會計09-05現金流量表－檢定試題
【乙會學科試題】
【4】01.東元公司某年度將機器設備$300,000(累計折舊$200,000)售得$120,000，專利權攤銷$60,000，預付費用減少$16,000，應付帳款減少$40,000，償還長期債務$400,000，提列法定盈餘公積$10,000，若營業活動項目採間接法，則在現金流量表之表達為
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營業活動 |
投資活動 |
籌資活動 |
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(1) |
淨利調增
$6,000 |
流入$100,000 |
流出$410,000 |
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(2) |
淨利調增$10,000 |
流入$120,000 |
流出$410,000 |
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(3) |
淨利調增$36,000 |
流入$100,000 |
流出$400,000 |
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(4) |
淨利調增$16,000 |
流入$120,000 |
流出$400,000 |
。[1010826-43] |
流動資產增加→現金流出，流動負債增加→現金流入。
出售資產利益=$120,000-($300,000-$200,000)=$20,000
營業活動淨利調增=$60,000+$16,000-$20,000-$40,000=$16,000
投資活動淨現金流入=機器設備售得$120,000
籌資活動淨現金流出=償還長期債務$400,000
【1】02.下列何者不需在現金流量表中揭露？ (1)盈餘轉增資 (2)發行股票交換固定資產
(3)公司債轉換為普通股 (4)承受債務取得固定資產。[1011111-13]
盈餘轉增資，如股票股利不屬於應揭露的非貨幣性交換交易。
【1】03.大宇公司06年度資料：發行公司債得款$500,000、現付薪資費用$50,000、現購存貨$950,000、現購庫藏股$150,000、現購機器設備$350,000、發行特別股收現$400,000、支付特別股現金股利$100,000，則籌資活動之淨現金流入為 (1)$650,000 (2)$900,000 (3)$600,000
(4)$800,000。[1020324-13]
籌資活動淨現金流入=$500,000-$150,000+$400,000-$100,000=$650,000
【4】04.06年中以$200,000出售成本$300,000，已提累計折舊$185,000之機器，則該項交易於間接法之現金流量表中應如何表達？ (1)投資活動中現金流入$85,000 (2)投資活動中現金流入$200,000 (3)營業活動中現金流入$85,000 (4)投資活動中現金流入$200,000，營業活動中自本期純益減除$85,000。[1020324-68]
出售機器設備利益=$200,000+($300,000-$185,000)=$85,000
在投資活動表達出售設備$200,000現金流入，並將出售機器設備利益$85,000自本期純益中減除。
【3】05.下列那些交易事項可能會影響籌資活動現金流量？ (1)發放股票股利 (2)收到現金股利
(3)支付借款之利息 (4)支付存出保證金。[1030323-30]
借款屬於籌資活動。
【2】06.中華公司03年7月1日發行面額$500,000之分期還本公司債，每年1月1日及7月1日各付息一次，利率年息5%，自06年7月1日起，每年清償$100,000，則此交易將使06年度營業活動之淨現金流量減少
(1)$125,000 (2)$25,000 (3)$122,500 (4)$22,500。[1031109-29]
實際支付公司債利息=$500,000×5%=$25,000
【2】07.台中公司將收取股利視為投資之報酬，其持有台南公司流通在外普通股的40%作為長期投資，台南公司07年度淨利$26,000，共發放現金股利$20,000，則台中公司採間接法編製之現金流量表如何表達？
(1)投資活動項下列示收到股利$20,000 (2)本期淨利下減除採用權益法認列之份額$10,400
(3)本期淨利下加回採用權益法認列之份額$2,400
(4)本期淨利下減除採用權益法認列之份額$26,000。[1040322-52]
本期淨利下減除採用權益法認列之份額=$26,000×40%=$10,400
【24】08.應收帳款減少，對現金流量表營業活動之現金流量的影響為(複選) (1)直接法下使現金減少
(2)直接法下使現金增加 (3)間接法下列為淨利的減項
(4)間接法下列為淨利的加項。[1040322-63]
