會計09-05現金流量表－公職試題
【選擇題】
【B】01.2019年甲公司的本期淨利為$500,000，相關科目的變動如下：應收帳款增加$30,000，應付帳款增加10,000，建築物減少40,000，折舊費用增加15,000，應付公司債增加80,000。請問營業活動淨現金流量是多少？ (A)$465,000 (B)$495,000
(C)$595,000 (D)$615,000。[108地方三等]
營業活動淨現金流入=$500,000-$30,000+$10,000+$15,000=$495,000
【D】02.現金流量表編製的規定，下列敘述何者錯誤？ (A)支付的股利得分類為營業活動現金流量 (B)支付的利息得分類為籌資活動現金流量 (C)收取的股利與利息得分類為投資活動現金流量 (D)不影響現金流量的投資與籌資活動應於現金流量表的下方以附表的方式揭露。[108地方五等]
不影響現金流量，亦非投資、籌資活動者，無須表達。
【D】03.甲公司X1年有以下現金交易：發行新股$660,000，處分土地$970,000，購買庫藏股票$290,000，償還銀行借款$750,000，支付所得稅$310,000，發行公司債$400,000，收到現金股利$250,000。請計算X1年甲公司籌資活動之現金流量為 (A)$(230,000)
(B)$60,000 (C)$680,000 (D)$20,000。[108地方五等]
籌資活動淨現金流入=$660,000-$290,000-$750,000+$400,000=$20,000
【C】04.丁公司X4年應付帳款總額期末較期初增加$280,000，發行應付公司債獲得現金$300,000，出售股票投資獲得現金$300,000，發行普通股獲得現金$510,000，支付股利$200,000，請問丁公司X4年度籌資活動現金流量可為 (A)$300,000 (B)$330,000
(C)$610,000 (D)$630,000。[108身心四等]
籌資活動現金流量=$300,000+$510,000-$200,000=$610,000
出售股票投資$300,000屬於投資活動
【D】05.在編製間接法現金流量表時，下列有幾項將出現於來自營業活動現金流量之調整項目中？①透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現損益②專利權攤銷費用③透過損益按公允價值衡量金融資產未實現評價利益④採權益法之投資損益份額⑤處分機器設備損失⑥存貨增加數⑦增加關聯企業投資 (A)二項 (B)三項 (C)四項 (D)五項。[108身心四等]
②③④⑤⑥共五項
【C】06.屬機器製造業之甲公司X1年度淨利為$500,000，並由財務報表得到X1年度下列資料：折舊費用$117,500，存貨增加$13,000，應付帳款減少$4,000，購置土地支付$100,000。根據上述資料，X1年度來自營業活動之現金流量為 (A)$491,000 (B)$500,500
(C)$600,500 (D)$634,500。[108初考]
營業活動現金流量=$500,000+$117,500-$13,000-$4,000=$600,500
【B】07.下列有關利息與股利在現金流量表中的分類何者錯誤？ (A)所收取的利息可以列為投資活動 (B)所支付的股利可以列為投資活動 (C)所收取的利息可以列為營業活動 (D)所支付的利息可以列為營業活動。[108初考]
支付股利列為籌資活動現金流量。
【D】08.甲公司X1年本期損益為$280,000，另有處分設備損失$72,000及應收帳款淨額減少$12,000。則以間接法編製現金流量表時，甲公司X1年度營業活動之淨現金流入為多少？ (A)$196,000 (B)$220,000
(C)$340,000 (D)$364,000。[108原民四等]
營業活動淨現金流入=$280,000+$72,000+$12,000=$364,000
【B】09.安吉公司在2018年的財務報表顯示下列資料：本期淨利$480,000，應收帳款減少$10,000，存貨增加$25,000，預付費用增加$18,000；應付帳款增加$27,000，遞延所得稅負債減少$15,000；當年折舊費用為$80,000，債券投資溢價攤銷數為$6,000；應付公司債折價攤銷數為$20,000；出售機器利得$55,000。試問安吉公司在2018年來自營業活動的現金流量為 (A)$470,000 (B)$510,000
(C)$560,000 (D)$498,000。[108記帳士]
營業活動淨現金流入=$480,000+$10,000-$25,000-$18,000+$27,000-$15,000+$80,000+$6,000+$20,000-$55,000=$510,000
【D】10.甲公司持有乙公司及丙公司控制股權，於X5年中出售乙公司及丙公司一半股權，分別收得現金$3,520,000及$6,400,000。若股權出售後甲公司對丙公司仍具有控制，對乙公司則喪失控制，則甲公司對出售股權收到的現金在X5年現金流量表中之表達為 (A)$9,920,000全部列為投資活動現金流入 (B)$9,920,000全部列為籌資活動現金流入 (C)$3,520,000列為籌資活動現金流入；$6,400,000列為投資活動現金流入 (D)$6,400,000列為籌資活動現金流入；$3,520,000列為投資活動現金流入。[108退役三等中會]
喪失控制，收得現金$3,520,000列為投資活動現金流入。
具有控制，收得現金$6,400,000列為籌資活動現金流入。
【D】11.甲公司X1年度之銷貨收入為$2,000,000，銷貨毛利率為35%，其他有關之資產負債表科目金額如下：
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X1年1月1日 |
X1年12月31日 |
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現金與約當現金 |
$2,500,000 |
$1,320,000 |
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應收帳款總額 |
$980,000 |
$1,120,000 |
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存貨 |
$1,460,000 |
$1,720,000 |
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應付帳款 |
$550,000 |
$380,000 |
甲公司以直接法編製現金流量表，X1年度甲公司並未沖銷應收帳款，則X1年度甲公司支付供應商之現金數額為何？ (A)$1,180,000 (B)$1,300,000 (C)$1,560,000 (D)$1,730,000。[108退役四等]
銷貨成本=$2,000,000×(1-35%)=$1,300,000
付現=$1,300,000+($1,720,000-$1,460,000)+($550,000-$380,000)=$1,730,000
【B】12.甲公司X9年度淨利為$860,000。X9年甲公司期末應收帳款淨額比期初應收帳款淨額減少$15,000，期末存貨比期初存貨增加$23,000，期末應付帳款比期初應付帳款減少$17,000，折舊費用為$35,000，處分設備損失為$11,000，壞帳費用$6,000，應付公司債溢價攤銷數$2,000。請問甲公司X9年度來自營業活動現金流量為何？ (A)$841,000 (B)$879,000
(C)$885,000 (D)$933,000。[108退役四等]
營業活動現金流量=$860,000+$15,000-$23,000-$17,000+$35,000+$11,000-$2,000=$879,000
【B】13.甲公司新進會計人員使用間接法編製現金流量表，X1年相關資料如下：購買一台機器付款$160,000，出售交易目的證券投資(售價)$48,000，採權益法之長期股權投資收到股利$85,000，支付現金股利$62,000，交易目的證券投資評價損失$8,000，簽發票據$132,000取得一筆土地。X1年度折舊費用$52,000，權益法認列投資收益$135,000，發行公司債$200,000。X1年度應收帳款淨額增加$60,000，應付帳款減少$52,000，存貨減少$18,000。X1年度淨利$55,000，期初現金餘額$42,000。甲公司X1年之營業活動現金流量最大可能金額為何？ (A)流入$11,000 (B)流入$19,000 (C)流入$75,000 (D)流入$123,000。[108高考三級]
營業活動淨現金流入=$55,000+$48,000+$85,000+$8,000+$52,000-$135,000-$60,000-$52,000+$18,000=$19,000
【B】14.甲公司X6年度採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額為$500,000(利益)；採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益之份額為$300,000(利益)。若X6年間無任何買進或賣出關聯企業及合資投資之交易，X6年度採用權益法之投資淨增加$50,000，該公司將收取股利列為投資活動之現金流量，則採間接法編製現金流量表時，營業活動現金流量應列報調節項目及金額為何？ (A)扣除採用權益法之投資淨增加$50,000 (B)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額$500,000(利益) (C)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額$300,000(利益) (D)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之綜合損益份額$800,000(利益)。[108高考三級]
借：採用權益法之投資 $ 50,000
現 金 750,000
貸：採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額 $500,000 (淨利減項)
採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額 300,000
【B】15.乙公司X2年之淨利為$380,000，折舊費用$60,000，支付現金股利$90,000，處分土地利益$15,000。X2年比較資產負債表顯示，期末較期初之變動如下：應收帳款減少$30,000，應付帳款減少$45,000，存貨增加$15,000，請問乙公司X2年營業活動現金流量為何？ (A)$380,000 (B)$395,000
(C)$455,000 (D)$470,000。[108普考]
營業活動淨現金流入=$380,000+$60,000-$15,000+$30,000-$45,000-$15,000=$395,000
【B】16.下列有關現金流量表之敘述，正確的有幾項？①利息支付之現金流量不得歸類於投資活動②不動產、廠房及設備重估增值，透過其他綜合損益按公允價值衡量權益工具未實現評價損益，以及確定福利計畫再衡量數等三項其他綜合損益項目，於採用間接法計算營業活動現金流量時，均不需自本期淨利作調整③甲公司為糖類進口商，為規避糖價波動風險，遂於期貨市場進行粗糖與白糖之期貨交易，前述期貨合約所產生之現金流量應列為營業活動現金流量④指定透過損益按公允價值衡量金融資產之取得或出售，其現金流量應分類為營業活動 (A)零項 (B)一項 (C)二項 (D)三項。[108薦任]
①亦得歸類於投資活動。③應列為投資活動。④得分類為營業活動。
【B】17.甲公司X9年度與現金流量表相關資料如下：
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本期淨利 |
$400,000 |
出售機器得款(含處分資產利得$100,000) |
$350,000 |
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支付利息 |
200,000 |
支付所得稅 |
70,000 |
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折舊費用 |
90,000 |
信用風險損失 |
50,000 |
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應收帳款淨額增加 |
60,000 |
存貨減少 |
38,000 |
試問甲公司X9年度營業活動之淨現金流量為何？ (A)$318,000 (B)$368,000
(C)$412,000 (D)$638,000。[108薦任中會]
營業活動淨現金流入=$400,000+$90,000-$60,000-$100,000+$38,000=$368,000
【A】18.有關支付營利事業所得稅之資訊通常屬於現金流量表中的那一部分？ (A)營業活動 (B)投資活動 (C)籌資活動 (D)附註揭露。[109外交四等]
支付營利事業所得稅屬於營業活動之現金流出。
【D】19.甲公司X9年初透過損益按公允價值衡量之金融資產$200,000，X9年中以$260,000出售該金融資產，產生評價利益$60,000，並支付手續費$1,300。X9年中另以$200,000購入新投資，支付手續費$1,000，X9年底其公允價值為$220,000，產生評價利益$20,000。上述交易目的之金融資產的相關交易，若以間接法編製現金流量表，由本期淨利調節之影響數為何？ (A)減：$80,000 (B)減：$77,700 (C)減：$60,000 (D)減：$20,000。[109地方三等]
淨利=($60,000+$20,000)-($1,300+$1,000)=$77,700
現金淨流入=$60,000-($1,300+$1,000)=$57,700
本期淨利調節之影響數減少=$77,700-$57,700=$20,000
【A】20.甲公司X9年初與年底之現金餘額分別為$804,000與$500,000，該年度營業活動現金流出$250,000，籌資活動現金流入$360,000，則投資活動現金流量為 (A)$(414,000)
(B)$(306,000) (C)$156,000 (D)$194,000。[109地方五等]
投資活動現金流出=$500,000-($804,000-$250,000+$360,000)=$(414,000)
【D】21.下列有關現金流量表之敘述，何者正確？ (A)營業活動現金流量的編制可採直接法或間接法，而國際財務報導準則鼓勵企業採用間接法 (B)以發行權益方式收購企業應歸類為投資活動 (C)現金流量表之「現金」僅包括庫存現金及活期存款 (D)利息與股利收付以及來自所得稅之現金流量應單獨揭露。[109地方五等]
(A)營業活動現金流量的編制可採直接法或間接法，而國際會計準則第7號鼓勵企業採用直接法。(B)以發行權益方式收購企業應歸類為不影響現金之重大投資活動。(C)現金流量表之「現金」包括庫存現金、活期存款、支票存款、可隨時解約且不損及本金之定期存款、可隨時出售且不損及本金之可轉讓定期存單及其他約當現金。
【B】22.甲公司X1年期初應收帳款總額為$10,000,000，期末應收帳款總額為$16,000,000，X1年賒銷$40,000,000，沖銷無法收回之應收帳款$1,000,000。假設甲公司無現金銷貨，試問甲公司編製X1年現金流量表時，該等交易在間接法下對營業活動現金流量之影響及直接法下之銷貨收現數分別為多少？ (A)列為本期淨利加項$6,000,000，銷貨收現$33,000,000 (B)列為本期淨利減項$7,000,000，銷貨收現$33,000,000 (C)列為本期淨利加項$6,000,000，銷貨收現$34,000,000 (D)列為本期淨利減項$7,000,000，銷貨收現$34,000,000。[109地方四等]
本期淨利減項=$16,000,000+$1,000,000-$10,000,000=$7,000,000
銷貨收現=$10,000,000+$40,000,000-$1,000,000-$16,000,000=$33,000,000
【C】23.甲公司X1年相關資料如下：本期淨利$570,000、折舊與攤銷費用$150,000、發行公司債以取得土地$1,000,000、應收帳款減少$600,000、存貨增加$120,000、預付費用減少$50,000、應付帳款增加$200,000、應付利息減少$30,000、出售庫藏股票$300,000、應付公司債溢價攤銷$10,000、支付特別股股利$400,000、現金發行新股$950,000、借款予關聯企業$50,000、償還銀行之長期借款$330,000。若甲公司選擇將收付利息及收取之股利列入營業活動，將支付之股利列入籌資活動，請問甲公司之營業活動現金流量與籌資活動現金流量分別為何？ (A)$955,000與$600,000 (B)$900,000與$450,000 (C)$1,410,000與$520,000 (D)$1,050,000與$500,000。[109身心三等]
營業活動現金流量=$570,000+$150,0000+$600,000-$120,000+$50,000+$200,000-$30,000-$10,000=$1,410,000
投資活動現金流量=-$50,000
籌資活動現金流量=$300,000-$400,000+$950,000-$330,000=$520,000
【D】24.關於現金流量表中股利收付之表達，下列敘述何者正確？①支付股利之現金流量可為營業活動之現金流出②支付股利之現金流量可為籌資活動之現金流出③收取股利之現金流量可為營業活動之現金流入④收取股利之現金流量可為投資活動之現金流入 (A)僅①③ (B)僅②④ (C)僅②③ (D)①②③④。[109初考]
