會計09-05現金流量表－金融試題

【選擇題】

【3】01.以間接法來編製現金流量表，處分機器設備損失為$1,000，下列敘述何者正確？ (1)投資活動增加$1,000 (2)投資活動減少$1,000 (3)營業活動增加$1,000 (4)營業活動減少$1,000。[108一銀]

處分設備損失列入營業活動現金流量之加項。

 

【1】02.甲公司X8年度資料顯示：本期淨利$555,000，折舊與攤銷費用$45,000，投資公司債折價攤銷$6,000，應付公司債溢價攤銷$15,000，出售土地損失$30,000，存貨增加$36,000，應收帳款增加$9,000，應付帳款減少$21,000，遞延所得稅負債增加$30,000。根據上述資料，甲公司X8年度營業活動現金流量為何？ (1)$573,000 (2)$585,000 (3)$597,000 (4)$609,000。[108一銀]

營業活動現金流量=$555,000+$45,000-$6,000-$15,000+$30,000-$36,000-$9,000-$21,000+$30,000=$573,000

 

【1】03.五結公司為金屬家具製造廠，X8年度的部分財務資料如下，

會計事項	金額	會計事項	金額
現購存貨	$427,500	預付費用增加	$85,000
現購土地及房屋	3,750,000	處分土地產生之利益	4,575,000
現購機器設備	1,575,000	現金增資得款	1,800,000
現購庫藏股	675,000	應付帳款增加	105,000

請問：「籌資活動之淨現金流入(流出)」為多少？ (1)$1,125,000 (2)$1,715,000 (3)$1,800,000 (4)$2,475,000。[108一銀]

籌資活動淨現金流入=$1,800,000-$675,000=$1,125,000

 

【1】04.A公司以間接法來編製現金流量表，年度其他相關資料如下：稅後淨利為$3,900,000、存貨增加$35,000、應收帳款增加$75,000、應付帳款減少$55,000、提列折舊的金額為$100,000、出售設備利益$60,000、購買機器設備$120,000、購買運輸設備$450,000、發放現金股利$60,000、發放股票股利$30,000，則公司營業活動的現金流量金額應為多少？ (1)$3,775,000 (2)$3,810,000 (3)$3,850,000 (4)$4,150,000。[108一銀]

營業活動淨現金流入=$3,900,000-$35,000-$75,000-$55,000+$100,000-$60,000=$3,775,000

投資活動淨現金流出=$120,000+$450,000=$570,000

籌資活動淨現金流出=現金股利$60,000

 

【3】05.B公司會計人員正使用直接法編製現金流量表，則營業活動之現金流量中不包含下列何者？ (1)銷貨收現數 (2)進貨付現數 (3)折舊費用 (4)營業費用付現數。[108土銀]

直接法：直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入與流出，亦即直接將綜合損益表中營業活動有關之各項目由權責基礎轉換成現金基礎。

 

【4】06.下列何者非屬投資活動之現金流量？ (1)購入按攤銷後成本衡量之債券投資 (2)貸款給其他企業 (3)出售設備 (4)發行公司債。[108土銀]

發行公司債屬於籌資活動之現金流量。

 

【3】07.甲公司X8年度相關資料如下：本期淨利$200,000，折舊費用$60,000，處分設備利得$30,000，應收帳款增加$40,000，存貨減少$50,000，應付帳款增加$20,000，則X8年度來自營業活動之淨現金流入為何？ (1)$220,000 (2)$240,000 (3)$260,000 (4)$290,000。[108土銀]

營業活動淨現金流入=$200,000+$60,000-$30,000-$40,000+$50,000+$20,000=$260,000

 

【3】08.丙公司採用直接法編製現金流量表，X1年度銷貨成本為$700,000，X1年度期間存貨總共增加$99,000，應付帳款增加$60,000(假設應付帳款餘額之變動均來自於進貨)，則X1年度直接法下之進貨付現數為何？ (1)$799,000 (2)$601,000 (3)$739,000 (4)$859,000。[108企銀]

進貨付現數=$700,000+$99,000-$60,000=$739,000

 

【1】09.甲公司使用間接法編製現金流量表，X1年度現金流量表中營業活動之淨現金流入為$91,300，其他相關資料包含：本期所得稅負債減少$2,500、存貨減少$9,000、折舊費用$20,500、處分長期投資利益$30,000、應付帳款增加$5,000、預付費用增加$2,000，預收貨款減少$3,000以及應收帳款增加$8,000。則甲公司X1年度之淨利金額為何？ (1)$102,300 (2)$90,800 (3)$96,800 (4)$100,800。[108企銀]

淨利=$91,300+$2,500-$9,000-$20,500+$30,000-$5,000+$2,000+$3,000+$8,000=$102,300

 

【2】10.依照現行會計原則的規定，下列哪一項在編製現金流量表時，屬於投資活動？ (1)支付債券利息 (2)購買土地 (3)發行公司債 (4)發放股票股利。[108合庫]

(1)(3)籌資活動。(4)無須表達。

 