【234】09.間接法下應於營業活動現金流量表中列為本期損益之加項者包括(複選) (1)應付租賃款之償還部分
(2)依照員工認股計畫認列之酬勞費用 (3)預付退休金之減少 (4)應付退休金費用之增加。[1040719-70]
【134】10.編製現金流量表時營業活動之現金流出通常包括(複選) (1)捐贈
(2)購買採權益法投資所產生之現金流出 (3)退還顧客貨款 (4)訴訟賠償。[1041108-67]
購買採權益法投資屬於投資活動。
【2】11.丙公司將支付之利息及收取利息與股利視為損益取決一部分、支付股利為取得財務資源之成本，06年度有關資料如下：本期淨利$80,000，應收帳款(淨額)增加$6,000，預收貨款減少$3,000，呆帳$2,000，折舊$4,000，以$60,000出售帳面價值$65,000之器具，支付現金股利$12,000，應付利息增加$5,000，現金增資$50,000，支付公司債利息$3,600(溢價攤銷$600)，則營業活動之現金淨流入 (1)$85,000 (2)$84,400 (3)$86,400
(4)$81,400。[1050320-41]
支付公司債利息：借記利息費用$3,000，公司債溢價$600，貸記現金$3,600。
現金基礎下利息費用=$3,000-$5,000=-$2,000
營業活動現金淨流入=$80,000-$6,000-$3,000+呆帳$2,000+$4,000+($65,000-$60,000)+$5,000-利息費用付現$2,000-$600=$84,400
支付現金股利屬於籌資活動。
【34】12.星光公司102年度淨利為$412,500，折舊費用$8,250，長期債券投資溢價攤銷$6,600，應收帳款總額減少數$23,000，備抵呆帳減少數$5,000，呆帳費用$8,000，則(複選) (1)102年度沖銷呆帳$3,000 (2)營業活動之淨現金流入$425,350 (3)102年度沖銷呆帳$13,000 (4)營業活動之淨現金流入$445,350。[1050320-69]
沖銷呆帳=$5,000+$8,000=$13,000
營業活動淨現金流入=$412,500+$8,250+$6,600+$23,000+$8,000-$13,000=$445,350
【13】13.下列那幾個項目之金額會出現在採直接法編製之現金流量表中？(複選) (1)支付供應商款項
(2)處分設備損益金額 (3)收自客戶款項
(4)壞帳費用。[1050320-78]
直接法：將損益表上各項收入與費用分別調整後，以收現數或付現數直接列出。亦即將權責基礎之損益表轉為現金基礎之綜合損益表。
【12】14.台中公司102年度有關現金流量之部分資料如下：發行普通股$2,625,000、出售機器設備得款$630,000、發放股票股利$350,000、購買廠房$1,350,000、發行公司債$1,350,000、特別股轉換為普通股$780,000、處分設備損失$88,000，上述資料對台中公司102年度現金流量表之投資活動及籌資活動現金流量的影響數為何？(複選) (1)籌資活動之淨現金流入$3,975,000
(2)投資活動之淨現金流出$720,000 (3)投資活動之淨現金流出$632,000 (4)籌資活動之淨現金流入$4,325,000。[1050717-67]
投資活動淨現金流出=$630,000-$1,350,000=$720,000
籌資活動淨現金流入=$2,625,000+$1,350,000=$3,975,000
【2】15.乙公司06年度由間接法計算之營業活動現金流量$116,000，當年度應收帳款增加$10,000，存貨減少$3,000，應付帳款增加$5,000，利息費用$7,000(公司支付之利息為損益取決一部分，其中$1,000為公司債折價攤銷)，呆帳$3,500，商譽攤銷$2,000，則本期淨利為
(1)$108,000 (2)$111,500 (3)$106,500 (4)$102,000。[1051106-44]
本期淨利-$10,000+$3,000+$5,000+$1,000+$3,500+$2,000=$116,000，本期淨利=$111,500
【2】16.台沙公司06年度曾現金增資$100,000，購買按成本衡量之金融資產$20,000，發放現金股利$40,000，以$35,000出售帳面金額$28,000之器具，呆帳$2,000，專利權攤銷$600，發行公司債$300,000，以期票購入土地$150,000，純益$210,000，則06年度之淨現金流量
(1)流出$587,600 (2)流入$580,600 (3)流出$580,600 (4)流入$587,600。[1060319-01]
營業活動現金=$210,000+$600-($35,000-$28,000)+$2,000=$205,600
投資活動現金=$35,000-$20,000=$15,000
籌資活動現金=$100,000+$300,000-$40,000=$360,000