皆正確。
【C】25.下列有關現金流量表之敘述，何者錯誤？ (A)以本期損益為基礎，調節現金基礎與應計基礎損益項目之差異數，而得現金基礎損益之方法為間接法 (B)直接列示各項營業活動之現金來源與現金之用途的編製報表方法為直接法 (C)出售土地且收取對方開立之票據應列於籌資活動現金流量 (D)購買土地之現金交易應歸類為投資活動現金流量。[109初考]
出售土地應列於投資活動現金流量。
【A】26.下列敘述何者正確？ (A)償還借入款會減少籌資活動現金流量 (B)本期淨利增加，則本期現金餘額一定較上期高 (C)本期出售設備資產會減少投資活動現金流量 (D)本期發放股票股利會減少籌資活動的現金流量。[109初考]
本期淨利增加，則本期現金餘額不一定較上期高。出售設備資產會增加投資活動現金流量。發放股票股利不會影響籌資活動的現金流量。
【C】27.請問現金流量表所報導的活動類型，不包括下列那一種類型？ (A)營業活動 (B)投資活動 (C)策劃活動 (D)籌資活動。[109原民三等]
現金流量表所報導的活動類型有營業活動、投資活動、籌資活動。
【A】28.乙公司X3年現金流量表上供應商現金支付數為$230,000，當年度比較性資產負債表上發現應收貨款增加$10,000，應付貨款減少$8,700，預收貨款增加$7,600，預付貨款減少$3,000，存貨增加$5,000。試問乙公司X3年綜合損益表上的銷貨成本為多少？ (A)$219,300 (B)$228,900
(C)$240,700 (D)$243,100。[109原民四等]
銷貨成本=$230,000-$8,700+$3,000-$5,000=$219,300
【D】29.甲公司X5年12月31日財務報表中顯示期初：保留盈餘$250,000、應付股利$130,000，期末：保留盈餘$270,000、應付股利$100,000。若本期淨利$180,000，試問X5年現金流量表中支付股利之現金數為多少？ (A)$130,000 (B)$160,000
(C)$170,000 (D)$190,000。[109原民四等]
現金股利=$180,000+($250,000-$270,000)+($130,000-$100,000)=$190,000
【C】30.丙公司X5年綜合損益表上，本期淨利$350,000，包括有處分供交易目的債券之利得$3,000，處分長期投資利得$20,000，無形資產攤銷費用$14,000。試問就以上相關項目，以間接法編製的來自營業活動的現金流量應為多少？ (A)$327,000 (B)$341,000
(C)$344,000 (D)$359,000。[109原民四等]
間接法之營業活動現金流量=$350,000-$20,000+$14,000=$344,000
【B】31.丙公司新進會計人員正以間接法編製現金流量表，X5年相關交易及會計資料如下：權益法認列投資收益$145,000，購買一台機器付款$185,000，採權益法之長期股權投資收到股利$80,000，支付現金股利給股東$50,000，簽發票據$105,000取得一筆土地，以面額發行公司債$250,000。X5年度折舊費用$45,000。X5年度應收帳款淨額增加$52,000，存貨增加$25,000，應付帳款增加$68,000。X5年度淨利$80,000，期初現金餘額$60,000。丙公司X5年的期末現金餘額為何？ (A)$66,000 (B)$126,000
(C)$176,000 (D)$231,000。[109高考三級]
期末現金餘額=$60,000+淨利$80,000-$145,000-$185,000+採權益法之長期股權投資收到股利$80,000-$50,000+$250,000+$45,000-$52,000-$25,000+$68,000=$126,000
【D】32.甲汽車製造公司X2年底營業活動淨現金流入為$420,000，與應收帳款相關之預期信用減損損失$20,000，折舊費用$50,000，應付公司債溢價攤銷$13,000，應收帳款淨額增加$150,000，遞延所得稅負債減少$5,000，應付股利增加$80,000，採權益法認列之關聯企業損失份額$60,000，利息費用$37,000，宣告股利$100,000。因利息及股利在現金流量表各有不同活動歸類選項，請問甲公司X2年度淨利不可能為下列何者？ (A)$428,000 (B)$448,000
(C)$478,000 (D)$488,000。[109高考三級中會]
淨利=$420,000-($50,000-$150,000-$5,000+$60,000)=$465,000
(A)計入利息費用，$465,000-$37,000=$428,000
(B)計入利息費用及股利，$465,000-$37,000+($100,000-$80,000)=$448,000
(C)計入公司債溢價攤銷，$465,000+$13,000=$478,000
【A】33.丙公司X3年出售土地獲得現金$250,000，出售設備獲得現金$380,000，發行普通股獲得現金$280,000，購買設備支付現金$170,000，支付現金股利$240,000，請問丙公司X3年度投資活動現金流量為何？ (A)$460,000 (B)$500,000
(C)$630,000 (D)$910,000。[109普考]
投資活動淨現金流入=$250,000+$380,000-$170,000=$460,000
【B】34.甲公司正在編製2019年之現金流量表，其中營業活動之現金流量採用改良式間接法，並將利息收入及股利收入列為營業活動，股利費用列入籌資活動，下列為甲公司部分帳戶情形：
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2019年 |
2018年 |
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2019年 |
2018年 |
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現金及約當現金 |
$99,400 |
$13,000 |
應付帳款 |
$15,000 |
$29,000 |
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應收帳款 |
30,000 |
28,000 |
長期應付票據 |
30,000 |
36,800 |
|
建築物 |
129,600 |
54,000 |
|
|
|
|
累計折舊 |
(24,000) |
(19,200) |
普通股 |
80,000 |
60,000 |
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土地 |
40,000 |
30,000 |
保留盈餘 |
150,000 |
(20,000) |
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總計 |
$275,000 |
$105,800 |
總計 |
$275,000 |
$105,800 |
甲公司的其他相關資訊：
‧2019年支付之股利總額為$30,000。
‧稅前淨利為$200,000。
‧2019年內未出售建築物。
試問甲公司營業活動之淨現金流量為何？ (A)$184,000 (B)$188,800
(C)$192,800 (D)$216,800。[109調查四等]
營業活動淨現金流量=$200,000-($30,000-$28,000)+($24,000-$19,200)-($29,000-$15,000)=$188,800
【D】35.截至2019年12月31日，甲公司的本期淨利為$1,800,000，相關資訊如下：
(1)工廠資產折舊$900,000
(2)租賃資產改良攤銷$510,000
(3)短期應收款備抵壞帳增加$180,000
(4)長期應收款備抵壞帳增加$150,000
(5)長期借款利息費用$120,000
(6)長期借款支付利息$90,000
基於上述資訊，假設利息費用列為營業活動，請問2019年度的現金流量表中，來自營業活動的現金流量淨額應為何？ (A)$3,390,000
(B)$3,420,000 (C)$3,540,000 (D)$3,570,000。[109鐵路三級中會]
營業活動現金流量淨額=$1,800,000+$900,000+$510,000+$180,000+$150,000+$120,000-$90,000=$3,570,000
【D】36.甲公司現金流量表採用「改良式間接法」表達，並以「本期稅前淨利」調整非現金項目方式進行，公司將支付利息列為籌資活動之現金流量。X2年度的財務報表顯示下列資料：
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本期稅前淨利 |
$1,000,000 |
應收帳款淨額減少 |
$300,000 |
|
所得稅費用 |
$200,000 |
存貨增加 |
$40,000 |
|
折舊費用 |
$100,000 |
應付帳款增加 |
$250,000 |
|
呆帳費用 |
$50,000 |
應付利息增加 |
$30,000 |
|
利息費用 |
$250,000 |
應付公司債折價攤銷 |
$20,000 |
試問甲公司X2年度「營業產生之現金流量」金額為何？ (A)$1,600,000
(B)$1,650,000 (C)$1,700,000 (D)$1,860,000。[110地方三等中會]
|
營業活動之現金流量： |
|
|
|
本期稅前淨利 |
|
$1,000,000 |
|
收益費損項目： |
|
|
|
折舊費用 |
$100,000 |
|
|
利息費用 |
250,000 |
|
|
與營業活動相關之資產/負債變動數 |
|
|
|
應收帳款淨額減少 |
300,000 |
|
|
存貨增加 |
(40,000) |
|
|
應付帳款增加 |
250,000 |
860,000 |
|
營業產生之現金流量 |
|
$1,860,000 |
|
所得稅費用 |
|
(200,000) |
|
營業活動之淨現流入 |
|
$1,660,000 |
支付利息=$250,000-$30,000-$20,000=$200,000
【C】37.威廉公司X1年度本期淨利$280,000。威廉公司當年度的折舊為$11,000，專利權攤銷$12,500，現金增資$300,000，以現金償還公司債$250,000，支付現金股利$160,000，股票股利$235,000。假如威廉公司X1年初現金餘額$376,500，且X1年度無其他調節項目，則X1年度期末現金餘額為何？ (A)$324,000 (B)$335,000
(C)$570,000 (D)$730,000。[110地方五等]
期末現金餘額=$280,000+$376,500+$11,000+$12,500+$300,000-$250,000-$160,000=$570,000
【D】38.下列何者會影響來自籌資活動之現金流量？ (A)收到被投資公司發放現金股利 (B)發行股票交換商辦大樓 (C)償還應付帳款 (D)償還銀行短期借款。[110地方五等]
(A)營業活動/投資活動之現金流量，(B)不影響現金流量之投資活動與籌資活動，(C)營業活動之現金流量。
【D】39.甲公司X1年營業活動淨現金流量為$300,000，X1年財務報表中有報導以下項目：折舊和攤銷費用$20,000，應收帳款增加2$4,000，出售設備利益$5,000，應付帳款減少$10,000。根據上述資訊，甲公司X1年度的淨利為 (A)$246,000 (B)$281,000
(C)$309,000 (D)$319,000。[110地方五等]
淨利=$300,000-$20,000+$24,000+$5,000+$10,000=$319,000
【C】40.企業採間接法計算營業活動現金流量時，請問下列何者應由本期淨利數字下減除？ (A)本期存貨減少數 (B)本期提列折舊數 (C)本期預收收入減少數 (D)本期處分土地之損失數。[110地方四等]
借：預收收入，貸：ＸＸ收入
預收收入減少，現金流入減少，由本期淨利下減除。
【B】41.甲公司在X1年底與X2年底之現金餘額分別為$35,000與$48,000。X2年之投資活動現金淨流出$540,000，籌資活動現金淨流入$234,000。X2年間，存貨淨額增加$3,500、應收帳款淨額減少$4,200、應付帳款增加$5,800，折舊費用$32,000。甲公司X2年之本期損益應為多少？ (A)本期淨損$254,500 (B)本期淨利$280,500 (C)本期淨利$292,100 (D)本期淨利$357,500。[110地方四等]
本期淨利=($35,000-$3,500+$4,200+$5,800+$32,000)-$540,000+$234,000-$48,000=$280,500
【B】42.乙公司X5年在現金流量表部分資料如下：特別股轉換成普通股$280,000，發放股票股利$450,000，購買設備付款$850,000，開立一張抵押票據購買土地$2,500,000，出售按攤銷後成本衡量之投資得款$500,000，營業活動之淨現金流入$1,500,000。乙公司X5年度之淨現金流量為何？ (A)淨現金流入$650,000 (B)淨現金流入$1,150,000 (C)淨現金流出$350,000 (D)淨現金流出$1,000,000。[110身心三等]
淨現金流入=$1,500,000-$850,000+$500,000=$1,150,000
【D】43.企業採直接法編製現金流量表時，請問下列何者可能造成營業活動現金流量之減少？ (A)認列採權益法認列之被投資公司損失 (B)認列當期預期信用減損損失 (C)攤銷應付公司債折價 (D)發放現金股利。[110身心四等]
(A)(B)(C)間接法加回項目。(D)發放現金股利會造成營業(籌資)活動現金流量之減少。
【B】44.甲公司X1年之資訊有：現金發行新股$500,000，買回庫藏股$80,000，分配股票股利$40,000予股東，購買乙公司股票$200,000，並獲得乙公司發放之現金股利$15,000，另償還公司債$250,000。甲公司X1年籌資活動之淨現金流量為何？ (A)現金淨流入$130,000 (B)現金淨流入$170,000 (C)現金淨流入$185,000 (D)現金淨流出$30,000。[110身心四等]
籌資活動淨現金流入=$500,000-$80,000-$250,000=$170,000
分配股票股利無現金流量。購買股票為投資活動。收到現金股利為營業(投資)活動。
【D】45.關於現金流量表中利息收付之表達，下列敘述何者正確？①支付利息之現金流量可為營業活動之現金流出②支付利息之現金流量可為籌資活動之現金流出③收取利息之現金流量可為營業活動之現金流入④收取利息之現金流量可為投資活動之現金流入 (A)僅①③ (B)僅②④ (C)僅②③ (D)①②③④。[110初考]
以上皆正確
【B】46.甲公司X1年存貨期末帳面金額$24,000(成本$30,000，評價調整$6,000)，期初帳面金額$20,000(成本$24,000，評價調整$4,000)。若甲公司X1年將存貨減損損失$2,000認列為銷貨成本，則甲公司X1年以間接法編製現金流量表時，有關存貨對本期淨利之調整共計為 (A)$(2,000) (B)$(4,000)
(C)$(6,000) (D)$(8,000)。[110原民四等]
直接法：存貨評價不影響現金流量，不予考慮。
間接法：淨利會將存貨減損損失$2,000認列為銷貨成本，故本期淨利之調整$(4,000)。
【C】47.丙公司下列交易屬於營業活動之現金流量者有幾項：①支付所得稅款②發行普通股以取得土地③可轉換公司債轉換為普通股④提列攤銷費用⑤以面額發行新股⑥取得備供出租資產之現金流出⑦賒購存貨⑧持有交易目的之放款⑨以現金償付應付帳款⑩出售庫藏股票 (A)3項 (B)5項 (C)6項 (D)8項。[110記帳士]
營業活動之現金流量：①④⑥⑦⑧⑨
籌資活動之現金流量：⑤⑩
不影響現金流量之投資活動與籌資活動：②③
【C】48-1.甲公司在X1年度進行了以下現金交易：
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銷貨收現 |
$2,000,000 |
|
進貨付現 |
$1,500,000 |
|
支付利息 |
$20,000 |
|
支付工資 |
$120,000 |
|
股利收入收現 |
$10,000 |
|
利息收入收現 |
$6,000 |
|
購買設備 |
$150,000 |
|
購買乙公司股票 |
$50,000 |
|
發行股票 |
$200,000 |
|
償還公司債 |
$100,000 |
利息與股利收付皆視為營業活動。根據上述資訊，請問X1年度甲公司營業活動現金流量淨額為多少？ (A)$276,000 (B)$360,000
(C)$376,000 (D)$516,000。
營業活動淨現金流入=$2,000,000-$1,500,000-$20,000-$120,000+$10,000+$6,000=$376,000
【A】48-2.根據上題，甲公司X1年度現金流量淨增加多少？ (A)$276,000 (B)$360,000
(C)$376,000 (D)$516,000。[110退役四等]
現金流量淨增加=$376,000-$150,000-$50,000+$200,000-$100,000=$276,000
【C】49.乙公司X3年期初現金餘額與期末現金餘額分別為$175,000與$205,000，X3年度投資活動現金淨流入$300,000，籌資活動現金淨流出$420,000，折舊費用$37,000，出售設備利益$5,000，應收帳款減少數$48,000，存貨增加數$12,000，應付帳款增加數$30,000，應付所得稅減少數$7,000，支付所得稅$85,000。若乙公司將所得稅歸類於營業活動，請問乙公司X3年度本期淨利為何？ (A)$85,000 (B)$137,000