【2】11.乙公司採用間接法編製現金流量表，則在營業活動之現金流量中，對於本期淨利調整項目之處理方式，下列何者為正確？ (1)折舊費用為本期淨利之減項 (2)處分設備損失為本期淨利之加項 (3)應付帳款減少為本期淨利之加項 (4)預付費用增加為本期淨利之加項。[108合庫]

折舊為本期淨利之加項。應付帳款減少、預付費用增加為本期淨利之減項。

 

【3】12.甲公司X1年度的現金流量表中，營業活動之淨現金流入為$80,000，當年其它相關資料如下：存貨減少$6,000、折舊費用$10,000、應付帳款增加$5,000、預付費用增加$1,000以及應收帳款增加$9,000，則甲公司當年度之淨利為 (1)$80,000 (2)$74,000 (3)$69,000 (4)$78,500。[108合庫]

淨利=$80,000-($6,000+$10,000+$5,000-$1,000-$9,000)=$69,000

 

【B】13.桃園公司期初現金餘額$40,000、年底現金餘額$60,000：本年度營業活動之淨現金流入$600,000、融資活動之淨現金流出$150,000，則投資活動產生之淨現金流量為 (A)流入$60,000 (B)流出$430,000 (C)流出$350,000 (D)流入$280,000。[108壽險學會秋]

投資活動淨現金流出=$600,000-$150,000+$40,000-$60,000=$430,000

 

【1】14.以間接法編製現金流量表，計算來自營業活動現金流量時，下列敘述何者正確？ (1)應收帳款增加數為淨利的減項 (2)處分不動產、廠房及設備利益為淨利的加項 (3)折舊費用為淨利的減項 (4)權益法下投資收益無須調整。[108彰銀]

(1)(2)收益增加，但未收到現金，淨利的減項。(3)費用增加，但未支付現金，淨利的加項。(4)權益法投資收益，視為投資資本的收回，未收到現金，淨利的減項。

 

【2】15.A公司於X3年汰換部分電腦設備，出售一批電腦設備成本125千元，累計折舊103千元，得款35千元；另於X3年底以現金方式購買新電腦設備。A公司X3年初電腦設備總額325千元，累計折舊173千元；X3年底電腦設備總額298千元，累計折舊95千元。上述電腦設備交易對來自投資活動現金流量的淨影響數為何？ (1)增加63千元 (2)減少63千元 (3)減少98千元 (4)不影響現金。[108彰銀]

購買電腦設備總額=298+125-325=98千元

投資活動淨現金流出=98-35=63千元

 

【2】16.B公司以間接法來編製現金流量表，X1年度其他相關資料如下：稅後淨利為$58,000,000、應收帳款增加$900,000、應付帳款增加$1,090,000、存貨增加$1,000,000、購買專利權$1,200,000、提列折舊$500,000、出售設備利益$80,000、購買機器設備$800,000、購買運輸設備$900,000、發放現金股利$2,000,000，則B公司X1年度營業活動的現金流量總額應為 (1)$57,110,000 (2)$57,610,000 (3)$57,690,000 (4)$58,510,000。[108彰銀]

營業活動淨現金流入=$58,000,000-$900,000+$1,090,000+$1,000,000+$500,000-$80,000-$2,000,000=$57,610,000

 

【4】17.A公司採用間接法編製現金流量表，針對今年度提列設備的折舊費用金額正確之處理方式為 (1)列為部分影響現金流量之投資活動 (2)列為不影響現金流量之籌資活動 (3)在營業活動之現金流量中，從本期淨利扣除 (4)在營業活動之現金流量中，加回本期淨利。[108臺銀]

折舊屬於不動用現金之費損，需在營業活動之現金流量中，加回本期淨利。

 

【3】18.B公司採用間接法編製現金流量表，針對今年度預付費用增加的金額，正確之處理方式為下列何者？ (1)列為部分影響現金流量之投資活動 (2)列為不影響現金流量之籌資活動 (3)在營業活動之現金流量中，從本期淨利扣除 (4)在營業活動之現金流量中，加回本期淨利。[108臺銀]

今年度預付費用增加的金額，應在營業活動之現金流量中，從本期淨利扣除。

 

【4】19.A公司會計人員正使用間接法編制現金流量表，對於本期淨利的調整項目之處理方式，下列敘述何者正確？ (1)應收帳款增加數為本期淨利之加項 (2)應付帳款減少數為本期淨利之加項 (3)預付費用增加數為本期淨利之加項 (4)存貨減少數為本期淨利之加項。[108臺銀人壽]

(1)(2)(3)列為本期淨利之減項

 

【3】20.B公司X1年度的淨利為$300,000。此外，當年度相關資料如下：應收帳款增加$40,000、存貨減少$20,000、折舊費用$50,000、出售土地得款$300,000(包含處分損失$20,000)、應付帳款減少$30,000。則B公司該年度現金流量表中，來自於營業活動之現金流入為何？ (1)$280,000 (2)$310,000 (3)$320,000 (4)$350,000。[108臺銀人壽]