現金淨流入=$205,600+$15,000+$360,000=$580,600
【124】17.下列何者得列入營業活動？(複選)
(1)收到產品訂金 (2)支付辦公室租金
(3)支付購買機器設備之款項 (4)支付股利。[1060319-67]
購買機器設備屬於投資活動。
【2】18.甲、現銷商品，乙、現付股利，丙、現收利息，丁、出售庫藏股收現，戊、出售不動產、廠房及設備收現，上列項目屬於籌資活動之現金流量者有
(1)甲丁 (2)乙丁
(3)甲丙 (4)乙丙戊。[1060716-15]
營業活動：現銷商品、現收利息。投資活動：出售不動產、廠房及設備。籌資活動：現付股利、出售庫藏股。
【2】19.公司長久以來約當現金逐年遞減，下列何者非改善現金流量之可行方案？
(1)增加借入款或提高自有資本 (2)增加折舊及攤銷
(3)處分投資或閒置資產 (4)檢討公司收付款政策及降低存貨庫存之可能性。[1060716-19]
折舊及攤銷屬於不影響現金之損益加項。
【4】20.公司將支付之利息及收取利息視為損益取決一部分，收取股利視為投資活動，支付股利視為籌資活動，本年度現金流量表上營業活動的淨現金流入為$280,000，若本年度折舊費用為$50,000，採權益法之長期投資認列採用權益法之利益份額$64,000，年度中收到現金股利$10,000，則本年度淨利為
(1)$494,000 (2)$230,000 (3)$284,000 (4)$294,000。[1060716-41]
淨利=$280,000-$50,000+$64,000=$294,000
【2】21.採間接法編現金流量表時，下列何者非用以作為稅前淨利調至營業活動取得資金之調整項目？
(1)採用權益法認列之份額 (2)出售庫藏股票
(3)現金處分不動產、廠房及設備利益 (4)折舊費用。[1060716-45]
出售庫藏股票屬於籌資活動。
【134】22.玉山公司102年1月1日的現金餘額為$327,000，此外，玉山公司於102年度有發行公司債$300,000、支付供應商貨款$450,000、購買長期債券$40,000、支付員工薪資$180,000、收到利息收入$10,000、收到現金股利$20,000、償還長期負債$220,000、收自客戶現金$870,000、出售不動產、廠房及設備$390,000、購置不動產、廠房及設備$240,000、發放現金股利$30,000、支付營業費用$70,000，公司支付之利息及收取利息與股利為損益取決一部分，支付股利為取得財務資源之成本，則玉山公司102年度(複選)
(1)投資活動之現金流量為$110,000 (2)營業活動之現金流量為$300,000 (3)年底的現金餘額為$687,000 (4)籌資活動之現金流量為$50,000。[1060716-73]
年底現金餘額=$327,000+$300,000-$450,000-$40,000-$180,000+$10,000+$20,000-$220,000+$870,000+$390,000-$240,000-$30,000-$70,000=$687,000
營業活動現金流量=-$450,000-$180,000+$10,000+$20,000+$870,000-$70,000=$200,000
投資活動現金流量=$390,000-$240,000-$40,000=$110,000
籌資活動現金流量=$300,000-$220,000-$30,000=$50,000
【2】23.下列何交易事項會增加本期營業活動之約當現金？ (1)提列折舊 (2)收到利息收入
(3)預付費用因消耗減少 (4)應收帳款增加。[1061106-18]
收到利息收入可增加本期營業活動之約當現金。
【134】24.下列何者屬影響現金流量，且與投資或籌資活動有關之交易？(複選) (1)發放現金股利
(2)提列法定盈餘公積 (3)現金增資
(4)賣出庫藏股票。[1061106-78]
公司法第112條，公司於彌補虧損完納一切稅捐後，分派盈餘時，應先提出百分之十為法定盈餘公積。
【23】25.台中公司出售機器設備一台，成本$1,000,000，出售價格$860,000，出售時累計折舊$452,500，此交易事件在採間接法編製現金流量表如何表達？(複選) (1)籌資活動現金流入$860,000
(2)從本期損益項下調整減除$312,500 (3)投資活動現金流入$860,000 (4)營業活動現金流入$452,500。[1070715-63]
帳面金額=$1,000,000-$452,500=$547,500
出售利益=$860,000-$547,500=$312,500
【3】26.富隆公司本年初現金餘額$40,000、年底現金餘額$60,000，今悉：本年度營業活動之淨現金流入$600,000、籌資活動之淨現金流出$150,000，則其投資活動之淨現金流量為 (1)流入$60,000 (2)流入$160,000 (3)流出$430,000 (4)流出$350,000。[1071104-02]
