會計09-05現金流量表－公營試題
【是非題】
【O】01.償還長期負債一年內到期部分應列在現金流量表的籌資活動。[110農會]
長期負債一年內到期應轉列為流動負債。
【O】02.現金增資發行新股所得之金額，應列為籌資活動之現金流入。[111農會]
借：現金(資產增加)，貸：股本(權益增加)；應列為籌資活動之現金流入。
【X】03.買入持有供交易目的之金融工具應分類為現金流量表之投資活動。[112農會]
買入持有供交易目的之金融工具應分類為現金流量表之營業活動。
【O】04.採直接法編製現金流量表並不會出現折舊費用。[112農會]
直接法現金流量表，係按實際有收現或付現的項目來編製。
01.在權益法之下，收到被投資公司之現金股利時，試問其現金流量表屬於____活動之現金流量。[109台電]
主要：營業/次要：投資
02.甲公司支付上年度購買固定資產之應付款項，於現金流量表中應屬於____活動。(營業/投資/籌資)[110台電]
分期付款是融資行為，購買固定資產屬於投資活動，支付上年度購買固定資產之應付款項，屬於籌資活動。
03.甲公司X5年現金流量表中營業活動之淨現金流入為630,000元，已知折舊費用360,000元，長期債券投資折價攤銷24,000元，承作貸款230,000元，則甲公司X5年淨利為____元。[110台電]
淨利=$630,000-$360,000+$24,000=$294,000
04.中科公司X2年度營業收入$1,200,000，並提列信用損失$30,000，X1與X2年底之應收帳款餘額分別為$540,000與$470,000；另X1與X2年底之備抵壞帳餘額分別為$82,000與$65,000。請問在直接法下營業活動之淨現金流量中銷貨收現數為____。[111中油]
本期沖銷=$82,000+$30,000-$65,000=$47,000
銷貨收現數=$1,200,000-$470,000+$540,000-$47,000=$1,223,000
05.和平公司出售一台機器，其帳面淨值為65,000元，出售利益為12,000元，則在現金流量表中，有關出售機器「從投資活動而來之現金流量」為____元。[111台電]
投資活動淨現金流入=$65,000+$12,000=$77,000
06.下述項目在編製現金流量表時，有____項係屬營業活動現金流量。(1)因進貨支付給供應商貨款之現金流出。(2)提撥員工退休基金所產生之現金流出。(3)以償債基金償付公司債。(4)因他人侵犯公司專利權而產生之訴訟受償款。(5)年底時將存貨賣給他公司所收到之現金，出售時同時簽約，於下年度按較原售價為高之價格再買回。[111台電]
三。(3)不影響現金流量的籌資活動。(5)籌資活動。
07.獨行俠公司X1年相關資料如下：X1年淨利100,000元，購買一台機器付款75,000元，根據關聯企業淨利認列投資收益55,000元，簽發票據100,000元取得一筆土地，發行公司債300,000元。X1年折舊費用25,000元，應收帳款餘額減少30,000元，存貨淨額增加20,000元，應付帳款增加30,000元，預付費用增加40,000元。獨行俠公司X1年的營業活動淨現金流入為____元。[112台電]
營業活動淨現金流入=$100,000-$55,000+$25,000+$30,000-$20,000+$30,000-$40,000=$70,000
08.克拉公司X6年之相關資料如下:本期稅後淨利150,000元，所得稅費用55,000元，支付利息費用20,000元，出售機器得款190,000元，產生處分利益50,000元，折舊費用75,000元。試問克拉公司X6年度來自營業活動之現金流量為____元。[113台電]
營業活動現金流量=$150,000-$50,000+$75,000=$175,000
【選擇題】
【B】01.丙公司X3年由營業產生之現金流量為$36,500，其中應收帳款淨額減少$2,000，應付帳款增加$1,400，預付款項增加$800，長期債券投資折價攤銷$500，折舊費用$3,300，處分不動產、廠房及設備利得$2,600，請問丙公司X3年淨利為何？(該公司將收取之利息分類為營業活動現金流量) (A)$32,700 (B)$33,700 (C)$37,900 (D)$39,300。[109水利會]
淨利=$36,500-($2,000+$1,400-$800-$500+$3,300-$2,600)=$33,700
【4】02.下列何者一定不屬於營業活動之現金流量？ (1)支付現金利息 (2)支付現金股利 (3)收取現金利息 (4)收到向銀行借款款項。[109臺酒]
向銀行借款屬於籌資活動。
【A】03.甲公司X1年度淨利為$100,000，若X1年度折舊費用為$20,000、應收帳款增加$30,000、存貨減少$80,000、應付帳款增加$10,000，則甲公司X1年度營業活動之現金流量為何？ (A)$180,000 (B)$100,000 (C)$80,000 (D)$20,000。[110農會]
營業活動現金流量=$100,000+$20,000-$30,000+$80,000+$10,000=$180,000
【ACD】04.下列哪些項目屬於投資活動之現金流量？(選複) (A)出售設備 (B)發行公司債 (C)貸款給其他公司 (D)購入按攤銷後成本衡量之債券。[110農會]
發行公司債屬於籌資活動之現金流量
【ABCD】05.採用間接法編製現金流量表時，下列何者正確？(選複) (A)折舊費用為營業活動現金流量之加項 (B)購入機器設備為投資活動現金流量之減項 (C)出售土地利得為營業活動現金流量之減項 (D)出售庫藏股票為籌資活動現金流量之加項。[110農會]
【D】06.A公司採直接法編製之現金流量表，其營業活動中進貨付現數為$890,000，假設該公司當年度存貨增加$230,000，應付帳款減少$78,000，則該公司當年度之銷貨成本為多少？ (A)$1,198,000 (B)$1,042,000 (C)$738,000 (D)$582,000。[111水利會]
銷貨成本=$890,0000-$230,000-$78,000=$582,000
