,000、發放股票股利$50,000、提列折舊的金額為$300,000，則A公司營業活動的現金流量金額應為多少？ (1)$2,205,000
(2)$2,725,000 (3)$2,805,000 (4)$2,975,000。[109合庫]
營業活動現金流量=$2,700,000-存貨增加$50,000+出售設備損失$50,000-$110,000-$85,000+$300,000=$2,805,000
【1】76.B公司會計人員正在思考要使用直接法或是間接法編製現金流量表。請問以直接法或間接法之兩種不同方式編製的現金流量表內容，主要差異的部分為下列何者？ (1)營業活動之現金流量 (2)投資活動之現金流量 (3)籌資活動之現金流量 (4)兩者並無不同。[109臺銀]
直接法：直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入與流出，亦即直接將綜合損益表中營業活動有關之各項目由權責基礎轉換成現金基礎。
間接法：以綜合損益表中淨利(淨損)為基準，做必要之調整後，計算當期營業活動之淨現金流量。
【2】77.以間接法編製之現金流量表，在計算來自營業活動的現金時，有關本期稅前淨利之調整項目，下列處理何者正確？ (1)預期信用減損損失為減項 (2)應收帳款增加為減項 (3)預付費用減少為減項 (4)應付薪資增加為減項。[110一銀]
(1)(3)(4)為加項
【2】78.甲公司X8年現金流量的相關資訊如下：購買辦公大樓$1,000,000，購買庫藏股票$250,000，支付利息$50,000，支付現金股利$100,000，購買乙公司股票$300,000，借款給丙公司$150,000，購買專利權$100,000。請問甲公司X8年投資活動之淨現金流出為何？ (1)$1,450,000
(2)$1,550,000 (3)$1,750,000 (4)$1,800,000。[110一銀]
投資活動淨現金流出=$1,000,000+$300,000+$150,000+$100,000=
$1,550,000
【1】79.企業以現金支付利息在現金流量表分類為 (1)籌資活動或營業活動 (2)籌資活動或投資活動 (3)投資活動或營業活動 (4)僅可分類為營業活動。[110土銀]
對企業而言，由於支付之利息及收取之利息與股利為損益決定之一部分，或為取得財務資源之成本或投資之報酬，故支付利息得分類為營業活動或籌資活動，收取之利息與股利可視為營業活動或投資活動。
【2】80.A公司20X1年度現金流量表上，支付利息金額為$170,000，若A公司20X1年度資產負債表上之應付利息較前一年底減少$10,000，應付公司債折價減少$2,000，則20X1年度利息費用為何？ (1)$158,000 (2)$162,000
(3)$178,000 (4)$182,000。[110土銀]
利息費用=$170,000-$10,000+$2,000=$162,000
【4】81.甲公司於X10年初出售一成本為$600,000，累計折舊$400,000之設備，認列處分設備損失$10,000，則此項交易對現金流量表之投資活動現金流量的影響為何？ (1)現金流出$10,000 (2)現金流入$10,000 (3)現金流出$190,000 (4)現金流入$190,000。[110合庫]
投資活動現金流入=$600,000-$400,000-$10,000=$190,000
【3】82.A公司X5年有下列之交易，支付$60,000購買一台運輸設備，並且貸款給B公司$50,000。此外，A公司出售一台帳面金額$200,000的機器設備，並且獲利$10,000，銷售金額全數取得現金。X5年當年度運輸設備折舊費用為$3,000。則A公司X5年度現金流量表的投資活動之淨現金流入為何？ (1)$87,000 (2)$97,000
(3)$100,000 (4)$90,000。[110信保基金]
投資活動淨現金流入=-$60,000-$50,000+($200,000+$10,000)=$100,000
【1】83.A公司X7年度的淨利為$450,000，當年度損益表部分資料顯示：折舊費用$70,000、處分設備利益$6,000。此外，X7年年初與年底的資產負債表顯示，X7年度期間應收帳款減少$25,000，應付帳款減少$50,000，存貨增加$20,000，A公司採用間接法編製現金流量表，則X7年度營業活動現金流量為何？ (1)$469,000 (2)$430,250
(3)$416,400 (4)$408,200。[110臺銀]
營業活動現金流量=$450,000+$70,000-$6,000+$25,000-$50,000-$20,000=$469,000
【1】84.A公司X1年以現金出售一台機器，機器成本為$400,000，X1年底累計折舊為$218,000，該筆交易產生出售設備利益$18,500，則X1年之現金流量表上，此筆交易所致投資活動之淨現金流入為何？ (1)$200,500 (2)$163,500
(3)$100,500 (4)$18,500。[111一銀]
投資活動淨現金流入=($400,000-$218,000)+$18,500=$200,500
【1】85.編製現金流量表之方式有直接法和間接法，請問上述這兩種方法編製之現金流量表內容主要是何部分的表達方式不同？ (1)營業活動之現金流量 (2)投資活動之現金流量 (3)擴廠活動之現金流量 (4)籌資活動之現金流量。[111企銀]
直接法和間接法之計算差異是經營活動之現金流量。
(3)投資活動之現金流量。
【1】86.A公司採用間接法編製X4年度現金流量表，其中營業活動之淨現金流入為$80,000。其他部分相關資料包含：應付帳款增加$7,500、應收帳款增加$4,800、處分設備利益$25,000、預付費用增加$2,500、存貨減少$9,000、預收租金減少$3,500與折舊費用$20,000。則A公司X4年度的淨利為何？ (1)$79,300 (2)$80,000
(3)$84,000 (4)$86,400。[111企銀]
淨利=$80,000-($7,500-$4,800-$25,000-$2,500+$9,000-$3,500+$20,000)=$79,300