投資活動淨現金流出=($60,000-$40,000)-$600,000+$150,000=$(430,000)
【1】27.下列何者須在現金流量表中揭露？ (1)所得稅之現金支付數 (2)公司債轉換為普通股
(3)發行股票交換不動產、廠房及設備 (4)以債務承受取得不動產、廠房及設備。[1071104-31]
(1)(2)(4)屬於不動用現金的投資或籌資活動，應於財務報表附註中揭露，不列入現金流量表。
【1】28.甲公司06年度稅前淨利$53,000，當年部分資料如下：處分房屋損失$10,000、存貨減少$2,000、遞延所得稅負債減少$3,000、折舊$5,000、所得稅費用$3,000、支付現金股利$15,000(為取得財務資源之成本)，則營業活動之現金流入為
(1)$64,000 (2)$58,000 (3)$49,000 (4)$54,000。[1071104-34]
營業活動淨現金流入=$53,000+$10,000+$2,000-$3,000+$5,000-$3,000=$64,000
【4】29.下列敘述何者錯誤？ (1)利息費用得列為籌資活動之現金流量
(2)處分資產損益及出售投資損益，均屬由淨利推算營業活動取得現金之調整項目
(3)發放現金股利得列為籌資活動之現金流量 (4)股利收入與利息收入僅能分類為營業活動之現金流量。[1071104-53]
IAS7，股利收入與利息收入可分類為投資活動，發放現金股利與利息費用得分類為籌資活動。
【234】30.依國際會計準則編製現金流量表時，要求哪幾個項目應單獨揭露？(複選) (1)銷貨收現數
(2)股利收付數 (3)所得稅費用
(4)利息收付數。[1071104-64]
【34】31.北斗公司102年期初應收帳款總額為$4,000,000，期末應收帳款總額為$7,000,000，102年賒銷$20,000,000，沖銷呆帳$500,000，則此交易(複選)
(1)在直接法之銷貨收現數為$17,000,000 (2)在間接法下，列為本期淨利減項$3,000,000
(3)在間接法下，列為本期淨利減項$3,500,000
(4)在直接法之銷貨收現數為$16,500,000。[1071104-68]
直接法之銷貨收現數=$20,000,000+$4,000,000-$7,000,000-$500,000=$16,500,000
間接法之本期淨利減項=($7,000,000-$4,000,000)+$500,000=$3,500,000
【23】32.台中公司於102年度累計折舊增加$37,000，設備增加$150,000，102年度台中公司買進設備$740,000，賣出一台設備售價$148,000，此設備累計折舊$388,500，試問依間接法編製現金流量表時，上述事件應如何表達？(複選) (1)從淨利項下減除出售利益$66,000
(2)投資活動淨現金流出$592,000 (3)從淨利項下加回折舊費用$425,500 (4)投資活動淨現金流出$740,000。[1071104-76]
從淨利項下加回折舊費用=$37,000+$388,500=$425,500
投資活動淨現金流出=$740,000-$148,000=$592,000
【2】33.依間接法編製現金流量表時，商譽的減損應如何表達？ (1)從本期稅前淨利項下減除 (2)從本期稅前淨利項下加回
(3)籌資活動之現金流出 (4)投資活動之現金流入。[1081103-11]
商譽減損不影響現金流量，但會減少本期淨利，故應從本期淨利項下加回。
【3】34.建台公司某年度財務資料如下：(a)稅前淨利$200,000 (b)折舊$30,000 (c)應收帳款增加$40,000 (d)應付帳款增加$20,000 (e)預付費用增加$16,000 (f)存貨增加$8,000 (g)出售機器利益$26,000 (h)發放現金股利$14,000(為取得財務資源之成本) (i)支付之所得稅$20,000，則該年度由營業活動之淨現金流入若干？
(1)$180,000 (2)$166,000 (3)$140,000 (4)$220,000。[1081103-24]
營業活動淨現金流入=$200,000+$30,000-$40,000+$20,000-$16,000-$8,000-$26,000-$20,000=$140,000
發放現金股利屬籌資活動。
【2】35.下列何者不會出現在以直接法編製之現金流量表中？ (1)現銷及應收帳款收現數 (2)折舊費用
(3)進貨付現數 (4)出售設備收現數。[1081103-40]
直接法是將應計基礎的綜合損益表改為現金基礎，故不會出現折舊費用。
【2】36.下列何交易事項會增加本期營業活動之約當現金？ (1)預付費用因消耗減少 (2)收到利息收入
(3)提列折舊 (4)應收帳款增加。[1081103-60]