【B】07.A公司本年度淨利為$80,000，其中包括出售設備利益$1,000及折舊費用$3,000；另存貨減少$2,500，應付帳款增加$8,000。採用間接法下，則該公司本年營業活動之淨現金流入為多少？ (A)$94,500 (B)$92,500 (C)$87,500 (D)$76,500。[111水利會]
營業活動淨現金流入=$80,000-$1,000+$3,000+$2,500+$8,000=$92,500
【C】08.新港公司在X1年與X2年12月31日之現金餘額分別為$87,500與$120,000。X2年之投資活動現金淨流出$1,350,000，籌資活動現金淨流入$585,000。X2年間，應收帳款淨額減少$10,500、存貨淨額增加$8,750、應付帳款增加$14,500，折舊費用$80,000。該公司X2年之本期損益應為多少？ (A)本期淨損$636,250 (B)本期淨損$726,250 (C)本期淨利$701,250 (D)本期淨利$730,250。[111水利會]
本期現金及約當現金增加數=$120,000-$87,500=$32,500
營業活動現金淨流入=$32,500+$1,350,000-$585,000=$797,500
本期淨利=$797,500-$10,500+$8,750-$14,500-$80,000=$701,250
【D】09.企業發行股本以交換廠房設備，在現金流量表上應 (A)列作營業活動的現金流量 (B)列作籌資活動的現金流量 (C)列作籌資活動的現金流量 (D)僅需補充揭露。[111農會]
借：廠房設備，貸：股本
不影響現金流量的投資及籌資活動，僅需補充揭露。
【C】10.溪頭公司來自營業活動之現金有$45,000淨流入、投資活動有$35,000淨流出、籌資活動有$40,000淨流入，其中折舊費用$500未列入考量，採間接法計算的現金流量為淨流入為 (A)$50,000 (B)$120,000 (C)$50,500 (D)以上皆非。[111農會]
現金流量淨流入=$45,000-$35,000+$40,000+$500=$50,500
【B】11.甲公司以$2,000,000發行公司債，由乙公司購入，此交易在兩家公司分別被列為 (A)甲公司：投資活動，乙公司：籌資活動 (B)甲公司：籌資活動，乙公司：投資活動 (C)甲、乙公司皆為投資活動 (D)甲、乙公司皆為籌資活動。[111農會]
【AB】12.下列敘述何者正確？(複選) (A)發行新股償還公司債不會影響現金流量 (B)提列折舊會影響淨利，但不會影響現金流量 (C)本期預收款較上期增加，會減少本期現金 (D)以上皆正確。[111農會]
本期預收款增加，本期現金會增加。
【ABCD】13.下列何者會影響營業活動現金流量？(複選) (A)收取利息及股利 (B)支付營業成本及費用 (C)支付利息 (D)應收帳款收現。[111農會]
【B】14.甲公司X3年度淨利為$60,000，若X3年度折舊費用$2,000，應收帳款減少$15,000，存貨增加$8,000，應付帳款減少$10,000，則X3年度營業活動之現金流量為何？ (A)$45,000 (B)$59,000 (C)$65,000 (D)$79,000。[112農會]
營業活動現金流量=$60,000+$2,000+$15,000-$8,000-$10,000=$59,000
【B】15.下列何者不屬於投資活動的現金流出項目？ (A)購買不動產、廠房與設備 (B)購買持有供交易之權益證券 (C)購買天然資源 (D)貸款予其他企業。[112農會]
購買持有供交易之權益證券屬於營業活動
【ABCD】16.下列有關現金流量之敘述何者正確？(複選) (A)溢價發行公司債屬於融資活動 (B)支付現金股利可分類為營業或籌資活動 (C)存貨因火災獲得之保險理賠款屬於營業活動 (D)持有供交易目的之證券投資所收到之現金屬於營業活動。[112農會]
【AB】17.依國際財務報導準則，收取現金股利之交易可以分類為何種活動？(複選) (A)營業 (B)投資 (C)籌資 (D)不影響現金。[112農會]
依國際會計準則第七號「現金流量表」第33段之規定，由於支付之利息及收取之利息與股利可為損益決定之一部分，或為取得財務資源之成本或投資之報酬，故支付利息得分類為營業現金流量或籌資現金流量，收取之利息與股利可視為營業現金流量或投資現金流量。
【A】18.採用間接法編製現金流量表中營業活動之淨現金流入(出)部分時，出售土地損失應如何處理？ (A)列為營業活動之加項 (B)列為營業活動之減項 (C)非為營業活動，因此不用處理 (D)列為投資活動之減項。[112臺酒]
【C】19.甲公司於X1年年底及X2年年底的預收租金分別為$20,000及$13,000，而X1年度及X2年度的租金收入分別為$35,000及$33,000。甲公司係採用直接法來編製現金流量表，試問該公司X2年度租金收入之現金流入金額為何？ (A)$40,000 (B)$20,000 (C)$26,000 (D)$28,000。[112臺酒]
直接法租金收入之現金流入=-$20,000+$13,000+$33,000=$26,000
【D】20.有關現金流量表，以下何者錯誤？ (A)符合利息資本化條件之資本化利息，應列為投資活動現金流量 (B)支付現金股利通常列為籌資活動之現金流量 (C)保險公司之存貨理賠款，應列為營業活動之現金流量 (D)發行股票換取機器設備，應列為投資活動現金流量。[113中油]
(D)發行股票換取機器設備，為不影響現金流量之投資活動與籌資活動。
【D】21.關於現金流量表編制，在間接法下，以下何項科目及變動方向表彰現金流入？ (A)應收增加 (B)預付增加 (C)應付減少 (D)預收增加。[113中油]
【A】22.下列哪一項不會報導在現金流量表上？ (A)股票分割 (B)現購土地 (C)存貨減少 (D)現金發行特別股。[113臺鐵]
股票分割，不影響現金流量，不會報導在現金流量表上。
【D】23.大隆公司X2年度收取100,000元處分一筆當時淨額為85,000元之機器設備，是項交易在年底之現金流量表應如何完整呈現？ (A)投資活動中現金流出85,000元 (B)投資活動中現金流入100,000元 (C)營業活動中現金流入100,000元 (D)營業活動中自淨利減除15,000元，投資活動中現金流入100,000元。[114中油]