(C)$59,000 (D)$104,000。[110高考三級]
本期淨利+($300,000-$420,000)+$37,000-$5,000+$48,000-$12,000+$30,000-$7,000=$205,000-$175,000
本期淨利=$59,000
【B】50-1.甲公司董事會於X1年1月1日決議實施員工股份基礎給付計畫，責請財務長分析員工認股權與股份增值權兩種選項對於公司未來盈餘、資本結構與現金流量之影響。甲公司已申請於X4年初股份初次上市。以下係財務長針對某一可能情境所設定的假設：給與日為X1年1月1日，符合資格員工計50人，每人給與1,000股權利，每股行使價格$50，員工必須繼續服務滿三年方能既得且可行使，存續期間為5年。給與日每股股價為$50，每單位權利公允價值為$15，假設認股權與股份增值權於存續期間之公允價值相等，其他假設如下：
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|
X1 |
X2 |
X3 |
X4 |
X5 |
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年底公允價值 |
$8 |
$10 |
$12 |
$13 |
$0 |
|
年底股價 |
$40 |
$50 |
$55 |
$60 |
$48 |
|
離職人數 |
2 |
2 |
1 |
2 |
1 |
|
執行人數(假設皆於年底執行) |
0 |
0 |
15 |
25 |
0 |
假設各年度發生之股份基礎給付酬勞成本均認列為當期費用，試問：實施前述員工認股權或股份增值權計畫，對於甲公司未來盈餘與資本結構之影響，下列敘述何者正確(不考慮所得稅)？ (A)若給與員工認股權，則X1至X5年與員工認股權相關之員工福利費用累計金額為$630,000 (B)若給與員工股份增值權，則X1至X5年與員工認股權相關之員工福利費用累計金額為$325,000 (C)若給與員工認股權，自X1年至X3年底，甲公司之股東權益會增加$675,000，負債則不受影響 (D)若給與員工股份增值權，自X1年至X3年底，甲公司之股東權益會減少$435,000，負債則增加$435,000。
(A)員工福利費用累計金額=$15×(50-2-2-1)×1,000=$675,000
(B)員工福利費用累計金額=($55-$50)×15×1,000+($60-$50)×25×1,000=$325,000
(C)不影響負債，股東權益增加=$675,000+$50×15×1,000=$1,425,000
(D)股份增值權為負債，不影響權益。負債增加=($55-$50)×15×1,000+$12×30×1,000=$435,000
【C】50-2.承上題，前述員工認股權與股份增值權對於甲公司X1年至X5年度現金流量表之影響，下列敘述何者正確？ (A)不論實施員工認股權或股份增值權計畫，X1年至X5年各年度營業活動之淨現金流量皆相同 (B)實施員工認股權相較於股份增值權計畫，X3年度營業活動之淨現金流量相同，籌資活動之淨現金流入(出)則多(少)了$825,000 (C)實施員工認股權相較於股份增值權計畫，X4年度營業活動之淨現金流入(出)多(少)了$250,000，籌資活動之淨現金流入(出)則多(少)了$1,250,000 (D)實施員工認股權相較於股份增值權計畫，X5年度營業活動之淨現金流入(出)少(多)了$65,000，籌資活動之淨現金流入(出)則相同。[110高考三級中會]
(A)各年度營業活動淨現金流量皆不相同。股份增值權會造成營業活動淨現金流出，員工認股權會造成籌資活動淨現金流入。
(B)X3年度營業活動淨現金流量相同，籌資活動淨現金流入(出)則多了$750,000($50×15×1,000)。
(C)X4年度營業活動淨現金流入(出)多(少)了$250,000[($60-$50)×25×1,000]，籌資活動淨現金流入(出)則多(少)了$1,250,000($50×25×1,000)。
(D)X5年度營業活動淨現金流入(出)相同，籌資活動淨現金流入(出)相同。
【C】51.乙公司X5年相關資料如下：購買一台機器付款$75,000，根據關聯企業淨利所認列之投資收益$55,000，簽發票據$110,000取得一筆土地，發行公司債$260,000。X5年度折舊費用$25,000。X5年度應收帳款淨額減少$30,000，存貨淨額增加$20,000，應付帳款增加$30,000。X5年度淨利$80,000，期初現金餘額$48,000。乙公司X5年的營業活動淨現金流入為 (A)$15,000 (B)$30,000 (C)$90,000 (D)$145,000。[110普考]
營業活動淨現金流入=$80,000-$55,000+$25,000+$30,000-$20,000+$30,000=$90,000
【C】52.甲公司X1年比較財務報表顯示X1年初，現金$20,000、負債為$80,000、權益為$50,000；在X1年間，權益增加$30,000，負債增加$20,000；在X1年底，非現金資產為$60,000。另外，甲公司在X1年營業活動現金淨流入$200,000、投資活動現金淨流出$90,000。甲公司在X1年籌資活動之現金流量為多少？ (A)現金淨流出$70,000 (B)現金淨流出$130,000 (C)現金淨流出$10,000 (D)現金淨流入$210,000。[110普考]
期末資產=$80,000+$50,000+$30,000+$20,000=$180,000
期末現金=$180,000-$60,000=$120,000
現金淨流入=$120,000-$20,000=$200,000-$90,000+籌資活動現金流量
籌資活動淨現金流出=$10,000
【B】53.對於屬製造業之承租人與出租人，下列項目中最多有幾項屬於現金流量表之營業活動現金流量？⑴承租人於短期租賃中支付之租金⑵出租人於營業租賃中收取之租金⑶非製造商或經銷商之出租人於融資租賃中收取應收租賃款之本金⑷承租人對使用權資產提列之折舊⑸製造商或經銷商之出租人於融資租賃中收取應收租賃款之本金⑹製造商或經銷商之出租人於融資租賃中收取應收租賃款之利息 (A)3項 (B)4項 (C)5項 (D)6項。[110薦任]
⑴借：租金費用，貸：現金(營業活動)
⑵借：現金，貸：租金收入(營業活動)
⑶借：現金，貸：應收租賃款(投資活動)
⑷借：折舊，貸：累計折舊(營業活動)
⑸借：現金，貸：應收租賃款(投資活動)
⑹借：未賺得融資收益，貸：利息收入(營業/投資活動)
【D】54.以間接法編製現金流量表時，關於「存貨跌價損失」此損益項目之處理何者正確？ (A)若以存貨淨額評估增減變動數時，本期淨利應加回存貨跌價損失 (B)若以存貨淨額評估增減變動數時，本期淨利應扣除存貨跌價損失 (C)若以存貨總額評估增減變動數時，本期淨利無須調整存貨跌價損失 (D)若以存貨總額評估增減變動數時，本期淨利應加回存貨跌價損失。[110薦任]
存貨跌價損失未造成現金減少；在間接法中，本期淨利已扣除存貨跌價損失，故應予加回。
【C】55.甲公司X1年度銷貨$2,000,000，應收帳款總額減少$120,000，備抵損失增加$2,000，提列預期信用減損損失$5,000，請問甲公司X1年度向客戶收取之現金為多少？ (A)$1,877,000 (B)$1,995,000 (C)$2,117,000
(D)$2,122,000。[110薦任]
收現=$2,000,000+$120,000+$2,000-$5,000=$2,117,000
【D】56.甲公司有一應付公司債流通在外，每年底付息，X1年期初與期末應付公司債之攤銷後成本分別為$851,706以及$840,606，X1年度淨利與利息費用分別為$113,100以及$103,500。該公司之會計政策係將支付利息列為營業活動，若以間接法計算營業活動現金流量，下列調整何者正確？ (A)加回公司債折價攤銷$11,100 (B)扣除公司債折價攤銷$11,100 (C)加回公司債溢價攤銷$11,100 (D)扣除公司債溢價攤銷$11,100。[111外交四等]
溢價攤銷使帳面金額遞減至面額
(D)溢價攤銷=$851,706-$840,606=$11,100
現金利息=利息費用+溢價攤銷
營業活動現金流量=$113,100-$11,100=$102,000
【C】57.甲公司X1年部分資產及負債之期初與期末金額如下：
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項目 |
期初 |
期末 |
|
應收帳款 |
$3,200 |
$2,950 |
|
土地 |
30,000 |
32,000 |
|
應付帳款 |
2,640 |
2,930 |
|
預付保險費 |
1,800 |
1,650 |
|
預收收入 |
1,230 |
1,320 |
|
應付公司債(平價發行) |
6,000 |
5,800 |
|
存貨 |
1,760 |
1,940 |
甲公司X1年稅後淨利為$11,600，所得稅費用及支付金額為$1,200，則甲公司X1年之來自營業活動現金流量為 (A)$10,000 (B)$11,900
(C)$12,200 (D)$13,400。[111外交四等]
營業活動現金流量=$11,600-($2,950-$3,200)+($2,930-$2,640)-($1,650-$1,800)+($1,320-$1,230)-($1,940-$1,760)=$12,200
【C】58.下列項目有幾項可分類為現金流量表中的籌資活動？①發放現金股利②舉借債務③賣出「透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資｣④承作放款及取得債權憑證⑤購買庫藏股 (A)1項 (B)2項 (C)3項 (D)4項。[111地方五等]
③④分類為投資活動
【B】59.甲公司X1年運輸設備之資料如下：
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|
期初 |
期末 |
|
運輸設備 |
$100,000 |
$115,000 |
|
累計折舊－運輸設備 |
60,000 |
70,000 |
甲公司X1年與運輸設備相關的交易包括：⑴以$30,000購買一項運輸設備，其中90%以現金支付，其餘以三年後到期之附息票據支付；⑵出售一項運輸設備獲利$2,000；⑶X1年運輸設備之折舊費用為$18,000。假設運輸設備無其他相關交易，則甲公司X1年因運輸設備所造成的投資活動現金流量影響數為多少？ (A)現金流出$13,000 (B)現金流出$18,000 (C)現金流出$20,000 (D)現金流出$21,000。[111身心四等]
⑴購買運輸設備現金流出=$30,000×90%=$27,000
⑵出售運輸設備帳面金額=$100,000+$30,000-$115,000=$15,000
出售運輸設備累計折舊=$60,000+$18,000-$70,000=$8,000
出售運輸設備現金流入=$15,000-$8,000+$2,000=$9,000
投資活動現金流出=$27,000-$9,000=$18,000
【B】60.甲公司為製造業，X1年度甲公司之稅前淨利、稅後淨利與綜合損益分別為$2,471,800、$2,400,000與$2,888,000。其會計主管在檢視該公司編製之X1年度間接法現金流量表，其中有關來自營業活動現金流量之相關資料如下所示：
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來自營業活動之現金流量 |
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稅前淨利 |
$2,471,800 |
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調整： |
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① |
折舊費用 |
$2,580,000 |
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② |
外幣兌換損失 |
66,000 |
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③ |
利息費用 |
480,000 |
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④ |
存貨增加 |
200,000 |
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⑤ |
應付帳款減少 |
(122,000) |
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⑥ |
應付所得稅增加 |
45,000 |
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⑦ |
支付員工薪資 |
(25,000) |
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⑧ |
支付之利息 |
(335,000) |
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⑨ |
支付之所得稅 |
(268,000) |
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來自營業活動之淨現金流入 |
$2,770,800 |
前述①至⑨的項目中，錯誤之項目有幾項？ (A)二項 (B)三項 (C)四項 (D)五項。[111身心四等]
④存貨增加，應為減項
⑥應調整所得稅費用，非應付所得稅
⑦調整項目，無支付員工薪資
【B】61.下列有關現金流量表之敘述，何者錯誤？ (A)現金流量表的「現金」包括約當現金、庫存現金及活期存款 (B)國際財務報導準則鼓勵企業採用間接法報導營業活動之現金流量，而非採用直接法編製 (C)發放現金股利可分類為營業活動 (D)購買透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產應分類為投資活動。[111初考]
國際會計準則第7號第19段，本準則鼓勵企業採用直接法報導營業活動之現金流量。直接法提供之資訊有助於估計未來的現金流量，且無法由間接法取得。
【B】62.以間接法編製營業活動現金流量，下列何者應自本期淨利中減去以計算來自營業活動之現金流量？ (A)應收帳款帳面金額之淨減少數 (B)存貨帳面金額之淨增加數 (C)低於帳面金額之機器設備出售價格 (D)應付帳款帳面金額之淨增加數。[111初考]
(B)存貨帳面金額之淨增加數，表示付出現金買進商品，應自本期淨利減去
【D】63.下列有關現金流量表的敘述，何者錯誤？ (A)現金流量表列報企業投資活動的現金流入與流出 (B)現金流量表中的現金包括約當現金 (C)現金流量表的編製方式有直接法與間接法 (D)購買機器設備之現金流出屬於營業活動。[111初考]
(D)購買機器設備之現金流出屬於投資活動
【A】64.甲公司X4年比較性資產負債表顯示機器設備淨增加$20,000，相關累計折舊淨增加$15,000，當年度甲公司僅購買一新機器設備成本$35,000，並出售一機器設備產生處分損失$1,800，當年機器設備提列之折舊費用為$25,000。試問在當年現金流量表上投資活動出售機器設備之現金流入為多少？ (A)$3,200 (B)$5,000
(C)$6,800 (D)$8,000。[111原民三等]
出售機器設備帳面金額=($35,000-$20,000)-($25,000-$15,000)=$5,000
出售機器設備現金流入=$5,000-$1,800=$3,200
【B】65.甲公司2022年由營業產生之現金流量為$47,500，其中應收帳款淨額減少$3,000，折舊費用$3,600，應付帳款增加$1,700，預付款項增加$900，長期債券投資折價攤銷$600，出售不動產、廠商及設備損失$2,200，發行公司債收現$20,000，試問甲公司2022年淨利為多少？(該公司將收取之利息分類為營業活動現金流量) (A)$37,300 (B)$38,500
(C)$40,700 (D)$58,500。[111原民三等]
本期淨利+$3,000+$3,600+$1,700-$900-$600+$2,200=$47,500，本期淨利=$38,500
【C】66.甲公司X1年度有下列現金收支相關資料：
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收取保證金 |
$30,000 |
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購入透過損益按公允價值衡量股票投資 |
40,000 |
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銷貨收現數 |
65,000 |
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現購機器設備 |
11,000 |
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支付股利 |
3,000 |
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發行公司債得款 |
20,000 |
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買回庫藏股 |
5,000 |
甲公司X1年度投資活動淨現金流入(流出)為 (A)$14,000 (B)($21,000)