營業活動之現金流入=$300,000-$40,000+$20,000+$50,000+$20,000-$30,000=$320,000

 

【3】21.甲公司X9年現金流量表顯示支付利息金額為$530,000，若X8年底應付利息$25,000，應付公司債折價$50,000，X9年底應付利息$12,500，應付公司債折價$40,000，則甲公司X9年度認列利息費用為何？ (1)$502,500 (2)$527,500 (3)$532,500 (4)$552,500。[108臺銀人壽]

利息費用=$530,000+($25,000-$12,500)-($50,000-$40,000)=$532,500

 

【2】22.有關現金流量表中的分類，下列敘述何者錯誤？ (1)支付利息得分類為籌資活動現金流量 (2)現金增資可以列為營業活動之現金流量 (3)收取股利可以列為投資活動之現金流量 (4)支付所得稅可以列為營業活動之現金流量。[109一銀]

現金增資列為籌資活動現金流量。

 

【3】23.樹興公司X8年度現金流量的部分財務資訊如下：(1)淨利為$950,000元，折舊費用$150,000元，處分土地利益$37,500元，支付現金股利$225,000元，購買庫藏股票$1,000,000元，現金增資$9,000,000元；(2)期末較期初之變動如下：應收帳款減少$75,000元，存貨增加$37,500元，應付帳款減少$112,500元。請問該公司X8年營業活動現金流量為多少元？ (1)$837,500元 (2)$950,000元 (3)$987,500元 (4)$1,025,000元。[109一銀]

營業活動現金流量=$950,000+$150,000-處分土地利益$37,500+$75,000-存貨增加$37,500-$112,500=$987,500

 

【3】24.C公司採用直接法編製現金流量表，X2年1月1日的應收帳款餘額為$200,000，12月31日應收帳款的餘額為$500,000，X2年度期間的銷貨收入淨額為$3,000,000。應收帳款金額之變動皆來自於銷貨之活動，則X2年現金流量表營業活動之現金流量中，銷貨與應收帳款收現數為下列何者？ (1)$3,000,000 (2)$3,300,000 (3)$2,700,000 (4)$2,300,000。[109企銀]

銷貨與應收帳款收現數=$200,000+$3,000,000-$500,000=$2,700,000

 

【2】25.A公司採用間接法編製現金流量表，則關於營業活動之現金流量，下列敘述何者正確？ (1)折舊費用金額應該從本期淨利扣除 (2)處分設備損失金額應該要從本期淨利加回 (3)應收帳款增加金額應該要從本期淨利加回 (4)應付帳款減少金額應該要從本期淨利加回。[109企銀]

從本期淨利加回：(1)(2)。從本期淨利扣除：(3)(4)。

 

【3】26.B公司X1年發生下列幾項交易：以現金$60,000購買新運輸設備；發行公司債並取得$250,000的現金；將現金$70,000貸款給其他公司；支付$10,000的現金買回庫藏股票；出售一台機器設備，並取得$150,000的現金；發行新股票並取得$500,000的現金。則B公司X1年度現金流量表中，投資活動的現金流量為何？ (1)現金流出$130,000 (2)現金流入$260,000 (3)現金流入$20,000 (4)現金流入$760,000。[109企銀]

投資活動淨現金流入=-$60,000-$70,000+$150,000=$20,000

 

【2】27.B公司使用間接法編製現金流量表。B公司X1年1月1日購買C公司的股權作為長期投資，並採用權益法處理該長期投資。X1年度B公司認列來自於C公司的投資收益為$50,000。此外，B公司X1年度也收到C公司$10,000的現金股利。則B公司現金流量表的營業活動之現金流量中，如何正確處理投資收益與現金股利之金額？ (1)投資收益$50,000應該從本期淨利加回 (2)現金股利$10,000應該從本期淨利加回 (3)投資收益與現金股利金額，兩者皆必須從本期淨利扣除 (4)投資收益與現金股利金額，兩者皆不需要在營業活動之現金流量調整。[109企銀]

間接法之權益法，投資收益要扣除，收到現金股利要加回。

 

【1】28.A公司使用間接法編製現金流量表，X1年度的淨利為$350,000。此外，經檢視之後，X1年度還有相關資訊如下：處分設備利益$20,000、折舊費用$50,000。另外，比較資產負債表顯示，從X1年期初到期末，下列各科目的變動金額為：應收帳款減少金額為$25,000、應付帳款減少金額為$35,000、存貨增加金額為$20,000，則A公司X1年度現金流量表中營業活動之現金流量為何？ (1)$350,000 (2)$365,000 (3)$380,000 (4)$400,000。[109企銀]

營業活動之現金流量=$350,000-$20,000+$50,000+$25,000-$35,000-$20,000=$350,000

 

【2】29.以間接法來編製現金流量表，處分設備利益為$25,000，則下列敘述何者正確？ (1)營業活動現金流量增加$25,000 (2)營業活動現金流量減少$25,000 (3)投資活動現金流量增加$25,000 (4)投資活動現金流量減少$25,000。[109合庫]