機器設備處分利益=$100,000-$85,000=$15,000
營業活動(間接法)：應自淨利減除$15,000
投資活動：收取$100,000，列入投資活動現金流入
【A】24.下列何者為編製間接法現金流量表時，營業活動的調整項目？ (A)折舊費用 (B)長期借款 (C)現金股利 (D)以上皆非。[114北捷]
折舊費用屬於營業活動的調整項目，並未產生現金流出，需加回淨利中。
【E】25.下列何者會導致營業活動現金流量增加？ (A)購入設備並支付現金 (B)應收帳款的增加 (C)短期借款的增加 (D)發放現金股利 (E)一律給分。[114北捷]
(A)購入設備並支付現金，投資活動之現金流出
(B)應收帳款的增加，營業活動現金流量減少
(C)短期借款的增加，籌資活動之現金流入
(D)發放現金股利，籌資活動之現金流出
【D】26.購買設備所支付的現金屬於下列現金流量表的哪一情況？ (A)融資活動現金流入 (B)營業活動現金流出 (C)投資活動現金流入 (D)投資活動現金流出。[114北捷]
購買設備所支付的現金，屬於投資活動之現金流出
【C】27.甲公司X4年度稅前淨利為$760,000，X4年度損益表中列有折舊費用$24,000，出售設備利益$10,000及所得稅費用$76,000。另外，存貨減少$2,000，應收帳款增加$38,000，則本年度「營運產生之現金」是多少？ (A)$662,000 (B)$734,000 (C)$738,000 (D)$810,000。[114農會]
營運產生之現金=$760,000+$24,000-$10,000+$2,000-$38,000=$738,000
【A】28.甲公司X4年初以成本$900,000，累積折舊$600,000的運輸設備換入公允價值$270,000的機器設備，另收到現金$27,000。試問該交易對甲公司X4年投資活動現金流量之影響為何？ (A)流入$27,000 (B)流入$297,000 (C)流出$3,000 (D)流出$30,000。[114農會]
投資活動現金流量=處分運輸設備所收到現金流入$27,000
【C】29.甲公司X4年損益表列示之利息收入為$40,000，現金流量表中利息收現數為$30,000，若X4年初資產負債表之應收利息為$5,000，則甲公司X4年底應收利息餘額是多少？ (A)$5,000 (B)$10,000 (C)$15,000 (D)$30,000。[114農會]
應收利息餘額=$40,000-$30,000+$5,000=$15,000
【CDE】30.下列有關現金流量表之敘述，何者正確？(複選) (A)提撥法定盈餘公積，應列為投資活動現金流量 (B)發行股票換取機器設備，應列為籌資活動現金流量 (C)支付現金股利通常列為籌資活動現金流量 (D)收到保險公司存貨保險理賠款，應列為營業活動現金流量 (E)以攤銷後成本衡量之債券投資溢價攤銷數，應列為淨利之加項，以計算營業活動現金流量。[114農會]
(A)提撥法定盈餘公積是盈餘分配，屬於股東權益的變動，不涉及現金流量。
(B)發行股票(籌資活動)，取得機器設備(投資活動)，不涉及現金流量。
【BE】31.下列何者屬於現金流量表的籌資活動？(複選) (A)收取股利 (B)發行公司債 (C)承作貸款及取得債權憑證 (D)出售因交易目的而持有之選擇權合約所產生之現金 (E)購買庫藏股票。[114農會]
(A)收取股利，屬於營業活動或投資活動的現金流量。
(C)承作貸款及取得債權憑證，屬於投資活動。
(D)出售因交易目的而持有之選擇權合約所產生之現金，屬於營業活動。
【綜合題】
【台電109-2】精靈公司108年度損益表如下：
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精靈公司 損益表 108年度 |
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銷貨收入 |
$350,000 |
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銷貨成本 |
200,000 |
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銷貨毛利 |
$150,000 |
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營業費用 |
70,000 |
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其他費用 |
30,000 |
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本期純益 |
$50,000 |
此外，精靈公司108年度資產負債科目變動如下：
•應收帳款(淨額)減少10,000元。
•存貨增加15,000元。
•應付帳款增加25,000元。
•應付租金減少19,000元。
•預付保費減少15,000元。
•應付利息增加8,000元。
•營業費用中包含折舊費用25,000元，租金費用7,000元，保險費用20,000元，其餘為付現之營業費用，其他費用全為利息費用。
請以直接法編製108年度營業活動之現金流量表。(以間接法計算者不予計分)
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精靈公司 現金流量表 108年度 |
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營業活動之現金流量： |
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銷貨收現 |
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$360,000 |
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進貨付現 |
$(190,000) |