【3】87.現金流量表內容的三大活動現金流量，並不包含下列何者？ (1)營業活動之現金流量 (2)投資活動之現金流量 (3)研發活動之現金流量 (4)籌資活動之現金流量。[111兆豐六]
現金流量表包含營業活動、投資活動、籌資活動之現金流量。
【1】88.因購買機器設備產生之現金流出，編製現金流量表時，應列為下列哪一項活動之現金流量？ (1)投資活動 (2)營業活動 (3)投機活動 (4)融資活動。[111合庫]
處分機器設備之現金流出，應列為投資活動之現金流量。
【2】89.購買庫藏股對現金流量表有何影響？ (1)使投資活動淨現金流出 (2)使籌資活動淨現金流出 (3)使籌資活動淨現金流入 (4)對現金流量表淨影響數為0。[111農庫]
借：庫藏股票(權益減少)，貸：現金(資產減少)，使籌資活動淨現金流出。
【4】90.甲公司於X1年初購入一電腦設備，成本$32,000，耐用年限4年，無殘值。於X3年1月1日處分該電腦設備，並產生處分利益$9,000。甲公司應如何在X3年之現金流量表中表達此處分交易？ (1)營業活動：現金流入$41,000 (2)營業活動：現金流入$17,000 (3)投資活動：現金流入$32,000 (4)投資活動：現金流入$25,000。[111農庫]
X3年初帳面金額=$32,000×(4-2)/4=$16,000
售價=$16,000+$9,000=$25,000，使投資活動現金流入。
【3】91.丙公司使用間接法編製現金流量表，X1年度淨利為$1,350、折舊費用$350、且於X1年間有處分一成本$500之機器設備，並產生處分機器設備損失$100。另由財務狀況變動表中得知X1年期初至期末各科目的變動金額為：機器設備(成本)增加$200、累計折舊增加$50、應付帳款減少$250。則丙公司X1年現金流量表中營業活動以及投資活動的現金流量為何？ (1)營業活動淨現金流入$2,050；投資活動淨現金流入$500 (2)營業活動淨現金流入$2,050；投資活動淨現金流入$100 (3)營業活動淨現金流入$1,550；投資活動淨現金流出$600 (4)營業活動淨現金流入$1,250；投資活動淨現金流出$200。[111農庫]
營業活動淨現金流入=$1,350+$350+$100-$250=$1,550
投資活動淨現金流出=($500-$100)+$200=$600
【3】92.下列項目何者為現金流量表裡融資活動之項目？ (1)出售土地 (2)購買固定資產 (3)發行公司債 (4)收到股利。[111壽險]
發行公司債屬於籌資活動之現金流量。
【2】93.下列敘述何者有誤？ (1)分期收款銷貨的帳款收現，應列為營業活動的現金流入 (2)買入或賣出長期投資屬融資活動的現金流量 (3)支付所得稅應屬營業活動的現金流出 (4)發行股票收現，應屬融資活動的現金流入。[111壽險]
買入長期投資屬投資活動的現金流量。賣出長期投資屬籌資活動的現金流量。
【3】94.下列何者為籌資活動的現金流出項目？ (1)貸款給其他企業 (2)發行新股 (3)購買庫藏股票 (4)購買不動產、廠房及設備。[111彰銀]
(1)投資現金流出，(2)籌資現金流入，(3)籌資現金流出，(4)投資現金流出。
【3】95.A公司X1年淨利為$50,000，折舊費用$12,000，處分設備利益$6,000，存貨增加$3,000，應付帳款減少$2,000，請問該公司X1年營業活動之現金流入為何？ (1)$43,000 (2)$49,000
(3)$51,000 (4)$63,000。[111臺銀]
營業活動現金流入=$50,000+$12,000-$6,000-$3,000-$2,000=$51,000
【1】96.下列何者非屬現金流量表中之籌資活動(financing activities)？ (1)處分設備收取現金 (2)以現金買回庫藏股 (3)以現金償還公司債 (4)現金增資發行普通股。[111臺銀]
(1)處分設備收取現金，屬於投資活動
【2】97.下列何者非屬投資活動之現金流量？ (1)購買不動產 (2)買回特別股 (3)貸款給其他企業 (4)購入透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。[111臺銀人壽]
買回特別股屬於籌資活動之現金流量。
【1】98.甲公司X2年相關資訊如表所示，
|
淨利 |
$350,000 |
購買機器設備 |
$25,000 |
|
應收帳款增加數 |
571,000 |
出售設備收現 |
9,000 |
|
折舊費用 |
8,000 |
出售設備損失 |
2,000 |
|
發行股票收現 |
150,000 |
應付帳款增加數 |
77,000 |
|
股票股利發放 |
10,000 |
償還長期負債 |
50,000 |
|
公司債發行收現 |
100,000 |
本期所得稅負債減少數 |
11,000 |
|
存貨增加數 |
7,500 |
庫藏股票再發行收現 |
50,000 |
該公司X2年度來自營業活動之現金流量為何？
(1)淨流出$152,500 (2)淨流入$872,500 (3)淨流入$71,500 (4)淨流出$154,500。[111臺銀人壽]
營業活動淨現金流出=$350,000-$571,000+$8,000-$7,500+$2,000+$77,000-$11,000=$152,500
【1】99.甲公司X1年各類活動之相關資料如下：(1)營業活動之淨現金流入$500,000，(2)提列折舊$100,000，(3)特別股轉換成普通股$100,000，(4)發放股票股利$160,000，(5)現購設備$260,000，(6)發行普通股換得土地$400,000。依據上述資料，該公司X1年淨現金流入總額為何？ (1)$240,000 (2)$260,000 (3)$340,000
(4)$600,000。[111臺銀人壽]
不影響現金流動
(2)借：折舊$100,000，貸：累計折舊$100,000
(3)借：特別股股本$100,000，貸：普通股股本$100,000
(4)借：待分配股票股利$160,000，貸：普通股股本$160,000