處分資產為投資活動，處分利益應自營業活動現金流量中減除。

 

【3】30.A公司以間接法來編製現金流量表，年度其他相關資料如下：稅後淨利為$2,700,000、存貨增加$50,000、出售設備損失$50,000、購買機器設備$2,500,000、應收帳款增加$110,000、應付帳款減少$85,000、發放股票股利$50,000、提列折舊的金額為$300,000，則A公司營業活動的現金流量金額應為多少？ (1)$2,205,000 (2)$2,725,000 (3)$2,805,000 (4)$2,975,000。[109合庫]

營業活動現金流量=$2,700,000-存貨增加$50,000+出售設備損失$50,000-$110,000-$85,000+$300,000=$2,805,000

 

【A】31.下列何者屬「投資活動的現金流入項目」？ (A)出售廠房及設備 (B)投資權益證券而收到的股利 (C)現金增資發行新股 (D)因貸款給他人產生的利息收入。[109壽險學會秋]

 

【1】32.B公司會計人員正在思考要使用直接法或是間接法編製現金流量表。請問以直接法或間接法之兩種不同方式編製的現金流量表內容，主要差異的部分為下列何者？ (1)營業活動之現金流量 (2)投資活動之現金流量 (3)籌資活動之現金流量 (4)兩者並無不同。[109臺銀]

直接法：直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入與流出，亦即直接將綜合損益表中營業活動有關之各項目由權責基礎轉換成現金基礎。

間接法：以綜合損益表中淨利(淨損)為基準，做必要之調整後，計算當期營業活動之淨現金流量。

 

【2】33.以間接法編製之現金流量表，在計算來自營業活動的現金時，有關本期稅前淨利之調整項目，下列處理何者正確？ (1)預期信用減損損失為減項 (2)應收帳款增加為減項 (3)預付費用減少為減項 (4)應付薪資增加為減項。[110一銀]

(1)(3)(4)為加項

 

【2】34.甲公司X8年現金流量的相關資訊如下：購買辦公大樓$1,000,000，購買庫藏股票$250,000，支付利息$50,000，支付現金股利$100,000，購買乙公司股票$300,000，借款給丙公司$150,000，購買專利權$100,000。請問甲公司X8年投資活動之淨現金流出為何？ (1)$1,450,000 (2)$1,550,000 (3)$1,750,000 (4)$1,800,000。[110一銀]

投資活動淨現金流出=$1,000,000+$300,000+$150,000+$100,000= $1,550,000

 

【1】35.企業以現金支付利息在現金流量表分類為 (1)籌資活動或營業活動 (2)籌資活動或投資活動 (3)投資活動或營業活動 (4)僅可分類為營業活動。[110土銀]

對企業而言，由於支付之利息及收取之利息與股利為損益決定之一部分，或為取得財務資源之成本或投資之報酬，故支付利息得分類為營業活動或籌資活動，收取之利息與股利可視為營業活動或投資活動。

 

【2】36.A公司20X1年度現金流量表上，支付利息金額為$170,000，若A公司20X1年度資產負債表上之應付利息較前一年底減少$10,000，應付公司債折價減少$2,000，則20X1年度利息費用為何？ (1)$158,000 (2)$162,000 (3)$178,000 (4)$182,000。[110土銀]

利息費用=$170,000-$10,000+$2,000=$162,000

 

【4】37.甲公司於X10年初出售一成本為$600,000，累計折舊$400,000之設備，認列處分設備損失$10,000，則此項交易對現金流量表之投資活動現金流量的影響為何？ (1)現金流出$10,000 (2)現金流入$10,000 (3)現金流出$190,000 (4)現金流入$190,000。[110合庫]

投資活動現金流入=$600,000-$400,000-$10,000=$190,000

 

【3】38.A公司X5年有下列之交易，支付$60,000購買一台運輸設備，並且貸款給B公司$50,000。此外，A公司出售一台帳面金額$200,000的機器設備，並且獲利$10,000，銷售金額全數取得現金。X5年當年度運輸設備折舊費用為$3,000。則A公司X5年度現金流量表的投資活動之淨現金流入為何？ (1)$87,000 (2)$97,000 (3)$100,000 (4)$90,000。[110信保基金]

投資活動淨現金流入=-$60,000-$50,000+($200,000+$10,000)=$100,000

 

【1】39.A公司X7年度的淨利為$450,000，當年度損益表部分資料顯示：折舊費用$70,000、處分設備利益$6,000。此外，X7年年初與年底的資產負債表顯示，X7年度期間應收帳款減少$25,000，應付帳款減少$50,000，存貨增加$20,000，A公司採用間接法編製現金流量表，則X7年度營業活動現金流量為何？ (1)$469,000 (2)$430,250 (3)$416,400 (4)$408,200。[110臺銀]

營業活動現金流量=$450,000+$70,000-$6,000+$25,000-$50,000-$20,000=$469,000

 