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營業費用付現 |
(22,000) |
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利息費用付現 |
(22,000) |
234,000 |
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營業活動淨現金流入 |
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$126,000 |
銷貨收現=$350,000+$10,000=$360,000
進貨付現=$200,000+存貨增加$15,000-應付帳款增加$25,000=$190,000
營業費用付現=$70,000+$19,000-預付保費減少$15,000-折舊$25,000-$7,000-$20,000=$22,000
利息費用付現=$30,000-$8,000=$22,000
【郵政專業職110-2】B公司以間接法來編製現金流量表，請根據下列B公司X1年度相關資料分別說明這些事項對編製現金流量表的影響，必須說明是何種現金流量表活動(營業活動、投資活動、籌資活動)，以及其增加數或減少數(金額)。
※作答範例：營業活動增加$1,000、投資活動減少$800、籌資活動增加$2,100。
(一)存貨增加$200,000。
營業活動減少$200,000
(二)遞延所得稅負債增加$35,000。
營業活動增加$35,000
(三)收到投資公司債之利息$50,000。
營業活動增加$50,000
(四)支付貸款利息$22,000。
籌資活動減少$22,000
(五)購買庫藏股票$100,000。
籌資活動減少$100,000
(六)由第(一)至(五)小題的資料加總合計，對B公司X1年度現金流量增減的影響為何？
現金流量減少=-$200,000+$35,000+$50,000-$22,000-$100,000=-$237,000
【台電111-4】他里霧公司X7年與X6年財務報表資訊如下：
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他里霧公司 資產負債表 |
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X7/12/31 |
X6/12/31 |
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現金 |
$112,000 |
$82,000 |
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應收帳款 |
68,000 |
37,000 |
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存貨 |
42,000 |
110,000 |
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預付費用 |
36,000 |
33,000 |
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專利權 |
22,000 |
30,000 |
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機器設備 |
700,000 |
700,000 |
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累計折舊 |
(240,000) |
(180,000) |
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土地 |
-- |
340,000 |
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合計 |
$740,000 |
$1,152,000 |
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應付帳款 |
$202,000 |
$196,000 |
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應付薪資 |
82,000 |
110,000 |
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應付票據(6年到期) |
330,000 |
550,000 |
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股東權益 |
126,000 |
296,000 |
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合計 |
$740,000 |
$1,152,000 |
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X7年度應計基礎下的稅後淨利為118,000元(扣除所得稅40,000元)；當年度支付利息費用44,000元(該公司將之歸屬於營業活動)；發放現金股利78,000元(該公司將之歸屬於籌資活動)；土地按照成本出售。
試問：(1)X7年度由營業而來的淨現金流量。
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營業活動之現金流量 |
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稅前淨利 |
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$158,000 |
$118,000+$40,000=$158,000 |
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調整項目 |
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不影響現金流量收益費損項目 |