(C)($11,000) (D)($51,000)。[111原民四等]
投資活動淨現金流出=現購機器設備$11,000
【C】67.甲公司X2年期初與期末之應收帳款總額分別為$250,000與$280,000；備抵壞帳分別為$20,000與$25,000。甲公司X2年度之銷貨收入金額為$1,000,000。另外，甲公司於X2年3月1日沖銷應收帳款$12,000；且於X2年8月1日自乙客戶處收回款項$8,000，該款項為X1年度沖銷之應收帳款。甲公司X2年度之直接法現金流量表中「自客戶收取之現金」金額為何？ (A)$875,000 (B)$958,000 (C)$966,000 (D)$975,000。[111原民四等]
壞帳=($25,000+$12,000)-($20,000+$8,000)=$9,000
收取現金=($1,000,000-$9,000)+($250,000-$20,000)-($280,000-$25,000)=$966,000
【C】68.甲公司以間接法編製現金流量表，下列何者不是來自營業活動現金流量可能計算項目之一？ (A)收取之股利 (B)採用權益法之關聯企業損益份額 (C)透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現利益 (D)透過損益按公允價值衡量股票投資評價利益。[111原民四等]
透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現利益，列入投資活動現金流量。
【A】69.若甲公司X2年共賒銷$910,000，並提列壞帳費用$6,500，而X1與X2年底之應收帳款餘額分別為$840,000與$770,000；X1與X2年底之備抵壞帳餘額分別為$42,000與$35,000。請問在直接法下營業活動之淨現金流量中銷貨收現數為何？ (A)$966,500 (B)$973,000 (C)$979,500 (D)$980,000。[111高考三級]
收現=($910,000-$6,500)+($840,000-$42,000)-($770,000-$35,000)=$966,500
【B】70.甲公司新進會計人員使用間接法編製現金流量表，111年相關資料如下：購買一台機器付款$240,000，該年度有員工認股計畫認列薪資費用$72,000，採權益法之長期股權投資收到現金股利$127,500，交易目的證券投資分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」期末評價損失$12,000，簽發票據$198,000取得一筆土地。111年度折舊費用$78,000，權益法認列投資收益$202,500，發行公司債$300,000。111年度應收帳款淨額增加$90,000，應付帳款減少$78,000，存貨減少$27,000。111年度淨利$82,500，期初現金餘額$63,000。請問甲公司111年之營業活動現金流量最接近金額為何？(註：請將「股利收取」作為營業活動之交易) (A)流入$4,500 (B)流入$28,500
(C)流入$433,500 (D)流出$115,500。[111高考三級]
營業活動淨現金流入=$82,500+$72,000+$127,500+$12,000+折舊$78,000-$202,500-$90,000-應付帳款減少$78,000+$27,000=$28,500
投資活動淨現金流出=$240,000
籌資活動淨現金流入=$300,000
【B】71.甲公司於X2年期初應收帳款總額為$10,000，期末應收帳款總額為$16,000，X2年賒銷$40,000，沖銷應收帳款$1,000，請問在計算X2年度來自營業活動之現金流量時，該等交易於間接法下之表達及於直接法下應列報之銷貨收現數分別為何？ (A)列報本期淨利加項$7,000；銷貨收現數$33,000 (B)列報本期淨利減項$7,000；銷貨收現數$33,000 (C)列報本期淨利加項$6,000；銷貨收現數$34,000 (D)列報本期淨利減項$6,000；銷貨收現數$34,000。[111普考]
應收帳款增加=$16,000-$10,000=$6,000
沖銷應收帳款，借：備抵損失$1,000，貸：應收帳款$1,000
間接法本期淨利減少=$6,000+$1,000=$7,000
直接法銷貨收現數=$40,000-$6,000-$1,000=$33,000
【A】72.甲公司X1年度淨利為$800,000，X1年初以$2,000,000取得一棟供出租之商業大樓，採用成本模式，X1年中由成本模式改為公允價值模式，後續衡量改變時該商業大樓之帳面金額為$1,800,000，X1年底公允價值為$2,000,000。請問甲公司X1年度「營業活動之淨現金流量」為多少？ (A)$800,000 (B)$1,000,000 (C)$1,200,000 (D)$1,400,000。[111普考]
折舊=$2,000,000-$1,800,000=$200,000
期末評價=$2,000,000-$1,800,000=$200,000
營業活動之淨現金流量=$800,000+$200,000-$200,000=$800,000
【A】73.甲公司X2年度財務資料顯示：本期淨利$800,000，折舊費用$40,000，減損損失(應收帳款之預期信用損失)$20,000，應收帳款淨額增加數$60,000，預付貨款減少數$30,000，債券投資溢價攤銷$3,000，利息收入$75,000，因存貨計價方法改變而產生遞延所得稅負債增加$50,000。若甲公司將利息收現列為投資活動之現金流量，則甲公司X2年度營業活動之淨現金流入數為何？ (A)$735,000 (B)$788,000 (C)$813,000
(D)$860,000。[111鐵路三級中會]
營業活動淨現金流入=$800,000+$40,000-$60,000+$30,000-$75,000=$735,000
【D】74.關於現金流量表中之項目，下列何者非屬應單獨揭露者？ (A)支付之所得稅 (B)支付之利息 (C)收到之股利 (D)收到之租金。[112外交四等]
凡因取得利息、股利及支付利息、所得稅之現金流量應單獨揭露。
【D】75.甲公司之部分財務資料如下：X3年底之機器設備$380,000，累計折舊$120,000；X4年底之機器設備$520,000，累計折舊$60,000；X3年度機器設備折舊費用$60,000。X3年度該公司出售一套機器設備其成本$145,000，出售前該設備累計折舊$110,000，售得現金$48,500。試問：甲公司於X3年之投資活動現金流量為何？
(A)$48,500 (B)($91,500) (C)($186,500) (D)($236,500)。[112地方三等]
出售機器設備後帳面金額=$380,000-$145,000=$235,000
買入機器設備金額=$520,000-$235,000=$285,000
投資活動現金淨流出=$285,000-$48,500=$236,500
【A】76.甲君為丙公司新進會計人員，正使用間接法來編製現金流量表，X2年相關資料如下：購買一台機器付款$165,000，權益法認列投資收益$80,000，支付現金股利給股東$50,000，簽發票據$105,000取得一筆土地，採權益法之長期股權投資收到股利$75,000，發行公司債$280,000。X2年度折舊費用$30,000。X2年度應收帳款淨額減少$32,000，存貨增加$20,000，應付帳款減少$30,000。X2年度淨利$120,000，期初現金餘額$50,000。丙公司X2年之營業活動現金流量為何？ (A)$127,000 (B)$147,000 (C)$207,000
(D)$287,000。[112地方三等]
營業活動現金流量=$120,000-$80,000+$75,000+折舊$30,000+$32,000-$20,000-應付帳款減少$30,000=$127,000
【D】77.甲公司X1年底營業活動淨現金流入為$450,000，本期賒銷之銷貨收入$100,000，應收帳款收現$80,000，沖銷無法收回之帳款$5,000，提列預期信用減損損失$10,000，折舊費用$25,000，應付公司債折價攤銷$13,000，遞延所得稅負債增加$15,000，應付股利增加$60,000，採權益法認列之關聯企業損失份額$80,000，利息費用$27,000，宣告股利$120,000。因利息及股利在現金流量表各有不同活動歸類選項，請問甲公司X1年度淨利不可能為下列何者？
(A)$313,000 (B)$327,000 (C)$373,000 (D)$388,000。[112地方三等中會]
應收帳款收現$80,000
遞延所得稅負債增加$15,000
不影響現金之損益=$27,000-$100,000+$10,000+$25,000+採權益法認列之關聯企業損失份額$80,000=$42,000
支付利息=$27,000-$13,000=$14,000
支付股利=$120,000-$60,000=$60,000
支付利息、支付股利可能歸類為營業活動、籌資活動
兩者皆是：$450,000-($80,000+$15,000+$42,000-$14,000-$60,000)=$387,000
兩者皆非：$450,000-($80,000+$15,000+$42,000)=$313,000(A)
僅支付利息：$450,000-($80,000+$15,000+$42,000-$14,000)=$327,000(B)
僅支付股利：$450,000-($80,000+$15,000+$42,000-$60,000)=$373,000(C)
【C】78.甲公司X6年之銷貨成本為$95,000，X5年12月31日之應付帳款及存貨分別為$3,000及$1,000，X6年12月31日之應付帳款及存貨分別為$9,000及$3,000，若甲公司以直接法編製現金流量表，則X6年度之進貨付現數為何？
(A)$89,000 (B)$90,000 (C)$91,000 (D)$92,000。[112地方五等]
進貨=$95,000+$3,000-$1,000=$97,000
進貨付現數=$97,000+$3,000-$9,000=$91,000
【D】79.公司購買一部機器，以現金支付部分款項，剩餘款項則開立應付票據給賣方。此一交易在現金流量表中應列入籌資活動的金額為 (A)機器購買價格 (B)現金支付的金額 (C)應付票據的金額 (D)0。[112地方五等]
購買不動產、廠房及設備，應列入投資活動。
【D】80.以間接法編製現金流量表時，處分設備利益應 (A)列為投資活動現金流量之加項 (B)列為投資活動現金流量之減項 (C)列為營業活動現金流量之加項 (D)列為營業活動現金流量之減項。[112地方五等]
【C】81.甲公司X1年稅前淨利為$100,000，折舊費用為$25,000，本年度支付所得稅為$10,000。此外，本年度相關會計項目帳面金額變動如下：應收帳款和存貨分別增加$2,000及$8,000，預付費用和應付帳款分別減少$1,000及$5,000，應付所得稅減少$3,000。甲公司X1年來自營業活動之現金流量為何？ (A)$98,000 (B)$99,000 (C)$101,000 (D)$108,000。[112地方四等]
營業活動之現金流量=$100,000+$25,000-$10,000-$2,000-$8,000+$1,000-$5,000=$101,000
【A】82.甲公司X1年12月31日來自營運活動現金流入為$26,250，X1年整年度折舊費用為$11,250，X1年12月31日僅出售一個機器設備，收到現金$12,000，該設備之原始成本$27,000，出售時該設備之累計折舊為$14,250，該設備之帳面金額為$12,750，X1年期間應收票據增加$21,000，存貨減少$15,000，應付利息增加$6,000，應付所得稅減少$4,500，試問甲公司X1年度損益表中的本期淨利為何？ (A)$18,750 (B)$33,750 (C)$19,500 (D)$34,500。[112身心三等]
處分資產損失=($27,000-$14,250)-$12,000=750
本期淨利=$26,250-$11,250-$750+$21,000-$15,000-$6,000+$4,500=$18,750
【C】83.甲公司於X1年度有以下相關資料：⑴X1年1月1日期初應收帳款餘額$115,000，12月31日期末應收帳款餘額$100,000⑵X1年12月31日公司宣布每股$0.05之股利，當日流通在外股票為2,800,000股，並於X2年1月31日發放。公司於X0年並未宣布或發放任何股利⑶以$5,000出售帳面金額$7,000之卡車，產生損失$2,000⑷支付公司債利息$780,000⑸X0年12月31日現金餘額$106,000，X1年12月31日現金餘額$284,000。試問甲公司營業活動現金流量、投資活動現金流量與籌資活動現金流量合計為 (A)與X1年報導之淨利數相同 (B)現金流出$582,000 (C)現金流入$178,000
(D)現金流入$284,000。[112身心三等]
現金流入=$284,000-$106,000=$178,000
【B】84.下列為編製現金流量表之有關項目：①購買設備合約所要求之存出保證金增加②出售土地之利益③採用權益法認列之關聯企業損益份額④持有供交易之債務工具投資增加⑤透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資減少⑥處分透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資淨損失。甲公司為製造業公司，前述有幾項為編製間接法現金流量表時，屬於來自營業活動之現金流量項目？ (A)2項 (B)3項 (C)4項 (D)5項。[112身心四等]
屬於來自營業活動之現金流量項目：
②出售土地之利益，自本期淨利中扣除
③採用權益法認列之關聯企業損益份額，損失加回，利益減除
④持有供交易之債務工具投資增加，減除現金流出數
【C】85.下列何者可能造成現金流入？ (A)權益減少 (B)現金以外之流動資產的增加 (C)非流動資產的減少 (D)流動負債的減少。[112初考]
出售非流動資產，會造成現金流入。
【B】86.當公司採用間接法編製現金流量表時，下列對本期淨利之調整，何者錯誤？ (A)加回不動產出售損失 (B)加回應收帳款的增加數 (C)加回折舊費用 (D)加回存貨的減少數。[112初考]
應收帳款增加，造成現金流入減少，應減除。
【C】87.若公司為實行員工認股計畫買回公司流通在外股票(庫藏股交易)，則在編製現金流量表時，此項交易應列為那一種活動？ (A)營業活動 (B)投資活動 (C)籌資活動 (D)不須列在現金流量表上。[112原民三等]
庫藏股票買回(售出)為籌資活動
【B】88.甲公司2022年度資料：折舊費用$70,000，應付帳款減少$28,000，專利權攤銷費用$86,000，出售土地利得$800,000，償還公司債$600,000，向銀行融資$4,000,000，購買設備$960,000，本期淨利$5,000,000，則間接法所算出之營業活動淨現金流入為 (A)$4,384,000 (B)$4,328,000 (C)$4,242,000
(D)$5,616,000。[112原民三等]
營業活動淨現金流入=$5,000,000+$70,000-$28,000+$86,000-$800,000=$4,328,000
【C】89.甲公司2022年度本期淨利$14,000,000，其中含折舊費用$1,750,000，出售機器設備損失$3,192,000，土地出售利益$2,660,000，另外已知當年度存貨金額有變動。甲公司2022年度現金流量表(以間接法編製)營業活動之淨現金流量為$16,786,000。試問存貨當年度變動金額為何？ (A)減少$1,568,000 (B)增加$1,568,000 (C)減少$504,000
(D)增加$504,000。[112原民三等]
存貨變動金額=$14,000,000+$1,750,000+$3,192,000-$2,660,000-$16,786,000=-$504,000(減少)
【C】90.某公司X3年營業活動淨現金流入為$110,000，當年度支付所得稅$6,000、應收票據減少數$46,000、應收帳款增加數$33,000、存貨增加數$10,000、預付費用減少數$12,000、應付帳款增加數$30,000、應付利息增加數$14,000、折舊及攤銷費用$18,000、處分不動產、廠房及設備利益$3,000。試求當年度稅前淨利為何？
(A)$27,000 (B)$36,000 (C)$42,000 (D)$45,000。[112記帳士]
稅前淨利=$110,000-(-$6,000+$46,000-$33,000-$10,000+$12,000+$30,000+$14,000+$18,000-$3,000)=$42,000
【C】91.甲公司X1年度相關資料如下：本期淨利$550,000，所得稅費用$30,000，利息費用$5,000，處分機器損失$30,000，折舊費用$25,000，應收帳款增加$30,000，存貨增加$10,000，應付帳款增加$20,000，預付費用增加$22,000，應付利息增加$8,000，本期所得稅負債增加$6,000，根據上述資料，甲公司X1年度營運產生之現金流量為何？ (A)$538,000 (B)$590,000 (C)$598,000
(D)$606,000。[112退役三等中會]
改良式間接法營運產生之現金=$550,000+所得稅費用$30,000+$5,000+處分機器損失$30,000+$25,000-應收帳款增加$30,000-$10,000+$20,000-$22,000=$598,000