【1】40.A公司X1年以現金出售一台機器，機器成本為$400,000，X1年底累計折舊為$218,000，該筆交易產生出售設備利益$18,500，則X1年之現金流量表上，此筆交易所致投資活動之淨現金流入為何？ (1)$200,500 (2)$163,500 (3)$100,500 (4)$18,500。[111一銀]

投資活動淨現金流入=($400,000-$218,000)+$18,500=$200,500

 

【1】41.編製現金流量表之方式有直接法和間接法，請問上述這兩種方法編製之現金流量表內容主要是何部分的表達方式不同？ (1)營業活動之現金流量 (2)投資活動之現金流量 (3)擴廠活動之現金流量 (4)籌資活動之現金流量。[111企銀]

直接法和間接法之計算差異是經營活動之現金流量。

(3)投資活動之現金流量。

 

【1】42.A公司採用間接法編製X4年度現金流量表，其中營業活動之淨現金流入為$80,000。其他部分相關資料包含：應付帳款增加$7,500、應收帳款增加$4,800、處分設備利益$25,000、預付費用增加$2,500、存貨減少$9,000、預收租金減少$3,500與折舊費用$20,000。則A公司X4年度的淨利為何？ (1)$79,300 (2)$80,000 (3)$84,000 (4)$86,400。[111企銀]

淨利=$80,000-($7,500-$4,800-$25,000-$2,500+$9,000-$3,500+$20,000)=$79,300

 

【3】43.現金流量表內容的三大活動現金流量，並不包含下列何者？ (1)營業活動之現金流量 (2)投資活動之現金流量 (3)研發活動之現金流量 (4)籌資活動之現金流量。[111兆豐六]

現金流量表包含營業活動、投資活動、籌資活動之現金流量。

 

【1】44.因購買機器設備產生之現金流出，編製現金流量表時，應列為下列哪一項活動之現金流量？ (1)投資活動 (2)營業活動 (3)投機活動 (4)融資活動。[111合庫]

處分機器設備之現金流出，應列為投資活動之現金流量。

 

【2】45.購買庫藏股對現金流量表有何影響？ (1)使投資活動淨現金流出 (2)使籌資活動淨現金流出 (3)使籌資活動淨現金流入 (4)對現金流量表淨影響數為0。[111農庫]

借：庫藏股票(權益減少)，貸：現金(資產減少)，使籌資活動淨現金流出。

 

【4】46.甲公司於X1年初購入一電腦設備，成本$32,000，耐用年限4年，無殘值。於X3年1月1日處分該電腦設備，並產生處分利益$9,000。甲公司應如何在X3年之現金流量表中表達此處分交易？ (1)營業活動：現金流入$41,000 (2)營業活動：現金流入$17,000 (3)投資活動：現金流入$32,000 (4)投資活動：現金流入$25,000。[111農庫]

X3年初帳面金額=$32,000×(4-2)/4=$16,000

售價=$16,000+$9,000=$25,000，使投資活動現金流入。

 

【3】47.丙公司使用間接法編製現金流量表，X1年度淨利為$1,350、折舊費用$350、且於X1年間有處分一成本$500之機器設備，並產生處分機器設備損失$100。另由財務狀況變動表中得知X1年期初至期末各科目的變動金額為：機器設備(成本)增加$200、累計折舊增加$50、應付帳款減少$250。則丙公司X1年現金流量表中營業活動以及投資活動的現金流量為何？ (1)營業活動淨現金流入$2,050；投資活動淨現金流入$500 (2)營業活動淨現金流入$2,050；投資活動淨現金流入$100 (3)營業活動淨現金流入$1,550；投資活動淨現金流出$600 (4)營業活動淨現金流入$1,250；投資活動淨現金流出$200。[111農庫]

營業活動淨現金流入=$1,350+$350+$100-$250=$1,550

投資活動淨現金流出=($500-$100)+$200=$600

 

【A】48.乙公司20X1年含折舊費用$15,000的營業費用為$50,000。當年預付費用減少$3,300且應付費用增加$1,200。請計算20X1年以直接法編製現金流量表中的營業費用付現數為多少金額？ (A)$30,500 (B)$32,900 (C)$39,500 (D)$45,500。[111農庫2]

營業費用付現數=$50,000-$15,000-$3,300-$1,200=$30,500

 

【A】49.若以間接法編製現金流量表，本期淨利$66,000，應付帳款增加$5,000、存貨減少$3,000、應收帳款增加$6,000，則營業活動之淨現金流入為多少金額？ (A)$68,000 (B)$60,000 (C)$56,000 (D)$51,000。[111農庫2]

營業活動淨現金流入=$66,000+$5,000+$3,000-$6,000=$68,000

 

【3】50.下列項目何者為現金流量表裡融資活動之項目？ (1)出售土地 (2)購買固定資產 (3)發行公司債 (4)收到股利。[111壽險學會春]

發行公司債屬於籌資活動之現金流量。

 

【B】51下列敘述何者有誤？ (A)分期收款銷貨的帳款收現，應列為營業活動的現金流入 (B)買入或賣出長期投資屬融資活動的現金流量 (C)支付所得稅應屬營業活動的現金流出 (D)發行股票收現，應屬融資活動的現金流入。[111壽險學會秋]