【14】37.東風公司101年12月31日出租一棟廠房，租約20年，每年租金$695,000於每年初收款，該項租約符合直接融資租賃之條件。102年12月31日收款$695,000，其中$96,000屬於利息(公司支付之利息及收取利息與股利為損益取決一部分)，試問其對東風公司102年現金流量表之影響為何？(複選) (1)投資活動之現金流入$599,000
(2)營業活動之現金流入$791,000 (3)籌資活動之現金流入$695,000 (4)營業活動之現金流入$96,000。[1081103-68]
【24】38.下列何者為一般公認會計原則對於利息與股利相關現金流量之規定？(複選) (1)支付利息得分類為投資活動之現金流量
(2)收取利息得分類為投資活動之現金流量 (3)收取股利得分類為籌資活動之現金流量 (4)支付利息得分類為籌資活動之現金流量。[1081103-74]
收取股利分類為營業活動之現金流量。
【234】39.文苑公司將支付之利息及收取利息與股利視為損益取決一部分，公司投資採權益法處理，102年度認列採用權益法認列利益之份額$220,000，102年度無任何買進或賣出該投資之交易，102年底採權益法投資淨增加數$80,000，試問若依據直接法編製現金流量表時，下列何者為非？(複選) (1)營業活動之現金流入$140,000
(2)投資活動之現金流入$140,000 (3)營業活動之現金流出$80,000 (4)投資活動之現金流出$80,000。[1081103-80]
營業活動現金流入=$220,000-$80,000=$140,000
【2】40.下列哪些交易事項會增加本期約當現金？ (1)提列折舊 (2)虧損出售財產
(3)帳款確定無法收回時 (4)提列備抵損失。[1091101-10]
【3】41.出售成本$156,000之長期投資，淨售價為$180,000，產生$24,000之出售投資利益，則該筆交易在直接法之現金流量表中應顯示之投資活動及營業活動現金流量各為多少？
(1)現金流入$180,000，現金流入$24,000 (2)現金流入$156,000，現金流出$24,000 (3)現金流入$180,000，無 (4)現金流入$156,000，現金流入$24,000。[1091101-17]
淨售價$180,000屬於投資活動現金流入，出售投資利益$24,000雖列本期淨利減項，但屬於投資活動現金流量。
【3】42.公司支付上年購買不動產、廠房及設備之應付款項，應屬於 (1)投資活動 (2)營業活動
(3)籌資活動 (4)僅於報表中補充說明即可。[1091101-43]
【34】43.計算營業活動之現金流量時，應自本期淨利中(複選) (1)減公司債投資溢價的攤銷金額
(2)加應付公司債溢價的攤銷金額 (3)加公司債投資溢價的攤銷金額
(4)減應付公司債溢價的攤銷金額。[1091101-80]
【1】44.立榮公司06年度資料：稅後淨利$110,000、折舊$70,000、應收帳款減少$8,000、售地利益$80,000、支付現金股利$18,000(為取得財務資源之成本)、發行長期票據得款$42,000、現購設備$60,000，則其營業活動淨現金流入為
(1)$108,000 (2)$290,000 (3)$268,000 (4)$230,000。[1101219-24]
營業活動淨現金流入=$110,000+$70,000+$8,000-$80,000=$108,000
【4】45.下列敘述何者錯誤？ (1)支付所得稅屬營業活動之現金流出
(2)分期收款銷貨之帳款收現屬營業活動之現金流入 (3)現金增資溢價發行之面額及溢價，均屬籌資活動之現金流入 (4)買入或賣出長期投資，屬籌資活動之現金流量。[1101219-31]
買入或賣出長期投資，屬於投資活動之現金流量。
【2】46.出售設備一台，成本為$300,000，累計折舊為$218,000，該筆交易產生出售設備損失$18,500，則現金流量表上此筆交易所致投資活動之淨現金流入為
(1)$82,000 (2)$63,500 (3)$100,500 (4)$18,500。[1101219-37]
投資活動淨現金流入=$300,000-$218,000-$18,500=$63,500
【4】47.發行普通股購買土地為 (1)需在現金流量表上揭露之現金交易
(2)需在現金流量表上揭露之非現金交易 (3)僅在採直接法之現金流量表上揭露之非現金交易 (4)不用在現金流量表上揭露之非現金交易。[1101219-59]
【12】48.下列有關現金流量表之敘述，何者正確？(複選) (1)收到現金股利得列於營業活動之現金流入
(2)支付現金股利得列於籌資活動之現金流出 (3)處分透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產應列於投資活動之現金流出
(4)購買庫藏股票所支付之金額應列於投資活動之現金流出。[1101219-64]
購買庫藏股票支付之金額，列於籌資活動之現金流出。
處分透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，列於不影響現金之重大投資籌資活動。