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利息費用 |
$44,000 |
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折舊 |
60,000 |
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$240,000-$180,000=$60,000 |
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攤銷 |
8,000 |
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$30,000-$22,000=$8,000 |
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與營業相關之資產/負債變動數 |
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應收帳款增加 |
(31,000) |
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$68,000-$37,000=$31,000 |
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存貨減少 |
68,000 |
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$110,000-$42,000=$68,000 |
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預付費用增加 |
(3,000) |
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$36,000-$33,000=$3,000 |
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應付帳款增加 |
6,000 |
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$202,000-$196,000=$6,000 |
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應付薪資減少 |
(28,000) |
124,000 |
$110,000-$82,000=$28,000 |
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營運產生之現金流量 |
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$282,000 |
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支付利息 |
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(44,000) |
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支付所得稅 |
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(40,000) |
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營業活動之淨現金流入 |
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$198,000 |
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(2)X7年度收回普通股所支付之現金。
收回普通股所支付之現金=$296,000+$118,000-$78,000-$126,000=$210,000
(3)X7年度籌資活動之淨現金流量。
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籌資活動之現金流量 |
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償還應付票據 |
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$(220,000) |
$550,000+$330,000=$220,000 |
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發放現金股利 |
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(78,000) |
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收回普通股所支付之現金 |
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(210,000) |
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籌資活動之淨現金流出 |
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$(508,000) |
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【郵政111-2】C公司X4年部分比較性資產負債表資料如表所示：
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X4年1月1日 |
X4年12月31日 |
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存貨 |