【C】92.X2年3月1日甲公司以現金買回庫藏股1,000股，每股收購價格為$14。該公司當年度發放現金股利$15,280。X2年12月31日以$556,000現金發行10年期公司債，公司債面額$600,000，票面利率12%，半年付息一次。此外，當年度支付之所得稅為$50,000。該公司選擇將支付股利與支付利息列入籌資活動。X2年度甲公司籌資活動的現金流入為 (A)$476,720 (B)$490,720 (C)$526,720
(D)$540,720。[112退役四等]
籌資活動現金流入=-$14×1,000-$15,280+$556,000=$526,720
【C】93.有關現金流量表之敘述，下列何者正確？①國際會計準則鼓勵企業採取間接法編製現金流量表②因交易目的而購買之權益工具投資應分類為營業活動③公司發放之現金股利可分類為籌資活動或營業活動④透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產因後續衡量而導致之公允價值變動應分類為投資活動 (A)僅① (B)僅①④ (C)僅②③ (D)僅③④。[112高考三級]
①國際會計準則鼓勵企業採取直接法編製現金流量表
④投資活動係指取得和處分長期資產及其他非屬約當現金項目之投資。
【C】94.甲公司111年度稅前淨利$1,000,000，其他相關資料如下：
|
建築物折舊費用 |
$200,000 |
|
專利權攤銷 |
50,000 |
|
出售設備得款(含資產處分利益$10,000) |
180,000 |
|
預期信用減損損失 |
15,000 |
|
應收帳款增加數 |
10,000 |
|
存貨增加數 |
20,000 |
|
預收收入減少數 |
30,000 |
|
應付帳款增加數 |
40,000 |
|
支付所得稅 |
70,000 |
甲公司採間接法編製現金流量表，試問甲公司111年度來自營業活動之現金流量為多少？ (A)營業活動之淨現金流量流入$1,205,000 (B)營業活動之淨現金流量流入$1,225,000 (C)營業活動之淨現金流量流入$1,165,000 (D)營業活動之淨現金流量流入$1,245,000。[112高考三級中會]
營業活動淨現金流入=$1,000,000+$200,000+$50,000-$10,000+$15,000-$10,000-$20,000-$30,000+$40,000-$70,000=$1,165,000
【C】95.甲公司本期設備總帳面金額增加$17,000，相關累計折舊金額增加$2,000，相關變動原因分析如下：折舊費用$3,000、出售設備(成本$8,000，累計折舊$1,000)產生損失$3,000、購買設備並支付現金$25,000。上述交易對現金流量之淨影響為何？ (A)現金淨流入$4,000 (B)現金淨流入$21,000 (C)現金淨流出$21,000 (D)現金淨流出$25,000。[112普考]
現金淨流出=$25,000-$4,000=$21,000
【B】96.甲公司在X1年底以成本$500,000，累計折舊$200,000的運輸設備換入公允價值$400,000之機器設備，另支付現金$60,000。假設此交換交易具有商業實質，若甲公司採間接法編製現金流量表，該交易對甲公司X1年於計算營業活動現金流量時之淨利調整數為何？ (A)增加$60,000 (B)減少$40,000 (C)減少$60,000 (D)增加$100,000。[112普考]
借：機器設備 $400,000
累計折舊–運輸設備 200,000
貸：運輸設備 $500,000
現 金
60,000
處分資產利益
40,000 (間接法淨利調整數減少$40,000)
【D】97.甲公司使用間接法編製現金流量表，X1年相關資料如下：期初現金餘額$85,000，年度淨利$128,000，出售透過損益按公允價值衡量之債務投資工具(公允價值)之損失為$92,000，利息收入$16,200，利息費用$14,400，所得稅費用$27,600，折舊費用$43,000，採用權益法之關聯企業利益$122,000，收到透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益投資工具的現金股利$18,000，應收帳款減少$53,000，應付帳款減少$43,600，存貨增加$25,100，收到採用權益法投資之現金股利$88,000。請問甲公司X1年營業活動現金流量最大可能金額為多少？ (A)$135,000 (B)$139,000
(C)$209,000 (D)$227,700。[112薦任]
營業活動現金流量最大可能金額=$128,000+$92,000+$14,400+$43,000-$122,000+$53,000-$43,600-$25,100+$88,000=$227,700
1.利息費用為籌資活動，本期淨利已扣除，加回
2.透過損益按公允價值衡量之債務投資工具(公允價值)之損失，無現金流出，加回
3.採用權益法之關聯企業利益，無現金流入，扣除
4.採用權益法投資之現金股利，有現金流入，貸記投資成本，加回
【B】98.南投公司以間接法編製現金流量表。下列有幾項應在其營業活動現金流量中列為本期損益之加項？①處分機器設備之利益。②透過其他綜合損益按公允價值衡量之證券投資，於期末評價產生之未實現損失增加數。③權益證券投資採權益法處理所認列之投資損失。④融資租賃中使用權資產之折舊費用。⑤依員工認股計畫所認列之酬勞費用。 (A)兩項 (B)三項 (C)四項 (D)五項。[112薦任中會]
①處分機器設備之利益為投資活動，要扣除
②透過其他綜合損益按公允價值衡量之證券投資未實現損失增加數，列在OCI帳戶，無現金流出。
【綜合題】
【身心三等108-2】乙公司的綜合損益表如下：
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乙公司 綜合損益表 X8年1月1日至12月31日 |
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|
銷貨收入 |
|
$7,500,000 |
|
銷貨成本 |
|
|
|
期初存貨 |
$1,700,000 |
|
|
進貨 |
5,000,000 |
|
|
可供銷售商品 |
$6,700,000 |
|
|
減：期末存貨 |
2,700,000 |
|
|
銷貨成本 |
|
4,000,000 |
|
銷貨毛利 |
|
$3,500,000 |
|
營業及其他費用 |
|
|
|
銷售費用 |
$400,000 |
|
|
管理費用 |
550,000 |
|
|
折舊費用 |
80,000 |
|
|
資產除列損失 |
20,000 |
1,050,000 |
|
本期淨利 |
|
$2,450,000 |
|
其他綜合損益 |
|
|
|
不動產重估價利益 |
|
300,000 |
|
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損失 |
|
400,000 |
|
本期其他綜合損益 |
|
100,000 |
|
本期綜合損益 |
|
$2,350,000 |
其他補充資訊：1.本期應收帳款增加$490,000。2.本期預付費用增加$170,000。3.供應商的應付帳款本期增加$40,000。4.本期應付費用減少$180,000。
試作：假設該公司採用直接法編製現金流量表，
(一)乙公司X8年之銷貨收入收現金額為多少？
銷貨收入收現=$7,500,000-$490,000=$7,010,000
(二)乙公司X8年之進貨付現金額為多少？
進貨付現=$5,000,000-$40,000=$4,960,000
(三)乙公司X8年之營業活動淨現金流入(出)為多少？
營業費用付現=$400,000+$550,000+$170,000+$180,000=$1,300,000
營業活動淨現金流入=$7,010,000-$4,960,000-$1,300,000=$750,000
(四)上表所列兩項其他綜合損益項目，分別係屬「後續不重分類至損益項目」或「後續將重分類至損益項目」？
不動產重估價利益屬於「後續不重分類至損益項目」。
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損失屬於後續將重分類至損益項目」。
【原民四等108-1】以下為甲公司2018年12月31日之相關財務資訊：
|
甲公司 財務狀況表 2018年12月31日 |
甲公司 綜合損益表 2018年度 |
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2018 |
2017 |
銷貨收入 |
$320,000 |
|
資產 |
|
|
銷貨成本 |
(279,000) |
|
現金 |
$11,000 |
$46,500 |
銷貨毛利 |
$41,000 |
|
應收帳款 |
120,000 |
115,500 |
折舊費用 |
(9,000) |
|
土地 |
75,000 |
60,000 |
銷售及管理費用 |
(65,000) |
|
設備 |
70,000 |
90,000 |
營業淨利 |
$(33,000) |
|
累計折舊 |
(13,500) |
(19,500) |
設備出售利得 |
3,000 |
|
資產總額 |
$262,500 |
$292,500 |
淨損 |
$(30,000) |
|
負債及權益 |
|
|
其他綜合損益 |
0 |
|
應付帳款 |
$6,000 |
$9,000 |
綜合損失 |
$(30,000) |
|
長期債務 |
20,000 |
28,500 |
|
|
|
普通股股本 |
197,000 |
174,500 |
|
|
|
庫藏股 |
(7,000) |
(2,000) |
|
|
|
保留盈餘 |
46,500 |
82,500 |
|
|
|
負債及權益總額 |
$262,500 |
$292,500 |
|
|
其他資訊：
1.成本$20,000之設備於2018年出售。
2.2018年宣告並發放現金股利。
3.2018年間該公司買回庫藏股，但無再發行庫藏股。
試依照上述資訊，分別計算營業活動之淨現金流量、投資活動之淨現金流量與籌資活動之淨現金流量。
營業活動淨現金流出=-$30,000-$3,000+$9,000-($120,000-$115,500)-($9,000-$6,000)=-$31,500
投資活動淨現金流出=($60,000-$75,000)+$20,000-($19,500+$9,000-$13,500)+$3,000=-$7,000
籌資活動淨現金流入=($20,000-$28,500)+($197,000-$174,500)-($7,000-$2,000)+($46,500-$82,500+$30,000)=$3,000
【普考108-3】甲公司預計將於20X8年底擴充產能以因應市場需求，為因應擴充產能之資金需求，20X8年底至少需有現金餘額$800,000。甲公司於20X7年底之現金餘額為$1,200,000。
甲公司正在編製20X8年度之現金預算，預計該年度之相關資料如下：銷貨$2,000,000，進貨$2,100,000，營業費用$550,000(其中包括折舊費用$70,000)，應收帳款增加$200,000，應付帳款增加$130,000，存貨增加$150,000。
債券投資利息收現$80,000，以現金交易處分帳面金額為$360,000之設備產生利益$40,000，償還到期借款$500,000及購置設備$300,000。
試作：計算甲公司20X8年底需另籌資之金額，須詳列計算過程。
銷貨成本=$2,100,000-$150,000=$1,950,000
本期淨損=$2,000,000-$1,950,000-$550,000+$80,000+$40,000=$(380,000)
營業活動淨現金流出=$(380,000)+$70,000-$200,000+$130,000-$150,000-$40,000=$(570,000)
投資活動淨現金流入=($360,000+$40,000)-$300,000=$100,000
籌資活動淨現金流出=$(500,000)
籌資活動金額=$800,000-($1,200,000-$570,000+$100,000-$500,000)=$570,000
【會計師中會108-4】甲公司為買賣業，20X1年相關資料如下：
A.銷貨成本$51,000，存貨期初帳面金額$12,000(成本$15,000，評價調整$3,000)，存貨期末帳面金額$8,000(成本$12,000，評價調整$4,000)。甲公司之購貨均為現購且未預付貨款，當期提列存貨跌價損失$1,000。
B.淨確定福利負債再衡量數(利益)$2,000，確定福利計畫成本(含淨利息)$9,000，確定福利計畫義務期初現值$20,000，確定福利計畫義務期末現值$28,000，計畫資產期初公允價值$8,000，計畫資產期末公允價值$12,000。甲公司對確定福利計畫之提撥均為現金，且所有確定福利計畫成本均未分攤入任何資產。
試作：(不考慮所得稅之影響，說明計算過程。)甲公司編製20X1年之現金流量表時：
(一)就資料A，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對存貨供應商之付款數。
存貨期初帳面金額$12,000，存貨期末帳面金額$8,000，減少$4,000
間接法，本期淨利調整數加回$4,000
直接法，對存貨供應商付現數=$51,000-$4,000=$47,000
(二)就資料B，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對提撥確定福利計畫之付現數。
借：退休金費用 $9,000
貸：其他綜合損益—確定福利負債再衡量數$2,000
應計退休金負債 4,000
現 金 3,000
間接法，本期淨利調整數加回$9,000-$3,000=$6,000
直接法，對提撥確定福利計畫付現數=$3,000
【關務四等108-2】甲公司董事長看到公司綜合損益表顯示X3年度之稅後淨利為$800,000，因此打算發放現金股利，但看到公司銀行存款之現金餘額卻寥寥無幾，他不解，問會計人員：公司於X3年度並無重大資本支出，也沒有償還債務，為什麼帳上呈現淨利，但卻無足夠現金可用來發放股利。公司會計人員想了解營業活動之現金流量，以向董事長解釋。下列是X3年度的相關資料：( )表示貸方金額
|
|
期初金額 |
期末金額 |
說明 |
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應收帳款淨額 |
$400,000 |
$550,000 |
本年度曾沖銷無法收回之帳款$10,000 |
|
存貨淨額 |
300,000 |
600,000 |
本年度曾認列跌價損失$25,000 |
|
預付租金 |
100,000 |
80,000 |
|
|
應付帳款 |
(200,000) |
(210,000) |
均因進貨而產生 |
|
預收貨款 |
(300,000) |
(160,000) |
|
註：X3年度提列折舊$150,000，並認列投資性不動產評價利益$180,000。
試作：(一)請採間接法求出X3年度之營業活動現金流量，請依下列格式作答。
|
調整項目 |
？處填入正確金額，請以( )代表減項 |
|
|
淨利 |
$800,000 |
|
|
應收帳款淨額變動 |
? |
$150,000=$550,000-$400,000 |
|
存貨淨額變動 |
? |
$275,000=$600,000-$300,000-$25,000 |
|
預付租金變動 |
? |
$(20,000)=$80,000-$100,000 |
|
應付帳款變動 |
? |
$10,000=$210,000-$200,000 |
|
預收貨款變動 |
? |
$(140,000)=$160,000-$300,000 |
|
提列折舊 |
? |
$150,000 |
|
認列投資性不動產評價利益 |
? |
$180,000 |
|
營業活動現金淨流入 |
? |
$235,000 |
(二)該公司X3年度之銷貨收入為$600,000，銷貨成本為$450,000，董事長想知道該公司今年支付了多少現金給存貨供應商？該公司應收帳款之平均收帳天數為幾天？試解答之。
支付供應商現金=$450,000-$300,000+$600,000-$25,000+$200,000-$210,000=$715,000
應收帳款周轉率=$600,000÷[($400,000+$550,000)/2]=1.263
應收帳款收現天數=365÷1.263≒289天
(三)營業活動現金流量表可採用直接法或間接法報導，請問國際財務報導準則(IFRS)較鼓勵企業採用那種方法？並請說明理由。
IFRS較鼓勵企業採用直接法，國際會計準則第7號(IAS7)鼓勵企業採用直接法報導營業活動之現金流量。直接法提供之資訊有助於估計未來的現金流量，且無法由間接法取得。
【司法三級中會109-1】下列是乙公司X3年之比較資產負債表、綜合損益表及相關資訊：
|
乙公司 比較資產負債表 X3年及X2年底 |
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資產 |
X3年底 |
X2年底 |
負債 |
X3年底 |
X2年底 |
|
現金 |
$29,000 |
$20,000 |
應付帳款 |
$26,000 |
$20,000 |
|
應收帳款淨額 |
32,000 |
30,000 |
應付薪資 |
3,000 |
1,000 |
|
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 |
12,000 |
0 |
6,000 |
8,000 |
|
|
存貨 |
46,000 |
50,000 |
長期應付票據 |
20,000 |
0 |
|
預付保費 |
3,000 |
6,000 |
應付公司債 |
35,000 |
50,000 |
|
土地 |
80,000 |