買入長期投資屬投資活動的現金流量。賣出長期投資屬籌資活動的現金流量。

 

【3】52.下列何者為籌資活動的現金流出項目？ (1)貸款給其他企業 (2)發行新股 (3)購買庫藏股票 (4)購買不動產、廠房及設備。[111彰銀]

(1)投資現金流出，(2)籌資現金流入，(3)籌資現金流出，(4)投資現金流出。

 

【3】53.A公司X1年淨利為$50,000，折舊費用$12,000，處分設備利益$6,000，存貨增加$3,000，應付帳款減少$2,000，請問該公司X1年營業活動之現金流入為何？ (1)$43,000 (2)$49,000 (3)$51,000 (4)$63,000。[111臺銀]

營業活動現金流入=$50,000+$12,000-$6,000-$3,000-$2,000=$51,000

 

【1】54.下列何者非屬現金流量表中之籌資活動(financing activities)？ (1)處分設備收取現金 (2)以現金買回庫藏股 (3)以現金償還公司債 (4)現金增資發行普通股。[111臺銀]

(1)處分設備收取現金，屬於投資活動

 

【2】55.下列何者非屬投資活動之現金流量？ (1)購買不動產 (2)買回特別股 (3)貸款給其他企業 (4)購入透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。[111臺銀人壽]

買回特別股屬於籌資活動之現金流量。

 

【1】56.甲公司X2年相關資訊如表所示，

淨利	$350,000	購買機器設備	$25,000
應收帳款增加數	571,000	出售設備收現	9,000
折舊費用	8,000	出售設備損失	2,000
發行股票收現	150,000	應付帳款增加數	77,000
股票股利發放	10,000	償還長期負債	50,000
公司債發行收現	100,000	本期所得稅負債減少數	11,000
存貨增加數	7,500	庫藏股票再發行收現	50,000

該公司X2年度來自營業活動之現金流量為何？ (1)淨流出$152,500 (2)淨流入$872,500 (3)淨流入$71,500 (4)淨流出$154,500。[111臺銀人壽]

營業活動淨現金流出=$350,000-$571,000+$8,000-$7,500+$2,000+$77,000-$11,000=$152,500

 

【1】57.甲公司X1年各類活動之相關資料如下：(1)營業活動之淨現金流入$500,000，(2)提列折舊$100,000，(3)特別股轉換成普通股$100,000，(4)發放股票股利$160,000，(5)現購設備$260,000，(6)發行普通股換得土地$400,000。依據上述資料，該公司X1年淨現金流入總額為何？ (1)$240,000 (2)$260,000 (3)$340,000 (4)$600,000。[111臺銀人壽]

不影響現金流動

(2)借：折舊$100,000，貸：累計折舊$100,000

(3)借：特別股股本$100,000，貸：普通股股本$100,000

(4)借：待分配股票股利$160,000，貸：普通股股本$160,000

(6)借：土地$400,000，貸：普通股股本$400,000

投資活動淨現金流出

(5)借：設備$260,000，貸：現金$260,000

淨現金流入=$500,000-$260,000=$240,000

 

【3】58.有關現金流量表，下列敘述何者錯誤？ (1)交易目的所持有之證券投資，其現金收付應分類為營業活動之現金流量 (2)符合利息資本化條件之資本化利息，應列為投資活動之現金流量 (3)收到保險公司存貨保險理賠款，應列為投資活動之現金流量 (4)支付現金股利可列為籌資活動或營業活動之現金流量。[111臺銀人壽]

(3)收到保險公司存貨保險理賠款，應列為營業活動之現金流量。

 

【D】59.有關「現金流量表」，下列敘述何者錯誤？ (1)現金增資得分類為籌資活動之現金流量 (2)購買土地及房屋得分類為投資活動之現金流量 (3)支付利息得分類為營業現金流量或籌資之現金流量 (4)國際財務報導準則鼓勵企業採用間接法報導營業活動之現金流量，而非採用直接法編製。[112一銀]

國際會計準則第7號，鼓勵企業採用直接法報導營業活動之現金流量。

 

【A】60.四棧橋公司X1年度的會計事項如下：發行普通股獲得現金$980,000、出售土地獲得現金$875,000、出售設備獲得現金$1,330,000，支付現金股利$840,000、購買設備支付現金$595,000。該公司X1年度投資活動現金流量為多少？ (1)$1,610,000 (2)$1,750,000 (3)$2,205,000 (4)$3,185,000。[112一銀]

投資活動現金流量=$875,000+$1,330,000-$595,000=$1,610,000

 

【C】61.下列何項交易將使公司的現金流量減少？ (1)發放股票股利 (2)廠房設備以低於帳面金額出售 (3)清償應付公司債 (4)專利權定期攤銷產生費用。[112土銀]

(1)(4)現金流量不變

(2)現金流量增加

(3)現金流量減少

 