$30,000 |
$40,000 |
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應付帳款-供應商 |
42,000 |
36,000 |
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機器設備 |
800,000 |
830,000 |
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累計折舊-機器設備 |
120,000 |
90,000 |
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保留盈餘 |
250,000 |
275,000 |
相關的額外資訊包括：
1.C公司X4年銷貨成本為$850,000、折舊費用為$40,000、當期淨利為$100,000。
2.該年度C公司僅購買一新機器設備成本$120,000，並出售一機器設備產生處分損失$15,000。
請回答下列問題：
(一)X4年向供應商進貨數為多少？
向供應商進貨數=$850,000+$40,000-$30,000=$860,000
(二)X4年支付供應商的現金流出數為多少？
支付供應商現金=$850,000+($40,000-$30,000)+($42,000-$36,000)=$866,000
(三)X4年出售的設備其原始成本為多少？
出售設備原始成本=$800,000+$120,000-$830,000=$90,000
(四)X4年現金流量表上投資活動出售機器設備的現金流入數為多少？
出售設備累計折舊=$120,000+$40,000-$90,000=$70,000
出售機器設備現金流入=($90,000-$70,000)-$15,000=$5,000
(五)X4年現金流量表上籌資活動中支付股利的現金流出數為多少？
支付股利現金流出=$250,000+$100,000-$275,000=$75,000
【經濟部111-4】下列為安康公司比較財務狀況表及綜合損益表資料：
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安康公司比較財務狀況表 |
安康公司綜合損益表 |
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科目 |
112年底 |
111年底 |
科目 |
112年度 |
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現金及約當現金 |
$470,000 |
$265,000 |
銷貨收入 |
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$8,500,000 |
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應收帳款 |
850,000 |
600,000 |
減：銷貨成本 |
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(5,950,000) |
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減：備抵壞帳 |
(120,000) |
(80,000) |
銷貨毛利 |
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$2,550,000 |
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存貨 |
800,000 |
650,000 |
營業費用 |
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預付費用 |
250,000 |
120,000 |
壞帳費用 |
$90,000 |
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採用權益法之投資 |
550,000 |
500,000 |
折舊費用 |
250,000 |
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土地 |
1,000,000 |
1,000,000 |
薪資 |
300,000 |
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房屋 |
2,200,000 |
1,500,000 |
專利權攤銷 |
50,000 |
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減：累計折舊 |
(495,000) |
(720,000) |
其他 |
230,000 |
(920,000) |
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設備 |
1,000,000 |
800,000 |
營業淨利 |
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$1,630,000 |
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減：累計折舊 |
(250,000) |
(320,000) |
非營業收益及費用 |
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專利權(淨值) |
200,000 |
250,000 |
採用權益法認列損益份額 |
$80,000 |
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資產合計 |
$6,455,000 |
$4,565,000 |
出售設備利益 |
20,000 |
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應付帳款 |