60,000 |
減：應付公司債折價 |
(1,000) |
(3,000) |
|
建築物及設備 |
81,000 |
75,000 |
權益 |
|
|
|
減：累計折舊 |
(16,000) |
(20,000) |
普通股股本 |
130,000 |
100,000 |
|
|
|
|
資本公積 |
26,000 |
20,000 |
|
|
|
|
保留盈餘 |
22,000 |
25,000 |
|
資產總計 |
$267,000 |
$221,000 |
負債及權益總計 |
$267,000 |
$221,000 |
|
乙公司 綜合損益表(損益部分) X3年度 |
||
|
收入： |
|
|
|
銷貨收入 |
$100,000 |
|
|
投資收入 |
3,000 |
|
|
出售土地利益 |
8,000 |
$111,000 |
|
成本及費損： |
|
|
|
銷貨成本 |
(60,000) |
|
|
薪資費用 |
(13,000) |
|
|
(3,000) |
|
|
|
公司債利息費用 |
(5,000) |
|
|
保險費用 |
(7,000) |
|
|
出售設備損失 |
(2,000) |
|
|
所得稅費用 |
(9,000) |
(99,000) |
|
稅後淨利 |
|
$12,000 |
其他補充資訊：
1.乙公司的會計政策是將股利支出分類為籌資活動之現金流量，利息費用、利息收入及股利收入皆分類為營業活動之現金流量。
2.乙公司有一塊土地在X2年以$10,000購買，X3年以現金$18,000出售。
3.原始成本$14,000的設備，折舊一半後，X3年以現金$5,000出售。
4.X3年底以現金$12,000購買丁公司的普通股，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(流動)。
5.X3年以現金$30,000購買土地，作為停車場。
6.X3年底以發行12%、五年期、面額$20,000的票據購買新設備。
7.X3年1月1日，應付公司債面額$15,000到期並償還。
8.普通股股本增加的原因：(1)X3年分配10%股票股利，交易日當天公司普通股市價及面額均為每股$10，以及(2)X3年以每股$13辦理現金增資發行2,000股普通股，公司普通股的面額為$10。
9.X3年發放現金股利$5,000。
試求：計算乙公司X3年現金流量表中之營業活動、投資活動及籌資活動之現金流量金額(需註明金額為增加或減少)，並說明閱表人如何使用該現金流量表，亦即，可自該表獲得那些訊息。
營業活動現金流量=稅後淨利$12,000-出售土地利益$8,000+折舊費用$3,000+出售設備損失$2,000-應收帳款淨額增加$2,000+存貨減少$4,000+預付保費減少$3,000+應付帳款增加$6,000+應付薪資增加$2,000-本期所得稅負債減少$2,000+折價攤銷減少$2,000=$22,000(增加)
投資活動現金流量=出售土地$18,000+出售設備$5,000-購買股票$12,000-購買土地$30,000=-$19,000(減少)
籌資活動現金流量=增資$13×2,000-償還公司債$15,000-現金股利$5,000=$6,000(增加)
現金流量表係根據營業、投資、籌資帳戶而編製，表達特定期間營業、投資、籌資活動產生現金流入或流出的動態報表。
現金流量表可提供企業在特定期間內現金收支、投資及籌資活動的資訊。
【原民三等109-1】甲公司提供下列X1年度及X2年度之財務資訊。
|
X2年度的部分損益資訊如下： |
X2年度的部分現金流量資訊如下： |
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甲公司 |
|
X2年度 |
|
|
X2年度 |
自客戶收取之現金 |
$12,836,000 |
|
營業收入 |
$13,166,000 |
支付供應商之現金 |
7,793,600 |
|
所得稅費用 |
313,200 |
支付營業費用之現金 |
1,892,400 |
X1年底及X2年底資產負債表部分科目餘額如下：
|
|
X2年期末 |
X1年期末 |
|
存貨 |
$1,668,000 |
$1,734,000 |
|
應收帳款 |
？ |
1,220,000 |
|
應付帳款 |
？ |
1,002,000 |
甲公司X2年度之額外資訊如下：(1)甲公司X2年度毛利率為40%。(2)處分一部舊機器，處分時機器帳面餘額為$588,000，發生處分損失$48,000。(3)新購入一部機器，取得成本為$1,500,000。(4)當年度折舊費用為$1,766,000。(5)所得稅費用金額與支付之所得稅金額相同。(6)宣告並發放股利$400,000。
試作：(一)甲公司X2年期末應收帳款餘額。
應收帳款餘額=$1,220,000+$13,166,000-$12,836,000=$1,550,000
(二)甲公司X2年期末應付帳款餘額。
銷貨成本=$13,166,000×(1-40%)=$7,899,600
應付帳款餘額=$1,002,000-$1,734,000+$1,668,000+$7,899,600-$7,793,600=$1,042,000
(三)甲公司X2年度營業活動之淨現金流量。
※股利$400,000列為營業活動
營業活動淨現金流量=$12,836,000-$7,793,600-$1,892,400-$313,200-$400,000=$2,436,800
※股利$400,000列為籌資活動
營業活動淨現金流量=$12,836,000-$7,793,600-$1,892,400-$313,200=$2,836,800
(四)甲公司X2年度投資活動之淨現金流量。
投資活動淨現金流出=$1,500,000-($588,000-$48,000)=$960,000
(五)甲公司X2年度之自由現金流量金額。
※股利$400,000列為營業活動
自由現金流量=$2,436,800-$1,500,000=$936,800
※股利$400,000列為籌資活動
自由現金流量=$2,836,800-$1,500,000-$400,000=$936,800
【高考三級109-2】品容公司於20X8年成立，主要經營消費性3C產品的製造與銷售，下列為公司在20X9年底的資產負債與損益等資訊：
|
資產負債(部分) |
|||
|
資產 |
20X9年12月31日 |
20X8年12月31日 |
增(減) |
|
現金 |
$145,000 |
$58,000 |
$87,000 |
|
應收帳款 |
20,000 |
8,000 |
12,000 |
|
預付費用 |
7,500 |
3,000 |
4,500 |
|
生產設備 |
250,000 |
100,000 |
150,000 |
|
累計折舊—設備 |
(35,000) |
(10,000) |
25,000 |
|
資產總計 |
$387,500 |
$159,000 |
|
|
|
|||
|
負債與權益 |
20X9年12月31日 |
20X8年12月31日 |
增(減) |
|
應付費用 |
$5,000 |
$2,000 |
$3,000 |
|
合約負債 |
17,500 |
7,000 |
10,500 |
|
普通股 |
330,000 |
140,000 |
190,000 |
|
保留盈餘 |
35,000 |
10,000 |
25,000 |
|
負債與權益總計 |
$387,500 |
$159,000 |
|
|
損益(部分) |
||
|
營業收入 |
|
$180,000 |
|
營業費用 |
|
|
|
折舊費用 |
$25,000 |
|
|
其他費用 |
95,000 |
(120,000) |
|
稅前淨利 |
|
$60,000 |
|
所得稅費用 |
|
(12,000) |
|
本期淨利 |
|
$48,000 |
其他相關資訊：
1.20X9年初，公司為了因應擴大產能的需求，購入新生產設備一批，型號與20X8年購入的相同，耐用年限預估為10年，殘值設定為$0，採直線法提列折舊，並以成本模式進行後續衡量。
2.20X8年與20X9年，普通股均以現金發行。20X9年有宣告現金股利$23,000。
3.公司目前所有負債，均屬流動負債。
品容公司以直接法編製20X9年現金流量表，並將現金股利的發放，自20X8年起歸類為籌資活動，試回答下列問題：(一)營業活動的淨現金流量為何？
銷貨收入收現數=$180,000+$10,500-$12,000=$178,500
其他費用付現數=$95,000+$4,500-$3,000=$96,500
所得稅費用付現數=$12,000
營業活動淨現金流入=$178,500-$96,500-$12,000=$70,000
(二)投資活動的淨現金流量為何？
投資活動淨現金流出=($150,000)
(三)籌資活動的淨現金流量為何？
籌資活動淨現金流入=$190,000-$23,000=$167,000
(四)品容公司於20X9年的現金流量比率為何(四捨五入取到小數點以下2位)？
現金流量比率=$70,000÷($5,000+$17,500)=3.11
【調查四等109-2】甲公司X1年為其第一個營業年度，當年之綜合損益表資料如下：
|
銷貨淨額 |
$550,000 |
|
利息收入(全部收現) |
7,000 |
|
採權益法認列之投資收益 |
8,000 |
|
銷貨成本 |
(450,000) |
|
薪資費用 |
(50,000) |
|
折舊費用 |
(100,000) |
|
預期信用減損損失 |
(15,000) |
|
應付公司債利息費用 |
(25,000) |
|
所得稅利益 |
12,000 |
|
本期淨損 |
$(63,000) |
年底資產負債表的相關項目資料如下：應付薪資$5,000，應付帳款$15,000，存貨$10,000，應收帳款淨額$29,000，遞延所得稅資產$12,000。甲公司當年發行公司債之溢價因攤銷減少$2,000，甲公司將利息收入及利息支出均列入營業活動之現金流量。
試作：(一)採直接法計算甲公司X1年度營業活動之現金流量金額(需註明金額為增加或減少)。
|
銷貨收現 |
$521,000 |
$550,000-$29,000=$521,000 |
|
進貨付現 |
(445,000) |
$450,000-$15,000+$10,000=$445,000 |
|
營業費用付現 |
(45,000) |
$50,000-$5,000=$45,000 |
|
營業活動產生之現金 |
$31,000 |
|
|
收取利息 |
7,000 |
|
|
支付利息 |
(27,000) |
$25,000+$2,000=$27,000 |
|
營業活動之現金流量 |
$11,000 |
現金增加 |
(二)甲公司X1年本期損益與營業活動之現金流量差異之主要原因為何？對於甲公司營業活動現金流量品質的評估為何？
本期淨損與營業活動之現金流量差異之主要原因為未動用現金之費損，如：折舊費用$100,000及預期信用減損損失$15,000。
營業活動產生之現金$31,000，代表控管得當，現金流量品質尚可。
【外交四等110-1】甲公司2020年的部分資產負債表相關補充資料如下：
|
|
2019年 |
2020年 |
|
設備 |
$670,000 |
$500,000 |
|
累計折舊－設備 |
300,000 |
345,000 |
|
普通股(面值$10) |
2,000,000 |
2,125,000 |
|
資本公積－普通股溢價 |
60,000 |
65,000 |
|
未分配盈餘 |
300,000 |
428,000 |
⑴2020年間曾發放現金股利$30,000及股票股利6,000股(均視為籌資活動)。
⑵2020年曾發行普通股6,500股(面值$10)且獲得現金$67,000。
⑶設備A成本$150,000，帳面價值為零，予以報廢。
⑷設備B成本$120,000，帳面價值$5,000，予以出售獲得現金$2,000。
試算：(一)2020年度之淨利為多少？
資本公積－普通股溢價=$60,000+($67,000-$10×6,500)-$65,000=$3,000
本期淨利=$428,000-($300,000-30,000-$10×6,000-$3,000)=$221,000
(二)2020年度設備折舊費用為多少？
設備A累計折舊=$150,000-$0=$150,000
設備B累計折舊=$120,000-$5,000=$115,000
折舊費用=$345,000-($300,000-$150,00-$115,000)=$310,000
(三)2020年現金增加或減少若干？
營業活動淨現金流入=$221,000+$310,000+($5,000-$2,000)=$534,000
設備增加=$500,000-($670,000-$150,000-$120,000)=$100,000
投資活動淨現金流出=$100,000-$2,000=$98,000
籌資活動淨現金流入=$67,000-$30,000=$37,000
現金增加=$534,000-$98,000+$37,000=$473,000
【地方三等110-3】信義公司有以下財務報表與額外資訊，
|
信義公司 比較資產負債表 12月31日 |
信義公司 損益表 20X1年度 |
||||
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20X1 |
20X0 |
銷貨收入 |
|
$488,000 |
|
資產 |
|
|
銷貨成本 |
$212,540 |
|
|
現金 |
$85,600 |
$65,200 |
折舊費用 |
43,000 |
|
|
應收帳款淨額 |
72,850 |
56,750 |
其他營業費用 |
106,260 |
|
|
商品存貨 |
157,750 |
144,850 |
利息費用 |
6,400 |
368,200 |
|
預付費用 |
6,080 |
12,680 |
其他利得或損失： |
|
|
|
設備 |
280,600 |
245,600 |
出售設備利得 |
|
4,700 |
|
累積折舊－設備 |
(80,600) |
(97,600) |
稅前利益 |
|
$124,500 |
|
資產總額 |
$522,280 |
$427,480 |
所得稅費用 |
|
41,100 |
|
負債 |
|
|
淨利 |
|
$83,400 |
|
應付帳款 |
$52,850 |
$45,450 |
|
|
|
|
應付所得稅 |
15,240 |
12,240 |
|
|
|
|
應付票據(長期) |
59,200 |
79,200 |
|
|
|
|
負債總額 |
$127,290 |
$136,890 |
|
|
|
|
權益 |
|
|
|
|
|
|
股本 |
200,000 |
150,000 |
|
|
|
|
股本溢價 |
53,000 |
40,000 |
|
|
|
|
保留盈餘 |
141,990 |
100,590 |
|
|
|
|
權益總額 |
$394,990 |
$290,590 |
|
|
|
|
負債與權益總額 |
$522,280 |
$427,480 |
|
|
|
額外資訊
．支付現金以帳面價值清償應付票據$20,000。
．保留盈餘只受淨利與現金股利影響。
．以現金$120,000購買新設備。
．出售成本為$85,000之設備，並產生出售設備利得$4,700。
．預付費用與損益表中的其他營業費用有關。
．存貨交易皆採賒購或賒銷。
試作：採用直接法計算銷貨收現數，進貨付現數，其他營業費用付現數，與所得稅付現數。
銷貨收現數=$488,000+$56,750-$72,850=$471,900
進貨付現數=$212,540-$144,850+$157,750+$45,450-$52,850=$218,040
其他營業費用付現數=$106,260-$12,680+$6,080=$99,660
所得稅付現數=$41,100+$12,240-$15,240=$38,100
【地方四等110-3】請指出企業採用間接法編製現金流量表時，下列各項應歸屬於：A：營業活動、B：投資活動、或C：籌資活動。
並請同時註明是屬於：(+)現金流入(或增加調整數)，或是(－)現金流出(或減少調整數)。
例如該項目若屬投資活動之現金流入，則請以B+表示。
|
1.預付租金減少數 |
A+ |
6.現金購入專利權 |
B- |
|
2.應付利息增加數 |
A+ |
7.存貨增加數 |
A- |
|
3.售出庫藏股 |
C+ |
8.發放現金股利 |
C- |
|
4.交易目的證券投資評價利益 |
A- |
9.短期借款減少 |
A- |
|
5.處分土地利益 |
A- |
10.處分持有到期日債券 |
B+ |
【原民四等110-2】甲公司於20X2年度綜合損益表及20X2年12月31日比較資產負債表之資料如下：
|
甲公司 綜合損益表 20X2年度 |
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|
銷貨收入 |
|
$400,000 |
|
銷貨成本 |
|
280,000 |
|
銷貨毛利 |
|
$120,000 |
|
折舊費用 |
$9,500 |
|
|
其他營業費用 |
59,100 |
(68,600) |
|
營業淨利 |
|
$51,400 |
|
出售資產損失 |
|
(5,000) |
|
稅前淨利 |
|
$46,400 |
|
所得稅費用 |
|
(9,280) |
|
本期淨利 |
|
$37,120 |
|
其他綜合損益 |
|
2,600 |
|
本期綜合損益總額 |
|
$39,720 |
|
甲公司 比較資產負債表 20X2年12月31日及20X1年12月31日 |
||
|
|
20X2年 |
20X1年 |
|
現金 |
$47,600 |
$35,000 |
|
應收帳款 |
30,000 |
42,000 |
|