(6)借：土地$400,000，貸：普通股股本$400,000
投資活動淨現金流出
(5)借：設備$260,000，貸：現金$260,000
淨現金流入=$500,000-$260,000=$240,000
【3】100.有關現金流量表，下列敘述何者錯誤？ (1)交易目的所持有之證券投資，其現金收付應分類為營業活動之現金流量 (2)符合利息資本化條件之資本化利息，應列為投資活動之現金流量 (3)收到保險公司存貨保險理賠款，應列為投資活動之現金流量 (4)支付現金股利可列為籌資活動或營業活動之現金流量。[111臺銀人壽]
(3)收到保險公司存貨保險理賠款，應列為營業活動之現金流量。
【D】101.有關「現金流量表」，下列敘述何者錯誤？ (1)現金增資得分類為籌資活動之現金流量 (2)購買土地及房屋得分類為投資活動之現金流量 (3)支付利息得分類為營業現金流量或籌資之現金流量 (4)國際財務報導準則鼓勵企業採用間接法報導營業活動之現金流量，而非採用直接法編製。[112一銀]
國際會計準則第7號，鼓勵企業採用直接法報導營業活動之現金流量。
【A】102.四棧橋公司X1年度的會計事項如下：發行普通股獲得現金$980,000、出售土地獲得現金$875,000、出售設備獲得現金$1,330,000，支付現金股利$840,000、購買設備支付現金$595,000。該公司X1年度投資活動現金流量為多少？ (1)$1,610,000 (2)$1,750,000 (3)$2,205,000
(4)$3,185,000。[112一銀]
投資活動現金流量=$875,000+$1,330,000-$595,000=$1,610,000
【C】103.下列何項交易將使公司的現金流量減少？ (1)發放股票股利 (2)廠房設備以低於帳面金額出售 (3)清償應付公司債 (4)專利權定期攤銷產生費用。[112土銀]
(1)(4)現金流量不變
(2)現金流量增加
(3)現金流量減少
【D】104.下列何者並不屬於現金流量表之投資活動？ (1)出售土地 (2)處分金融資產 (3)增加關係企業之投資 (4)應付公司債溢價攤銷。[112土銀]
應付公司債溢價攤銷，屬於現金流量表之營業活動。
【B】105.若以間接法編製現金流量表，甲公司出售一台機器設備收現$48,000，但產生處分損失$8,000，則下列敘述何者錯誤？ (1)投資活動之現金流量，應加$48,000 (2)投資活動之現金流量，應加$40,000
(3)營業活動之現金流量，本期淨利下應加回$8,000 (4)出售前，該台機器設備之帳面淨額餘$56,000。[112土銀1]
出售機器設備，投資活動之現金流量，應加$48,000。
處分損失，無現金流量，營業活動之現金流量，淨利加回$8,000。
機器設備帳面額餘=$48,000+$8,000=$56,000
【3】106.A公司採用間接法編製現金流量表，X5年度現金流量表中營業活動之淨現金流入為$102,000，當年度其他相關資料如下：本期所得稅負債減少數$2,000、應付帳款增加數$5,000、處分投資利益$40,000、應收帳款增加$8,000與預付費用增加$3,000，則A公司X5年度之淨利為何？ (1)$135,000 (2)$143,000 (3)$150,000
(4)$154,000。[112企銀]
淨利=$102,000+$2,000-$5,000+$40,000+$8,000+$3,000=$150,000
【D】107.甲公司X2年含折舊費用$15,000之營業費用為$50,000。當年預付費用減少$3,300且應付費用增加$1,200。試計算該公司X2年採直接法編製現金流量表中之營業費用付現數為多少？ (1)$45,500 (2)$39,500 (3)$32,900 (4)$30,500。[112企銀2]
營業費用付現數=($50,000-$15,000)-$3,300-$1,200=$30,500
【C】108.A公司X3年資料如下：本期淨利為$223,000，折舊費用為$45,000，採權益法認列之投資收益$19,000，應收帳款減少數$98,000，存貨增加數$11,000，出售運輸設備收到現金$55,000，應付帳款增加數$63,000，按攤銷後成本衡量債券投資之溢價攤銷數為$3,000。請問A公司當年度營業活動之淨現金流量為何？ (1)$96,000 (2)$102,000 (3)$402,000
(4)$457,000。[112兆豐高級辦事員]
營業活動淨現金流量=$223,000+$45,000-$19,000+$98,000-$11,000+$63,000+$3,000=$402,000
【A】109.甲公司X2年度賒銷淨額為$12,000，並已提列信用損失$500。另已知X2年初與年底之應收帳款餘額(借方餘額)分別為$1,200與$3,600、X2年初與年底之備抵信用損失餘額(貸方餘額)分別為$600與$800。甲公司依直接法編製現金流量表，甲公司於X2年度向顧客收取之現金數為多少？ (1)$9,300 (2)$9,600 (3)$10,700A (4)$11,500。[112合庫]
收現=$12,000-($3,600-$1,200)-($500+$600-$800)=$9,300
【A】110.甲公司處分取得成本$30,000，累計折舊$12,000的不動產、廠房及設備，產生處分利得$6,000，再將處分不動產、廠房及設備所得款項之三分之二投資乙公司債券。則甲公司投資活動之淨現金流入為何？ (1)$8,000 (2)$12,000 (3)$16,000
(4)$24,000。[112信保基金]
售價=($30,000-$12,000)+$6,000=$24,000
投資債券=$24,000×2/3=$16,000
投資活動淨現金流入=$24,000-$16,000=$8,000
【B】111.平安公司期初現金及約當現金餘額$80,000、期末現金及約當現金餘額$30,000，本年度營業活動之淨現金流入$7,000、投資活動之淨現金流出$217,000，則其融資活動之淨現金流量為 (1)流出$174,000 (2)流入$160,000
(3)流入$260,000 (4)流出$274,000。[112壽險學會]