【14】49.下列屬於現金流量表之投資活動項目包括(複選) (1)對他方之現金墊款及放款
(2)賣出指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產所產生之現金 (3)購買庫藏股票 (4)因期貨合約所產生的現金支付。[1101219-68]
購買庫藏股票屬於籌資活動現金流出。賣出指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產所產生之現金屬於營業活動現金流入。
【23】50.地球村公司102年度外幣應收帳款增加$300,000，而該公司另簽訂遠期外匯合約為外幣應收帳款匯率避險，該合約於102年度產生現金淨流出$7,000，則此交易在間接法下對現金流量表之影響為(複選) (1)投資活動之現金流量減少$7,000
(2)營業活動之現金流量減少$307,000 (3)投資活動之現金流量不變 (4)營業活動之現金流量不變。[1101219-75]
為避險而買賣衍生性金融商品，此合約之現金流量與被避險部位之現金流量應作相同歸類。外匯合約與應收帳款同列為營業活動，不影響投資活動。
營業活動現金流量減少=$300,000+$7,000=$307,000
【3】51.若採間接法編製現金流量表，則在計算「由營業活動產生的現金流量」時，下列有哪幾應從稅前淨利中減除？(A)購買土地，(B)長期債券投資折價攤銷，(C)預期信用減損損失，(D)應收帳款增加數，(E)存貨減少數，(F)應收票據折價攤銷，(G)出售不動產、廠房及設備利得，(H)應付帳款增加數 (1)(A)(C)(E)(H) (2)(B)(E)(G)
(3)(B)(D)(F) (4)(A)(D)(H)。[1111106-07]
【1】52.由稅前淨利推算營業產生之淨現金流入或流出時，下列哪一項目不列為加項？
(1)長期債券投資折價攤銷額 (2)應付公司債折價攤銷額
(3)權益法認列之投資損失 (4)長期債券投資溢價攤銷額。[1111106-45]
【2】53.友利公司某年度現金流量表(採直接法，公司支付之利息及收取利息與股利為損益取決一部分，支付股利為取得財務資源之成本)中有：甲、收現金股利$5,000，乙、付所得稅$8,000，丙、付現金股利$19,000，丁、付訴訟賠償$6,000，戊、現購設備$9,500，己、付利息費用$1,000，則列於營業活動之現金流量有 (1)丙丁戊 (2)甲乙丁己
(3)乙丁己 (4)甲丙戊。[1111106-51]
投資活動：現購設備。籌資活動：付現金股利。
【3】54.下列何者不可能為營業活動之現金流量？ (1)收取現金利息 (2)支付現金利息
(3)採用權益法認列之份額 (4)收到現金股利。[1111106-51]
採用權益法認列之份額屬於營業外收入。
【2】55.購入三個月期的可轉讓定期存單，在編製現金流量表時，係屬 (1)使現金及約當現金減少的籌資活動 (2)不須表達的項目 (3)使現金及約當現金減少的投資活動
(4)使現金及約當現金減少的營業活動。[1111106-52]
三個月期的可轉讓定期存單屬於約當現金，在編製現金流量表時不須表達。
【3】56.下列關於現金流量表敘述何者正確？ (1)借款及借款利息支出必為籌資活動之現金流量 (2)投資及投資收益必為投資活動之現金流量 (3)支付股利得為籌資活動之現金流量 (4)存款及利息收入必為投資活動之現金流量。[1111106-55]
營業活動現金流量：投資收益、利息收入、利息支出。投資活動現金流量：投資。
【2】57.設備成本$500,000，出售價格$320,000，出售時累計折舊$250,000，上述交易在間接法現金流量表上應如何表達？ (1)投資活動現金流入$320,000 (2)從稅前淨利項下減除$70,000，投資活動現金流入$320,000
(3)投資活動現金流入$250,000 (4)營業活動現金流入$250,000。[1111106-56]
出售資產處分利益=$320,000-($500,000-$250,000)=$70,000
淨售價$320,000列投資活動現金流入，出售資產處分利益$70,000列本期淨利減項。
【124】58.下列哪幾類型的交易發生不會對現金流量造成改變，並於編製現金流量表時亦不需表達及附註揭露？(複選) (1)股票分割
(2)發放股票股利 (3)發放現金股利
(4)提列特別盈餘公積。[1111106-61]
發放現金股利屬於籌資活動現金流出。
【123】59.編製現金流量表時，下列哪幾項非現金交易不必列入現金流量表中？(複選) (1)長期負債一年內到期轉為流動負債
(2)發放股票股利 (3)受贈資產
(4)購買庫藏股票。[1111106-62]
購買庫藏股票屬於籌資活動之現金流量。
【13】60.下列何者為投資活動所產生之現金流入項目？(複選) (1)不動產、廠房及設備保險理賠款
(2)處分指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 (3)處分機器設備之價款 (4)現金增資發行新股。[1111106-78]