$400,000 |
$360,000 |
火災損失 |
(175,000) |
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應付薪資 |
180,000 |
280,000 |
償債損失 |
(75,000) |
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應付利息 |
0 |
100,000 |
利息費用 |
(144,000) |
(294,000) |
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應付所得稅 |
182,000 |
250,000 |
本期稅前淨利 |
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$1,336,000 |
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應付公司債 |
1,500,000 |
1,000,000 |
所得稅 |
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應付公司債折價 |
0 |
(75,000) |
本期應付所得稅 |
$372,000 |
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應付公司債溢價 |
294,000 |
0 |
遞延所得稅負債 |
150,000 |
(522,000) |
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遞延所得稅負債 |
470,000 |
320,000 |
本期淨利 |
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$814,000 |
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股本 |
2,600,000 |
1,500,000 |
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資本公積 |
320,000 |
100,000 |
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法定盈餘公積 |
536,000 |
450,000 |
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保留盈餘 |
188,000 |
280,000 |
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庫藏股票(成本) |
(215,000) |
0 |
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負債及股東權益合計 |
$6,455,000 |
$4,565,000 |
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該公司所有的進貨與銷貨均為賒帳交易，112年度補充資料如下：
①本期淨利$814,000，本年度發放現金股利$700,000、股票股利10,000股，每股面值$10，按市價$12沖轉保留盈餘。
②本期提列壞帳費用$90,000，沖銷應收帳款$50,000。
③採用權益法之投資，本年度認列投資收益$80,000，收到被投資公司分配現金股利$30,000。
④出售設備成本$300,000，累計折舊$220,000，售價為$100,000；本年度新購設備$500,000。
⑤房屋一棟被火焚毀，成本$500,000，累計折舊$325,000，無殘值，認列火災損失。
⑥發行股票100,000股以交換房屋一棟，每股面值$10，市價為$12，房屋的公允價值為$1,200,000。
⑦1月1日發行公司債面額$1,500,000，票面利率10%，按$120價格發行，有效利率為8%，20年到期，溢價按有效利息法攤銷。
⑧1月1日贖回舊公司債面額$1,000,000，未攤銷折價$75,000，贖回價格為$1,000,000。
⑨購買庫藏股票20,000股，成本$215,000。
⑩安康公司收取股利及支付利息均列為營業活動之現金流量，發放股利列為籌資活動之現金流量。
試作：(一)以直接法計算安康公司112年營業活動之現金流量。
銷貨收現數=$8,500,000-$50,000-($850,000-$600,000)=$8,200,000
進貨付現數=$5,950,000+($800,000-$650,000)-($400,000-$360,000)=$6,060,000
股利收現數=30,000
薪資付現數=$300,000+$280,000-$180,000=$400,000
其他費用付現數=$230,000+$250,000-$120,000=$360,000
利息費用付現數=$144,000+$100,000+$6,000=$250,000
所得稅付現數=$522,000+($250,000-$182,000)-($470,000-$320,000)=$440,000
營業活動淨現金流入=$8,200,000-$6,060,000+$30,000-$400,000-$360,000-$250,000-$440,000=$720,000
(二)計算安康公司112年投資活動之現金流量。
購買設備=$1,000,000-$800,000+$300,000=$500,000
出售設備=$100,000
投資活動淨現金流出=$500,000-$100,000=$400,000
(三)計算安康公司112年籌資活動之現金流量。
發放現金股利=$700,000
溢價發行公司債=$1,500,000×120%=$1,800,000
贖回公司債=$1,000,000
購買庫藏股=$215,000
籌資活動淨現金流出=$700,000+$1,000,000-$1,800,000+$215,000=$115,000