$80,000+$7,000-$217,000+籌資活動淨現金流量=$30,000
籌資活動淨現金流入=$160,000
【B】112.下列何項屬於投資活動所產生的現金流量？ (1)出售庫藏股票 (2)購買廠房設備 (3)發行新股 (4)發放現金股利。[112壽險學會]
【D】113.營業活動的現金流量應包括 (1)支付現金股利 (2)購買廠房設備 (3)支付債券利息 (4)償還銀行借款。[112壽險學會2]
(1)(3)列為籌資活動現金流量。(2)列為投資活動現金流量。
【D】114.下列何者不屬現金流量表之投資活動？ (1)出售子公司 (2)處分金融資產 (3)放款予供應商 (4)長期債券投資溢價攤銷。[112壽險學會2]
(4)長期債券投資折溢價攤銷，不涉及現金流量，為非投資活動現金流量。
【C】115.B公司X6年底採用間接法編製現金流量表，表中顯示折舊費用為$30,000、應收帳款增加$250,000、存貨增加$100,000與應付帳款減少$10,000，營業活動之現金流入為$65,000，則B公司X6年度的淨利為何？
(1)$320,000 (2)$358,000 (3)$395,000 (4)$405,000。[112臺銀]
淨利=$65,000-$30,000+$250,000+$100,000+$10,000=$395,000
【A】116.A公司X6年度現金流量表中營業活動之淨現金流入為$100,000。此外，X6年度尚有相關資料如下：應收帳款增加$8,000，應付帳款增加$5,000，折舊費用$4,000，處分投資利益$5,000，存貨減少$2,000，預付費用增加$1,000，則A公司X6年度之淨利為何？ (1)$103,000 (2)$108,000 (3)$102,000 (4)$110,000。[112臺銀2]
淨利=$100,000+$8,000-應付帳款增加$5,000-$4,000+處分投資利益$5,000-$2,000+$1,000=$103,000
【綜合題】
【兆豐106-1八-2】甲公司X6年資產負債表各會計項目之變動如下：
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增加(減少) |
|
增加(減少) |
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現金及約當現金 |
$474,000 |
應付帳款 |
$(300,000) |
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應收帳款淨額 |
154,800 |
應付利息 |
6,000 |
|
存貨 |
303,600 |
本期所得稅負債 |
8,400 |
|
不動產、廠房及設備淨額 |
492,000 |
應付公司債淨額 |
(208,800) |
|
|
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普通股股本 |
2,700,000 |
|
|
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資本公積 |
240,000 |
|
|
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保留盈餘 |
(1,021,200) |
|
合計 |
$1,424,400 |
合計 |
$1,424,400 |
X6年度其他資料如下：
(1)銷貨淨額為$6,000,000。
(2)沖銷呆帳$204,000，認列呆帳損失$97,200。
(3)所得稅費用為$228,000，利息費用為$150,000。
(4)本期淨利為$1,500,000。
(5)不動產、廠房及設備淨額變動，包括計提折舊、以現金買入土地$900,000，及以現金$81,600出售帳面金額為$86,400設備。
(6)X6年初應付公司債到期清償$218,400。
(7)現金增資$1,800,000。
(8)通過並發放現金股利及股票股利。
甲公司將支付利息分類為營業活動之現金流量；支付股利分類為籌資活動之現金流量。
請計算X6年度下列各項之金額：
(1)向客戶收取現金。
貨款收現=$6,000,000-$154,800=$5,845,200
(2)支付所得稅。
支付所得稅=$228,000-$8,400=$219,600
(3)支付利息。
利息付現=$150,000-$6,000=$144,000
(4)籌資活動之淨現金流量。(應註明流入或流出)
支付股利=1,021,200+$1,500,000=$2,521,200
股票股利=$2,700,000+$240,000-$1,800,000=$1,140,000
現金股利=$2,521,200-$1,140,000=$1,381,200
籌資活動淨現金流量=$1,800,000-$218,400-$1,381,200=-$200,400(流出)
【兆豐106-2八-2】甲公司X6年度現金流量表列示如下：
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營業活動現金流量 |
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從顧客收到的現金 |
$800,000 |
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支付供應商貨款 |
(300,000) |
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|
支付薪資 |
(60,000) |
|
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支付其他營業費用 |
(150,000) |
|
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支付所得稅 |
(50,000) |