存貨 |
23,400 |
13,400 |
|
預付保險費 |
5,000 |
5,500 |
|
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 |
62,600 |
60,000 |
|
設備 |
140,000 |
162,600 |
|
累計折舊-設備 |
18,900 |
32,600 |
|
資產總額 |
$289,700 |
$285,900 |
|
應付帳款 |
$26,000 |
$14,500 |
|
應付所得稅 |
15,000 |
16,000 |
|
預收貨款 |
42,800 |
67,000 |
|
普通股股本，每股面額$10 |
170,000 |
160,000 |
|
保留盈餘 |
33,300 |
28,400 |
|
其他權益 |
2,600 |
－ |
|
負債與權益總額 |
$289,700 |
$285,900 |
以下列補充資料協助甲公司之會計人員編製20X2年度現金流量表：
1.設備成本$30,000，累計折舊$23,200，收取現金$1,800予以處分。
2.支付現金股利$32,220。
3.以現金$10,000發行普通股進行增資。
試問：請列示甲公司20X2年度之下列各項活動的現金流入(出)金額。(註：請列出計算式)
(一)向顧客收現數。
向顧客收現數=$400,000+($42,000-$30,000)-($67,000-$42,800)=$387,800
(二)進貨付現數。
進貨付現數=$280,000+($23,400-$13,400)-($26,000-$14,500)=$278,500
(三)營業費用付現數。
營業費用付現數=$59,100-($5,500-$5,000)=$58,600
(四)所得稅付現數。
所得稅付現數=$9,280+($16,000-$15,000)=$10,280
(五)投資活動之現金流入(出)金額。
投資活動淨現金流出=($62,600-$60,000)+($140,000+$30,000-$162,600)-$1,800=$8,200
【記帳士110-4】以下是丁公司2020及2021年財務報表資訊：
|
丁公司 財務狀況表 2020及2021年12月31日 |
丁公司 綜合損益表 2021年度 |
|||
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資產 |
2021 |
2020 |
銷貨收入 |
$242,000 |
|
機器設備 |
$60,000 |
$78,000 |
銷貨成本 |
175,000 |
|
累計折舊－機器設備 |
(29,000) |
(24,000) |
銷貨毛利 |
$67,000 |
|
存貨 |
30,000 |
20,000 |
營業費用 |
24,000 |
|
應收帳款 |
33,000 |
14,000 |
營業利益 |
$43,000 |
|
現金 |
37,000 |
20,000 |
利息費用 |
3,000 |
|
資產總額 |
$131,000 |
$108,000 |
稅前淨利 |
$40,000 |
|
負債及股東權益 |
|
|
8,000 |
|
|
普通股股本 |
$18,000 |
$14,000 |
淨利 |
$32,000 |
|
保留盈餘 |
50,000 |
38,000 |
|
|
|
應付公司債 |
27,000 |
33,000 |
|
|
|
應付帳款 |
29,000 |
15,000 |
|
|
|
應付所得稅 |
7,000 |
8,000 |
|
|
|
負債及股東權益總額 |
$131,000 |
$108,000 |
|
|
其他補充資料如下：
A.2021年折舊費用為$13,300。
B.2021年宣告並發放現金股利$20,000。
C.2021年以現金$9,700出售一台機器設備。該設備取得成本為$18,000，該機器設備於處分日的累計折舊為$8,300。
試作：(一)以間接法編製丁公司2021年現金流量表。
|
丁公司 現金流量表 2021年度 |
||
|
營業活動之現金流量 |
|
|
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稅前淨利 |
|
$40,000 |
|
調整項目： |
|
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收益費損項目 |
|
|
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利息費用 |
$3,000 |
|
|
折舊 |
13,300 |
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與營業活動相關之資產/負債變動數 |
|
|
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應收帳款增加數 |
(19,000) |
|
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存貨增加數 |
(10,000) |
|
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應付帳款增加數 |
14,000 |
1,300 |
|
營運產生之現金 |
|
$41,300 |
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支付利息 |
|
(9,000) |
|
支付所得稅 |
|
(9,000) |
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營業活動之淨現金流入 |
|
$23,300 |
|
投資活動之現金流量 |
|
|
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出售不動產、廠房及設備 |
$9,700 |
|
|
投資活動之淨現金流入 |
|
9,700 |
|
籌資活動之現金流量 |
|
|
|
發行新股 |
$4,000 |
|
|
發放現金股利 |
(20,000) |
|
|
籌資活動之淨現金流出 |
|
(16,000) |
|
本期現金及約當現金增加數 |
|
$17,000 |
|
期初現金及約當現金餘額 |
|
20,000 |
|
期末現金及約當現金餘額 |
|
$37,000 |
支付利息=$3,000+($33,000-$27,000)=$9,000
支付所得稅=$8,000+($8,000-$7,000)=$9,000
(二)計算丁公司2021年的自由現金流量，須列計算過程否則不予計分。
自由現金流量=營業活動之淨現金流入-資本支出-現金股利=$23,300-$0-$20,000=$3,300
【退役四等110-1】甲公司的綜合損益表顯示如下：
|
甲公司 綜合損益表 X1年度 |
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銷貨收入 |
|
$480,000 |
|
銷貨成本 |
|
360,000 |
|
毛利 |
|
$120,000 |
|
銷售費用 |
$48,000 |
|
|
管理費用 |
20,000 |
68,000 |
|
營業淨利 |
|
$52,000 |
|
利息費用 |
|
4,000 |
|
稅前淨利 |
|
48,000 |
|
所得稅費用 |
|
14,000 |
|
淨利 |
|
$34,000 |
其他補充資訊：
1.銷貨和購貨皆採賒帳方式。
2.本期應收帳款增加$12,000。
3.折舊費用$22,000均包括在銷售費用中。
4.本期存貨增加$6,000。
5.欠供應商的應付帳款本期減少$14,000。
6.期末並無應付利息餘額。
7.本期應付所得稅減少$10,000。
試作：假設該公司採用直接法編製現金流量表，
(一)甲公司X1年之銷貨收入收現金額為多少？
銷貨收現金額=$480,000-$12,000=$468,000
(二)甲公司X1年之進貨付現金額為多少？
進貨付現金額=$360,000+$6,000+$14,000=$380,000
(三)甲公司X1年之營業活動淨現金流入(出)為多少？
營業活動淨現金流入=$34,000-$12,000+$22,000-$6,000-應付帳款減少$14,000-$10,000=$14,000
【高考三級中會110-2】下面為甲公司資產負債表及綜合損益表
資產負債表
|
|
20X1 |
20X0 |
|
現金 |
$41,305 |
$7,530 |
|
透過損益按公允價值衡量金融資產 |
1,500 |
1,250 |
|
應收帳款 |
11,000 |
6,825 |
|
存貨 |
24,370 |
25,840 |
|
預付行銷及管理費用 |
1,040 |
1,120 |
|
不動產、廠房及設備 |
60,000 |
42,000 |
|
累計折舊 |
(16,000) |
(13,900) |
|
無形資產 |
1,875 |
2,500 |
|
應付帳款 |
1,850 |
2,250 |
|
未賺得收入 |
550 |
850 |
|
應付所得稅 |
390 |
270 |
|
長期負債 |
39,760 |
49,080 |
|
其他長期負債 |
2,450 |
925 |
|
股本 |
36,000 |
30,000 |
|
保留盈餘 |
44,090 |
(10,210) |
綜合損益表(20X1)
|
銷貨收入 |
|
$289,300 |
|
金融資產利益 |
|
250 |
|
銷貨成本 |
$163,000 |
|
|
處分不動產、廠房及設備損失 |
400 |
|
|
行銷及管理費用 |
32,750 |
|
|
攤銷費用 |
625 |
|
|
折舊費用 |
11,775 |
|
|
所得稅費用 |
12,000 |
|
|
費用及損失合計 |
|
220,550 |
|
本期淨利 |
|
$69,000 |
額外資訊如下：
1.20X1年出售不動產、廠房及設備，原始取得成本為$10,500。
2.應付帳款均與購貨有關。
3.其他長期負債為退休金負債，退休金費用均列為行銷及管理費用。
4.20X1年發行股票以交換不動產、廠房及設備，公允價值為$4,000。
試作：(一)請以IFRS建議之格式編製間接法營業活動現金流量(若現金流量的活動分類可以選擇，請不要列在營業活動)。
|
甲公司 20X1年度 現金流量表(改良式間接法) |
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|
營業活動之現金流量 |
|
|
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稅前淨利($69,000+$12,000) |
|
$81,000 |
|
調整 |
|
|
|
不影響現金流量收益費損項目 |
|
|
|
攤銷費用 |
$625 |
|
|
折舊費用 |
11,775 |
|
|
金融資產利益 |
(250) |
|
|
處分不動產、廠房及設備損失 |
400 |
|
|
與營業相關之資產/負債變動數 |
|
|
|
應收帳款增加 |
(4,175) |
|
|
存貨減少 |
1,470 |
|
|
預付行銷及管理費用減少 |
80 |
|
|
應付帳款減少 |
(400) |
|
|
未賺得收入減少 |
(300) |
|
|
其他長期負債減少 |
1,525 |
10,750 |
|
營業活動淨現金流入 |
|
$91,750 |
(二)請計算出售不動產、廠房及設備之收現數。
累計折舊 9,675 ($13,900+$11,775-$16,000)
處分不動產、廠房及設備損失 400
貸：不動產、廠房及設備 $10,500
(三)請計算股利付現數。
股利付現數=$(10,210)+$69,000-$44,090=$14,700
(四)請計算發行新股收現數。
發行新股收現數=($36,000-$30,000)-$4,000=$2,000
※現購設備=$60,000+$10,500-($42,000+$4,000)=$24,500
長期負債減少=$49,080-$39,760=$9,320
所得稅=$12,000-($390-$270)=$11,880
現金變動數=$91,750-$24,500+$425-$14,700+$2,000-$9,320-$11,880=$33,775
【薦任110-3】戊公司X5年相關損益資料如下：
|
銷貨收入 |
|
$950,000 |
|
銷貨成本 |
|
(690,000) |
|
銷貨毛利 |
|
$260,000 |
|
折舊 |
$68,000 |
|
|
其他營業費用 |
56,000 |
(124,000) |
|
淨利 |
|
$136,000 |
X5年相關資產負債項目變動數如下：
|
應收帳款 |
淨增加 |
$150,000 |
|
存貨 |
淨減少 |
$120,000 |
|
預付保險費 |
淨增加 |
$24,000 |
|
應付帳款 |
淨減少 |
$170,000 |
|
應付費用 |
淨增加 |
$18,000 |
戊公司X5年未收取利息、股利，未支付利息、所得稅。
請以直接法編製現金流量表中之營業活動現金流量。
|
戊公司 現金流量表 X5年度 |
|
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|
營業活動之現金流量： |
|
|
|
|
本期淨利 |
|
$136,000 |
|
|
調整項目： |
|
|
|
|
銷貨收現 |
$800,000 |
|
$950,000-$150,000=$800,000 |
|
進貨付現 |
(740,000) |
|
$690,000-$120,000+$170,000=$740,000 |
|
營業費用付現 |
(62,000) |
(2,000) |
$56,000+$24,000-$18,000=$62,000 |
|
營業活動淨現金流入 |
|
$134,000 |
|
【關務三等中會110-4】甲公司X8年度資產負債表會計項目之變動及X8年綜合損益表資料如下：
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|
增加(減少) |
綜合損益表 |
|
|
現金及約當現金 |
$2,530,000 |
銷貨收入 |
$8,800,000 |
|
應收帳款 |
500,000 |
銷貨成本 |
(1,900,000) |
|
備抵損失 |
80,000 |
預期信用減損損失 |
(180,000) |
|
存貨 |
300,000 |
折舊費用 |
(600,000) |
|
透過其他綜合損益按公允價值 衡量之權益工具投資 |
260,000 |
薪資費用 |
(1,253,000) |
|
房屋淨額 |
2,200,000 |
出售設備利益 |
40,000 |
|
設備淨額 |
440,000 |
利息費用 |
(63,000) |
|
應付帳款 |
80,000 |
贖回債券損失 |
(150,000) |
|
應付薪資 |
(200,000) |
所得稅費用 |
(444,000) |
|
應付利息 |
(200,000) |
本期淨利 |
$4,250,000 |
|
本期所得稅負債 |
(136,000) |
其他綜合損益 |
168,000 |
|
應付公司債淨額 |
1,288,000 |
本期綜合損益 |
$4,418,000 |
|
遞延所得稅負債 |
300,000 |
|
|
|
普通股股本，面值$10 |
2,200,000 |
|
|
|
資本公積 |
540,000 |
|
|
|
法定盈餘公積 |
425,000 |
|
|
|
其他權益 |
(56,000) |
|
|
|
未分配盈餘 |
2,409,000 |
|
|
|
庫藏股票(成本) |
500,000 |
|
|
X8年度其他資料如下：
⑴透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資，本期購入$630,000；出售原始認列金額為$300,000之投資，得款$580,000；本期產生未實現評價利益$210,000。
⑵發行200,000股普通股交換房屋一棟，每股股價為$12，房屋公允價值為$2,400,000。
⑶以$200,000出售帳面金額為$160,000之設備；本年度新購設備$1,000,000。
⑷1月1日按面額贖回$2,000,000面額之應付公司債，尚未攤銷折價為$150,000。
⑸7月1日以105價格發行面額$3,000,000之應付公司債，票面利率5%，有效利率為4%。
⑹本期宣告並發放現金股利及10%股票股利，股票股利按每股$12沖轉未分配盈餘。
⑺X6年給與於X9年底既得之員工認股權，本期認列與該認股權相關之薪資費用$100,000。
⑻支付$500,000購買庫藏股票。
⑼甲公司將支付利息列為營業活動，支付股利列為籌資活動。
試作：計算甲公司X8年度下列各項之金額。
(一)向客戶收取現金。
$8,800,000-(應收帳款$500,000-備抵損失$80,000)-$180,000=$8,200,000
(二)支付利息。
$3,000,000×105%-($2,000,000-$150,000)-$1,288,000=$12,000
$63,000+$200,000+$12,000=$275,000
(三)支付所得稅。
$444,000+$136,000-$300,000×(1-14%)=$322,000
(四)支付現金股利。
處分金融資產利益=($580,000-$300,000)×(1-20%)=$224,000
股票股利=($2,200,000÷$10)÷(1+10%)×10%×$12=$240,000