【D】62.下列何者並不屬於現金流量表之投資活動？ (1)出售土地 (2)處分金融資產 (3)增加關係企業之投資 (4)應付公司債溢價攤銷。[112土銀]

應付公司債溢價攤銷，屬於現金流量表之營業活動。

 

【B】63.若以間接法編製現金流量表，甲公司出售一台機器設備收現$48,000，但產生處分損失$8,000，則下列敘述何者錯誤？ (1)投資活動之現金流量，應加$48,000 (2)投資活動之現金流量，應加$40,000 (3)營業活動之現金流量，本期淨利下應加回$8,000 (4)出售前，該台機器設備之帳面淨額餘$56,000。[112土銀1]

出售機器設備，投資活動之現金流量，應加$48,000。

處分損失，無現金流量，營業活動之現金流量，淨利加回$8,000。

機器設備帳面額餘=$48,000+$8,000=$56,000

 

【3】64.A公司採用間接法編製現金流量表，X5年度現金流量表中營業活動之淨現金流入為$102,000，當年度其他相關資料如下：本期所得稅負債減少數$2,000、應付帳款增加數$5,000、處分投資利益$40,000、應收帳款增加$8,000與預付費用增加$3,000，則A公司X5年度之淨利為何？ (1)$135,000 (2)$143,000 (3)$150,000 (4)$154,000。[112企銀]

淨利=$102,000+$2,000-$5,000+$40,000+$8,000+$3,000=$150,000

 

【D】65.甲公司X2年含折舊費用$15,000之營業費用為$50,000。當年預付費用減少$3,300且應付費用增加$1,200。試計算該公司X2年採直接法編製現金流量表中之營業費用付現數為多少？ (1)$45,500 (2)$39,500 (3)$32,900 (4)$30,500。[112企銀2]

營業費用付現數=($50,000-$15,000)-$3,300-$1,200=$30,500

 

【C】66.A公司X3年資料如下：本期淨利為$223,000，折舊費用為$45,000，採權益法認列之投資收益$19,000，應收帳款減少數$98,000，存貨增加數$11,000，出售運輸設備收到現金$55,000，應付帳款增加數$63,000，按攤銷後成本衡量債券投資之溢價攤銷數為$3,000。請問A公司當年度營業活動之淨現金流量為何？ (1)$96,000 (2)$102,000 (3)$402,000 (4)$457,000。[112兆豐高級辦事員]

營業活動淨現金流量=$223,000+$45,000-$19,000+$98,000-$11,000+$63,000+$3,000=$402,000

 

【A】67.甲公司X2年度賒銷淨額為$12,000，並已提列信用損失$500。另已知X2年初與年底之應收帳款餘額(借方餘額)分別為$1,200與$3,600、X2年初與年底之備抵信用損失餘額(貸方餘額)分別為$600與$800。甲公司依直接法編製現金流量表，甲公司於X2年度向顧客收取之現金數為多少？ (1)$9,300 (2)$9,600 (3)$10,700A (4)$11,500。[112合庫]

收現=$12,000-($3,600-$1,200)-($500+$600-$800)=$9,300

 

【A】68.甲公司處分取得成本$30,000，累計折舊$12,000的不動產、廠房及設備，產生處分利得$6,000，再將處分不動產、廠房及設備所得款項之三分之二投資乙公司債券。則甲公司投資活動之淨現金流入為何？ (1)$8,000 (2)$12,000 (3)$16,000 (4)$24,000。[112信保基金]

售價=($30,000-$12,000)+$6,000=$24,000

投資債券=$24,000×2/3=$16,000

投資活動淨現金流入=$24,000-$16,000=$8,000

 

【B】69.下列何項屬於投資活動所產生的現金流量？ (1)出售庫藏股票 (2)購買廠房設備 (3)發行新股 (4)發放現金股利。[112壽險學會春]

 

【D】70.營業活動的現金流量應包括 (1)支付現金股利 (2)購買廠房設備 (3)支付債券利息 (4)償還銀行借款。[112壽險學會秋]

(1)(3)列為籌資活動現金流量。(2)列為投資活動現金流量。

 

【D】71.下列何者不屬現金流量表之投資活動？ (1)出售子公司 (2)處分金融資產 (3)放款予供應商 (4)長期債券投資溢價攤銷。[112壽險學會秋]

(4)長期債券投資折溢價攤銷，不涉及現金流量，為非投資活動現金流量。

 

【綜合題】

【臺銀人壽108-2】甲公司X8年底資產負債表資料如下：

現金與約當現金	$？	應付帳款	$1,650,000
應收帳款	1,180,000	應付公司債	1,100,000
存貨	767,000
土地	330,000	普通股股本	1,980,000
機器設備	2,310,000	保留盈餘	484,000
減：累計折舊	(451,000)
專利權	440,000
	$5,214,000		$5,214,000