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營業活動的淨現金流入 |
|
$240,000 |
|
投資活動的現金流量 |
|
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|
出售投資 |
60,000 |
|
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收到現金股利 |
10,000 |
|
|
購買設備 |
(200,000) |
|
|
投資活動淨現金流出 |
|
(130,000) |
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籌資活動的現金流量 |
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|
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發行普通股 |
450,000 |
|
|
支付利息 |
(30,000) |
|
|
籌資活動淨現金流入 |
|
420,000 |
|
本期現金增加數 |
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$530,000 |
其他補充資料如下：
1.與營業活動相關資產負債變動：
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應收帳款增加 |
$80,000 |
應付帳款減少 |
$20,000 |
|
備抵呆帳增加 |
10,000 |
存貨增加 |
48,000 |
2.本年度無沖銷呆帳。
3.本年度設備淨額增加$140,000，為計提折舊與購買設備所產生變動。
4.該公司僅有計息負債為一溢價發行公司債，本年度攤銷溢價$3,000。
5.該公司僅有投資為對關聯企業乙公司之投資，本年度曾出售部分乙公司股權產生利益$10,000，採用權益法之投資餘額本年度計減少$20,000。
試作：依據上述資料，計算甲公司X6年度綜合損益表中下列項目之金額。
(一)銷貨收入=$800,000+$80,000=$880,000
(二)銷貨成本=$300,000-$20,000-$48,000=$232,000
(三)折舊費用=$200,000-$140,000=$60,000
(四)利息費用=$3,000
(五)採用權益法認列之損益份額=($60,000-$10,000)-$20,000=$30,000
【臺銀人壽108-2】甲公司X8年底資產負債表資料如下：
|
現金與約當現金 |
$? |
應付帳款 |
$1,650,000 |
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應收帳款 |
1,180,000 |
應付公司債 |
1,100,000 |
|
存貨 |
767,000 |
|
|
|
土地 |
330,000 |
普通股股本 |
1,980,000 |
|
機器設備 |
2,310,000 |
保留盈餘 |
484,000 |
|
減：累計折舊 |
(451,000) |
|
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專利權 |
440,000 |
|
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|
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$5,214,000 |
|
$5,214,000 |
X9年有如下之交易資料：
(1)全年度淨利$506,000。
(2)X9年期末現金與約當現金餘額$1,012,000。
(3)機器設備之折舊$132,000。
(4)機器設備(成本$220,000，累計折舊$88,000)以$110,000出售，且另支付現金$220,000購買機器設備。
(5)專利權攤銷$55,000。
(6)應收帳款及存貨分別增加$165,000及$154,000。
(7)應付帳款增加$143,000。
(8)發行應付公司債$550,000。
(9)購買長期股票投資$176,000，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。
(10)以$109,000之成本購買庫藏股。
(11)宣告並發放現金股利$320,000，公司的會計政策是將股利支出現金流量分類為籌資活動現金流量。
試作：(一)根據上述資料計算X8年底甲公司帳上之現金與約當現金餘額。
現金與約當現金餘額=$5,214,000-$1,180,000-$767,000-$330,000-$2,310,000+$451,000-$440,000=$638,000
(二)說明企業編製現金流量表的目的及其重要性為何？
1.目的：
(1)提供企業在特定期間之現金收支的資訊。
(2)提供企業在特定期間之營業、投資及籌資活動的資訊。
(3)提供企業在特定期間之本期淨利與營業活動淨現金流入(出)差異的原因。
2.重要性：協助企業判斷是賺到盈餘，還是賺到現金，避開現金週轉不靈的財務危機。
(三)計算甲公司X9年度現金流量表中的營業活動之現金流量(淨流入或流出)。
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營業活動之現金流量 |
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本期淨利 |
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$506,000 |
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調整項目： |
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折舊 |
$132,000 |