宣告及發放現金股利=$4,250,000+$224,000-$240,000-$425,000-$2,409,000=$1,400,000
(五)營運產生之現金。(應註明流入或流出)
$4,250,000+$444,000+$600,000-$40,000+$63,000+$150,000-($500,000-$80,000)-$300,000+$80,000-$200,000+$100,000=$4,727,000(流入)
(六)籌資活動之淨現金流量。(應註明流入或流出)
$3,000,000×105%-$2,000,000-$500,000-$1,400,000=$(750,000)(流出)
【地方三等111-2】乙公司X3年度期初現金及約當現金餘額為$500,000，X3年度資產負債表各會計項目餘額增減情形，及綜合損益表資料如下：
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增加(減少) |
|
現金及約當現金 |
$(45,000) |
|
應收帳款淨額 |
20,000 |
|
存貨 |
0 |
|
預付費用 |
(3,000) |
|
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資 |
30,000 |
|
採用權益法之投資 |
60,000 |
|
不動產、廠房及設備淨額 |
(50,000) |
|
合計 |
$12,000 |
|
應付帳款 |
$71,000 |
|
應付利息 |
1,000 |
|
租賃負債 |
(90,000) |
|
普通股股本 |
(50,000) |
|
資本公積 |
(5,000) |
|
保留盈餘 |
80,000 |
|
其他權益 |
5,000 |
|
合計 |
$12,000 |
|
銷貨收入 |
$302,000 |
|
銷貨成本 |
(140,000) |
|
折舊費用(含租賃資產之折舊) |
(50,000) |
|
其他營業費用 |
(5,000) |
|
預期信用減損損失 |
(1,000) |
|
採用權益法認列之損益份額 |
42,000 |
|
利息費用 |
(12,000) |
|
所得稅費用 |
(6,000) |
|
本期淨利 |
$130,000 |
|
本期其他綜合損益 |
5,000 |
|
本期綜合損益總額 |
$135,000 |
其他補充資料如下：
(1)本年度未處分「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」，其他權益之變動為認列「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」的未實現損益。
(2)本年度增加關聯企業之投資$30,000。
(3)租賃每年支付租金$100,000。
(4)本年度買回庫藏股票並註銷，買回成本超過原發行價格部分係以保留盈餘沖抵。
(5)公司本年度通過並支付現金股利$45,000。
(6)公司將收取股利及支付利息分類為營業活動之現金流量；支付股利分類為籌資活動之現金流量。
試求：(一)X3年度現金流量表中之現銷及應收帳款收現數額。
現銷及應收帳款收現數=$302,000-$20,000-$1,000=$281,000
(二)X3年度現金流量表中買回並註銷庫藏股票所支付之現金數額。
借：普通股股本$50,000
資本公積
5,000
保留盈餘
5,000 ($130,000-$45,000-$80,000)
貸：現 金 $60,000
(三)X3年度之營業活動現金流量。
營業活動淨現金流入=$130,000-$20,000+$3,000+$71,000+$1,000+$50,000-$30,000=$205,000
(四)X3年度之投資活動現金流量。
投資活動淨現金流出=(FVOCI$30,000-OE$5,000)+關聯企業投資$30,000=$55,000
(五)X3年度之籌資活動現金流量。
籌資活動淨現金流出=$90,000+$45,000+$60,000=$195,000
【轉任111-2】下列⑴～⑹為甲公司本年度發生之會計事項：
|
⑴發行普通股償還到期之公司債 ⑵宣告現金股利(尚未發放) ⑶購買庫藏股 |
⑷處分土地產生之處分利益 ⑸認列本期折舊費用 ⑹購買專利權之現金支出 |
請分別說明前述⑴～⑹各事項應如何表達於現金流量表(請以下列代號A～E回答之)？
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A：採直接法之營業活動現金流量 B：採間接法之營業活動現金流量 C：投資活動現金流量 |
D：籌資活動現金流量 E：無須表達於現金流量表 |
⑴借：應付公司債，貸：普通股股本 → E不影響現金流量之投資活動與籌資活動
⑵借：保留盈餘，貸：應付現金股利 → E不影響現金流量之投資活動與籌資活動
⑶借：庫藏股票，貸：現金 → D
⑷借：現金，貸：土地、處分土地利益 → B
⑸借：折舊，貸：累計折舊 → B
⑹借：專利權，貸：現金 → C
【關務四等111-2】甲公司X6年底資產負債表資料如下：
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現金 |
$26,000 |
應付帳款 |
$66,000 |
|
應收帳款 |
27,000 |
應付公司債 |
44,000 |
|
存貨 |
40,000 |
普通股股本 |
60,000 |
|
土地 |
63,000 |
資本公積 |
20,000 |
|
機器設備淨額 |
52,000 |
保留盈餘 |
18,000 |
|
|
$208,000 |
|
$208,000 |
該公司X7年有下列之交易事項：
⑴淨利$80,000，宣告並發放現金股利$12,000。
⑵應收帳款及存貨分別減少$6,000及$7,000。
⑶機器設備提列折舊$7,000。
⑷將帳面金額$5,000機器設備以現金售出，認列處分利益$2,000。
⑸應付帳款減少$5,000。
⑹年底按公允價值$30,000購買透過損益按公允價值衡量之股票投資，另支付手續費$1,000。
⑺以帳面金額$20,000，公允價值為$21,000之土地清償帳面金額$20,000之應付公司債。
試作：若甲公司將支付股利列為籌資活動，股票投資列為投資活動，分別計算下列各項之金額。
(一)X7年底現金餘額。(二)X7年底資產總額。(三)X7年營業活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)(四)X7年投資活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)(五)X7年籌資活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)
|
甲公司 現金流量表 X7年度 |
||
|
營業活動之現金流量 |
|
|
|
本期淨利 |
|
$80,000 |
|
調整項目 |
|
|
|
折舊 |
$7,000 |
|
|
處分機器利益 |
(2,000) |
|
|
應收帳款減少數 |
6,000 |
|
|
存貨減少數 |
7,000 |
|
|
應付帳款減少 |
(5,000) |
13,000 |
|
營業活動之淨現金流入 |
|
$93,000 |
|
投資活動之現金流量 |
|
|
|
出售機器設備 |
$7,000 |
|
|
購買透過損益按公允價值衡量之股票投資 |
(30,000) |
|
|
投資活動之淨現金流出 |
|
(23,000) |
|
籌資活動之現金流量 |
|
|
|
支付現金股利 |
$(12,000) |
|
|
籌資活動之淨現金流出 |
|
(12,000) |
|
本期現金增加數 |
|
$58,000 |
|
期初現金餘額 |
|
26,000 |
|
期末現金餘額 |
|
$84,000 |
機器設備淨額=$52,000-$5,000-$7,000=$40,000
資產總額=$84,000+($27,000-$6,000)+($40,000-$7,000)+($63,000-$20,000)+$40,000+$30,000=$251,000
※FVPL手續費，列入當期營業外支出，不列入表內。
【地方四等112-3】甲公司於2022年度支付貨款$2,000,000、員工薪資$600,000，收到顧客款項$2,800,000、公司債投資之利息收入$60,000、普通股投資之股利收入$90,000，機器設備折舊提列$180,000，請計算甲公司2022年度來自營業活動之淨現金流量。
營業活動淨現金流入=$2,800,000+$60,000+$90,000-$2,000,000-$600,000=$350,000
【記帳士112-3】X2年1月1日，丙公司的現金餘額為$24,000，以下係該公司X2年度的相關資訊：
|
發行公司債 |
$30,000 |
支付供應商貨款 |
$17,400 |
|
購買長期債券 |
8,500 |
支付員工薪資 |
9,000 |
|
收到利息收入 |
850 |
收到現金股利 |
1,000 |
|
償還長期負債 |
12,000 |
收自客戶現金 |
22,000 |
|
出售不動產、廠房及設備 |
10,800 |
購置不動產、廠房及設備 |
19,000 |
|
發放現金股利 |
2,200 |
支付營業費用 |
4,000 |
除以上資訊外，丙公司於年度中另發行股票$12,000取得不動產、廠房及設備，另發放股票股利$2,800。
丙公司將發放現金股利列為籌資活動的現金流量，將收到現金利息和股利收入列為營業活動的現金流量。
請計算丙公司X2年度之
(一)營業活動現金流入(流出)=$850-$17,400-$9,000+$1,000+$22,000-$4,000=$(6,550)
(二)投資活動現金流入(流出)=$10,800-$8,500-$19,000=$(16,700)
(三)籌資活動現金流入(流出)=$30,000-$12,000-$2,200=$15,800
(四)X2年期末現金餘額=$24,000-$6,550-$16,700+$15,800=$16,550
【普考112-3】甲公司X1年與X2年之有關財務資料如下：
|
甲公司 資產負債表 X2年與X1年12月31日 |
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X2年 |
X1年 |
|
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資產 |
|
|
|
|
現金與約當現金 |
$5,542,500 |
$2,787,750 |
|
|
應收帳款(淨額) |
2,052,000 |
2,016,000 |
|
|
存貨 |
1,102,500 |
4,410,000 |
|
|
預付租金 |
212,625 |
100,125 |
|
|
透過損益按公允價值衡量之金融資產–債券投資 |
103,500 |
0 |
|
|
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產–股票投資 |
46,500 |
0 |
|
|
土地 |
6,312,375 |
5,749,875 |
|
|
機器設備 |
1,822,500 |
1,147,500 |
|
|
累計折舊–機器設備 |
(234,000) |
(247,500) |
|
|
資產總額 |
$16,960,500 |
$15,963,750 |
|
|
負債 |
|
|
|
|
應付帳款 |
$697,500 |
$1,647,000 |
|
|
應付薪資 |
50,625 |
80,550 |
|
|
應付利息 |
45,000 |
0 |
|
|
應付所得稅 |
67,500 |
33,750 |
|
|
應付票據–短期 |
2,532,375 |
3,307,500 |
|
|
長期借款 |
4,833,000 |
4,527,450 |
|
|
負債總額 |
$8,226,000 |
$9,596,250 |
|
|
權益 |
|
|
|
|
普通股股本(每股面額為$10) |
$2,002,500 |
$652,500 |
|
|
資本公積–股本溢價 |
2,880,000 |
2,475,000 |
|
|
其他權益 |
9,000 |
0 |
|
|
保留盈餘 |
3,843,000 |
3,240,000 |
|
|
權益總額 |
$8,734,500 |
$6,367,500 |
|
|
負債及權益總額 |
$16,960,500 |
$15,963,750 |
|
|
甲公司 綜合損益表 X2年1月1日至12月31日 |
|||
|
銷貨收入 |
|
$6,525,000 |
|
|
銷貨成本 |
|
(4,635,000) |
|
|
毛利 |
|
$1,890,000 |
|
|
營業費用 |
|
|
|
|
行銷費用 |
$(495,000) |
|
|
|
管理費用 |
(373,500) |
(868,500) |
|
|
營業淨利 |
|
$1,021,500 |
|
|
營業外收入及支出 |
|
|
|
|
利息費用 |
(112,500) |
|
|
|
處分機器設備利益 |
45,000 |
(67,500) |
|
|
稅前淨利 |
|
$954,000 |
|
|
所得稅費用 |
|
(238,500) |
|
|
本年度淨利 |
|
$715,500 |
|
|
其他綜合損益 |
|
9,000 |
|
|
本年度綜合損益 |
|
$724,500 |
|
其他補充資訊：
(1)甲公司以$562,500現金購買土地。
(2)於X2年12月31日，甲公司以向銀行舉借長期借款方式，新增購買成本為$1,125,000之機器設備。
(3)甲公司於X2年中以現金$405,000處分部分機器設備，處分日有關該機器設備之原始成本與累計折舊分別為$450,000與$90,000。
(4)於X2年12月31日，甲公司以現金$103,500之對價投資乙公司之債券，此債券投資之目的係為交易目的而持有。
(5)於X2年6月1日，甲公司以現金$37,500之對價投資丙公司之普通股股票，甲公司於該日作一不可撤銷之選擇，將該股票投資分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產–股票投資」；於X2年末，甲公司仍持有該股票投資，且X2年12月31日該股票投資之公允價值為$46,500。
(6)於X2年度，甲公司償還短期應付票據$775,125。
(7)於X2年度，甲公司償還長期借款$819,450。
(8)於X2年度，甲公司增資新發行普通股135,000股，每股發行價格為$13。
(9)於X2年度，甲公司發放現金股利$112,500。
(10)甲公司於X2年度之綜合損益表中，管理費用$373,500之明細項目包含：折舊費用$76,500、薪資費用$94,500、租金費用$51,300與其他費用$151,200。
(11)甲公司於編製現金流量表時，利息費用並未分類為籌資活動，而支付現金股利分類為籌資活動。
試作：(一)編製甲公司X2年度間接法下之現金流量表中，來自營業活動之現金流量。(注意：必須由稅前淨利開始編製)
|
營業活動之現金流量 |
|
|
|
|
稅前淨利 |
|
$954,000 |
|
|
調整項目： |
|
|
|
|
收益費損項目 |
|
|
|
|
利息費用 |
$112,500 |
|
|
|
折舊 |
76,500 |
|
|
|
與營業活動相關之資產/負債變動數 |
|
|
|
|
處分機器設備利益 |
(45,000) |
|
|
|
應收帳款 |
(36,000) |
|
2,052,000-2,016,000=36,000 |
|
存貨 |
3,307,500 |
|
4,410,000-1,102,500=3,307,500 |
|
預付租金 |
(112,500) |
|
212,625-100,125=112,500 |
|
透過損益按公允價值衡量之金融資產–債券投資 |
(103,500) |
|
103,500-0=103,500 |
|
應付帳款 |
(949,500) |
|
1,647,000-697,500=949,500 |
|
應付薪資 |
(29,925) |
|
80,550-50,625=29,925 |
|
應付票據–短期 |
(775,125) |
|
3,307,500-2,532,375=775,125 |
|
營運產生之現金 |
|
|
|
|
支付利息 |
(67,500) |
|
112,500-45,000=67,500 |
|
支付所得稅 |
(204,750) |
1,172,700 |
238,500+33,750-67,500=204,750 |
|
營業活動之淨現金流入 |
|
$2,126,700 |
|
(二)若甲公司以直接法編製X2年度之現金流量表，下列金額為何？(未列示計算過程或說明者，不予計分)
A.自客戶收取之現金金額
收現=$6,525,000+$2,016,000-$2,052,000=$6,489,000
B.支付給供應商之現金金額
進貨=$4,635,000+$1,102,500-$4,410,000=$1,327,500
付現=$1,327,500+$1,647,000-$697,500=$2,277,000
(三)甲公司X2年度之現金流量表中，下列金額為何？(未列示計算過程或說明者，不予計分)
A.來自投資活動之淨現金流入(流出)為何？
投資活動淨現金流出=($6,312,375-$5,749,875)+1,125,000-$405,000+$37,500=$1,320,000
B.來自籌資活動之淨現金流入(流出)為何？
籌資活動淨現金流入=$1,125,000-$819,450+$13×135,000-$112,500=$1,948,050
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