【台電113-4】波特公司X6年度淨利700,000元，X6年初將成本57,000元、帳面金額37,000元之機器以30,000元出售，X6年中以現金購買新機器一部。另外X1年初即購入之建築物成本1,000,000元，無殘值，使用年數為20年，以直線法提列折舊。其他相關資料如下：
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X6年底 |
X5年底 |
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機器 |
$600,000 |
$520,000 |
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累計折舊 |
144,000 |
102,000 |
試問：(1)處分機器損益。(請註明損失或利益)
處分機器損失=$37,000-$30,000=$7,000
(2)購買新機器設備成本。
新機器設備成本=$600,000-($520,000-$57,000)=$137,000
(3)X6年度機器設備之折舊費用。
X6年初累計折舊=$102,000-($57,000-$37,000)=$82,000
X6年度機器設備之折舊費用=$144,000-$82,000=$62,000
(4)X6年度營業活動之現金流量。(請註明流入或流出)
建築物折舊費用=$1,000,000÷2=$50,000
營業活動淨現金流入=$700,000+$7,000+$62,000+$50,000=$819,000
(5)X6年度投資活動之現金流量。(請註明流入或流出)
投資活動淨現金流出=$137,000-$30,000=$107,000
【港務113-1】台南公司X1年賒銷$100,000，提列呆帳$4,000，另有關應收帳款及備抵呆帳之變動如下：
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X1年初 |
X1年末 |
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應收帳款 |
$5,000 |
$8,000 |
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備抵呆帳 |
$2,000 |
$2,500 |
試作：(1)X1年度實際發生呆帳金額數為何？
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實際發生呆帳 |
3,500 |
期初餘額 |
2,000 |
|
|
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提列呆帳 |
4,000 |
|
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期末餘額 |
2,500 |
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(2)X1年度向顧客收取現金數為何？
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應收帳款 |
||||
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期初餘額 |
5,000 |
實際發生呆帳 |
3,500 |
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賒銷 |
100,000 |
收取現金 |
93,500 |
|
|
期末餘額 |
8,000 |
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(3)若台南公司以間接法編製現金流量表，有關本年度應收帳款相關項目對本期淨利應有之調整數為何？
提列呆帳$4,000，費損增加$4,000，淨利減少$4,000。
【港務中會114-4】明毅公司2024年1月1日現金餘額為$24,000，以下係該公司2024年度的相關資訊：
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發行公司債 |
$30,000 |
支付供應商貨款 |
$17,400 |
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購買長期債券 |
8,500 |
支付員工薪資 |
9,000 |
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收到利息收入 |
850 |
收到現金股利 |
1,000 |
|
償還長期負債 |
12,000 |
收自客戶現金 |
22,000 |
|
出售不動產、廠房及設備 |
10,800 |
購買不動產、廠房及設備 |
19,000 |
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發放現金股利 |
2,200 |
支付營業費用 |
4,000 |
除以上資訊外，明毅公司於年度中發行股票$12,000取得不動產、廠房及設備，另發放股票股利$2,800。該公司將發放現金股利列為籌資活動的現金流量，將收到現金利息和股利收入列為營業活動的現金流量。請計算明毅公司2024年度之：
(1)營業活動之現金流量
營業活動現金流量=$850+$1,000+$22,000-$17,400-$9,000-$4,000=-$6,550 (流出)
(2)投資活動之現金流量
投資活動現金流量=$10,800-$8,500-$19,000=-$16,700 (流出)
(3)籌資活動之現金流量
籌資活動現金流量=$30,000-$12,000-$2,200=$15,800 (流入)
(4)2024年期末現金餘額
期末現金餘額=$24,000-$6,550-$16,700+$15,800=$16,550
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