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出售設備損失 |
22,000 |
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($220,000-$88,000)-$110,000=$22,000 |
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專利權攤銷 |
55,000 |
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應收帳款增加數 |
(165,000) |
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存貨增加數 |
(154,000) |
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應付帳款增加數 |
143,000 |
33,000 |
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營業活動之淨現金流入 |
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$539,000 |
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(四)計算甲公司X9年度現金流量表中的投資活動之現金流量(淨流入或流出)。
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投資活動之現金流量 |
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出售設備收入 |
$110,000 |
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購買機器 |
(220,000) |
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購買金融資產 |
(176,000) |
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投資活動之淨現金流出 |
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$(286,000) |
【信保基金110-1】台北公司X1年及X2年度財務報表資訊如下：
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台北公司 資產負債表 X2及X1年12月31日 |
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X2年 |
X1年 |
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X2年 |
X1年 |
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現金 |
$3,150 |
$1,235 |
應付帳款 |
$1,120 |
$1,350 |
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應收帳款 |
6,550 |
6,520 |
短期借款 |
1,200 |
1,900 |
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存貨 |
3,698 |
3,570 |
應付公司債 |
5,000 |
4,000 |
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不動產、廠房及設備 |
9,200 |
9,700 |
股本 |
10,000 |
10,000 |
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其他應收款 |
322 |
225 |
保留盈餘 |
5,600 |
4,000 |
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$22,920 |
$21,250 |
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$22,920 |
$21,250 |
台北公司X2年之淨利$1,600，且X2年之不動產、廠房及設備之變動包括購置$1,000、出售設備收到$700(設備之原成本$2,000、累計折舊$1,200)並產生出售損失$100。短期借款及應付公司債之變動數分別係因償還及新發行造成。其他應收款係與營業活動相關之項目。請依間接法計算X2年來自營業活動、投資活動以及籌資活動之現金流量。
折舊=$9,700+$1,000-($2,000-$1,200)-$9,200=$700
營業活動淨現金流入=$1,600+折舊$700-($6,550-$6,520)-($3,698-$3,570)-($322-$225)-($1,350-$1,120)+$100=$1,915
投資活動淨現金流出=$1,000-出售設備$700=$300
籌資活動淨現金流入=($1,200-$1,900)+($5,000-$4,000)=$300
【兆豐111-1】下列為甲公司X8年度綜合損益表及期初部分資產負債表會計項目於X8年期初及期末餘額：
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甲公司綜合損益表 X8年度 |
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期初 |
期末 |
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銷貨收入 |
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$212,800 |