X9年有如下之交易資料：

(1)全年度淨利$506,000。

(2)X9年期末現金與約當現金餘額$1,012,000。

(3)機器設備之折舊$132,000。

(4)機器設備(成本$220,000，累計折舊$88,000)以$110,000出售，且另支付現金$220,000購買機器設備。

(5)專利權攤銷$55,000。

(6)應收帳款及存貨分別增加$165,000及$154,000。

(7)應付帳款增加$143,000。

(8)發行應付公司債$550,000。

(9)購買長期股票投資$176,000，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。

(10)以$109,000之成本購買庫藏股。

(11)宣告並發放現金股利$320,000，公司的會計政策是將股利支出現金流量分類為籌資活動現金流量。

試作：(一)根據上述資料計算X8年底甲公司帳上之現金與約當現金餘額。

現金與約當現金餘額=$5,214,000-$1,180,000-$767,000-$330,000-$2,310,000+$451,000-$440,000=$638,000

(二)說明企業編製現金流量表的目的及其重要性為何？

1.目的：

  (1)提供企業在特定期間之現金收支的資訊。

  (2)提供企業在特定期間之營業、投資及籌資活動的資訊。

  (3)提供企業在特定期間之本期淨利與營業活動淨現金流入(出)差異的原因。

2.重要性：協助企業判斷是賺到盈餘，還是賺到現金，避開現金週轉不靈的財務危機。

(三)計算甲公司X9年度現金流量表中的營業活動之現金流量(淨流入或流出)。

營業活動之現金流量
本期淨利		$506,000
調整項目：
折舊	$132,000
出售設備損失	22,000		($220,000-$88,000)-$110,000=$22,000
專利權攤銷	55,000
應收帳款增加數	(165,000)
存貨增加數	(154,000)
應付帳款增加數	143,000	33,000
營業活動之淨現金流入		$539,000

(四)計算甲公司X9年度現金流量表中的投資活動之現金流量(淨流入或流出)。

投資活動之現金流量
出售設備收入	$110,000
購買機器	(220,000)
購買金融資產	(176,000)
投資活動之淨現金流出		$(286,000)

 

【信保基金110-1】台北公司X1年及X2年度財務報表資訊如下：

台北公司 資產負債表 X2及X1年12月31日
	X2年	X1年		X2年	X1年
現金	$3,150	$1,235	應付帳款	$1,120	$1,350
應收帳款	6,550	6,520	短期借款	1,200	1,900
存貨	3,698	3,570	應付公司債	5,000	4,000
不動產、廠房及設備	9,200	9,700	股本	10,000	10,000
其他應收款	322	225	保留盈餘	5,600	4,000
	$22,920	$21,250		$22,920	$21,250

台北公司X2年之淨利$1,600，且X2年之不動產、廠房及設備之變動包括購置$1,000、出售設備收到$700(設備之原成本$2,000、累計折舊$1,200)並產生出售損失$100。短期借款及應付公司債之變動數分別係因償還及新發行造成。其他應收款係與營業活動相關之項目。請依間接法計算X2年來自營業活動、投資活動以及籌資活動之現金流量。

折舊=$9,700+$1,000-($2,000-$1,200)-$9,200=$700

營業活動淨現金流入=$1,600+折舊$700-($6,550-$6,520)-($3,698-$3,570)-($322-$225)-($1,350-$1,120)+$100=$1,915

投資活動淨現金流出=$1,000-出售設備$700=$300

籌資活動淨現金流入=($1,200-$1,900)+($5,000-$4,000)=$300

 

【兆豐111-1】下列為甲公司X8年度綜合損益表及期初部分資產負債表會計項目於X8年期初及期末餘額：

甲公司綜合損益表 X8年度				期初	期末
銷貨收入		$212,800	應收帳款淨額	$38,920	$33,000
銷貨成本		(167,200)	應收利息	840	720
銷貨毛利		$45,600	存貨	47,200	53,840
營業費用			預付費用	1,040	1,400
薪資	$11,280		應付帳款	25,720	28,160
折舊	3,600		應付薪資	2,160	2,720
預期信用減損損失	1,160		應付費用	1,040	680
其他營業費用	5,000	(21,040)	應付利息	1,200	1,320
營業利益		$24,560	本期所得稅負債	2,840	3,360
營業外收入與營業外支出
利息收入	$4,840
利息支出	(8,320)
出售設備損失	(2,160)	(5,640)
稅前淨利		$18,920
所得稅費用		(4,720)
本期淨利		$14,200

依據上述資料，採用直接法編製甲公司X8年度現金流量表中營業活動之現金流量部分。(假設甲公司之會計政策係將利息收入及利息支出之現金流量分類為營業活動之現金流量。)

甲公司 現金流量表 X8年度
營業活動之現金流量：
本期淨利		$14,200
調整項目：
銷貨收現	$218,720		$212,800+$38,920-$33,000
利息收入	4,840
進貨付現	(171,400)		$167,200-$47,200+$53,840+$25,720-$28,160
營業費用付現	(5,160)		$5,000-$1,040+$1,400+$2,160-$2,720+$1,040-$680
利息費用付現	(8,200)		$1,200-$1,320+$8,320
所得稅付現	(4,200)	34,600	$2,840+$4,720-$3,360
營業活動淨現金流入		$48,800