應收帳款淨額 |
$38,920 |
$33,000 |
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銷貨成本 |
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(167,200) |
應收利息 |
840 |
720 |
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銷貨毛利 |
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45,600 |
存貨 |
47,200 |
53,840 |
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營業費用 |
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預付費用 |
1,040 |
1,400 |
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薪資 |
$11,280 |
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應付帳款 |
25,720 |
28,160 |
|
折舊 |
3,600 |
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應付薪資 |
2,160 |
2,720 |
|
預期信用減損損失 |
1,160 |
|
應付費用 |
1,040 |
680 |
|
其他營業費用 |
5,000 |
(21,040) |
應付利息 |
1,200 |
1,320 |
|
營業利益 |
|
24,560 |
本期所得稅負債 |
2,840 |
3,360 |
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營業外收入與營業外支出 |
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利息收入 |
$4,840 |
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利息支出 |
(8,320) |
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出售設備損失 |
(2,160) |
(5,640) |
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稅前淨利 |
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18,920 |
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所得稅費用 |
|
(4,720) |
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本期淨利 |
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$14,200 |
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依據上述資料，採用直接法編製甲公司X8年度現金流量表中營業活動之現金流量部分。(假設甲公司之會計政策係將利息收入及利息支出之現金流量分類為營業活動之現金流量。)
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甲公司 現金流量表 X8年度 |
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營業活動之現金流量： |
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|
本期淨利 |
|
$14,200 |
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調整項目： |
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銷貨收現 |
218,720 |
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$212,800+$38,920-$33,000 |
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利息收入 |
4,840 |
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進貨付現 |
(171,400) |
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$167,200-$47,200+$53,840+$25,720-$28,160 |
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營業費用付現 |
(5,160) |
|
$5,000-$1,040+$1,400+$2,160-$2,720+$1,040-$680 |
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利息費用付現 |
(8,200) |
|
$1,200-$1,320+$8,320 |
|
所得稅付現 |
(4,200) |
34,600 |
$2,840+$4,720-$3,360 |
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營業活動淨現金流入 |
|
$48,800 |
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