營業活動現金流入：處分指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。籌資活動現金流入：現金增資發行新股。
【234】61.下列哪幾項係在綜合損益表中列為費損但不造成現金流出的交易？(複選) (1)發行權益證券
(2)採用權益法之投資損失 (3)應付公司債折價攤銷
(4)預期信用減損損失。[1111106-80]
發行權益證券屬於籌資活動淨現金流入。
【2】62.丁公司將支付之利息及收取利息與股利視為損益取決一部分、支付股利為取得財務資源之成本，當購入甲公司普通股作為長期投資，持股比例30%，並採權益法處理，甲公司本年度淨利$200,000，發放現金股利$80,000，則此交易使丁公司淨利推算營業活動取得現金之調整減項為
(1)$24,000 (2)$36,000 (3)$80,000 (4)$60,000。[1121105-21]
營業活動現金減少=($200,000-$80,000)×30%=$36,000
【2】63.永大公司07年度營業活動淨現金流入為$800,000，當年度採用權益法認列之損失份額$100,000，出售投資利益$50,000，期末存貨較期初存貨增加$30,000，應付所得稅減少$20,000，支付現金股利$60,000(為取得財務資源之成本)，試問該公司07年度淨利為 (1)$880,000 (2)$800,000 (3)$860,000
(4)$830,000。[1121105-50]
淨利=$800,000+$100,000-$50,000-$30,000-$20,000=$800,000
【134】64.編製現金流量表時所指的現金包括(複選) (1)活期存款
(2)指定用途之現金 (3)可隨時解約且不損及本金之定期存款
(4)支票存款。[1121105-71]
【乙會術科試題】
【乙會1011111-4】
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鼎立公司 比較資產負債報表 100年及99年12月31日 |
鼎立公司 損益表 100年度 |
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資產 |
100年 |
99年 |
銷貨收入 |
$30,000 |
|
現金 |
$14,950 |
$10,000 |
投資收入 |
1,000 |
|
應收帳款 |
5,000 |
8,000 |
銷貨成本 |
(9,000) |
|
存貨 |
8,000 |
6,000 |
折舊費用 |
(5,000) |
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預付費用 |
1,200 |
750 |
其他費用 |
(2,000) |
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長期投資 |
10,000 |
8,000 |
利息費用 |
(1,200) |
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固定資產(淨額) |
25,000 |
30,000 |
本期淨利 |
$13,800 |
|
資產合計 |
$64,150 |
$62,750 |
|
|
|
負債及股東權益 |
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|
應付帳款 |
$5,000 |
$7,000 |
|
|
|
預收貨款 |
5,000 |
3,000 |
|
|
|
應付利息 |
300 |
500 |
|
|
|
應付公司債 |
15,000 |
18,000 |
|
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應付公司債折價 |
(3,000) |
(3,500) |
|
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普通股股本 |
17,000 |
20,000 |
|
|
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資本公積 |
1,500 |
1,700 |
|
|
|
保留盈餘 |
23,350 |
16,050 |
|
|
|
負債及股東權益合計 |
$64,150 |
$62,750 |
|
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其他補充資料如下：
1.6月通過並支付現金股利$5,000。
2.8月底新增長期投資$2,000。
3.10月底購回庫藏股票並註銷，購回成本超過原發行價格部分借記保留盈餘。
4.每年分期償還應付公司債$3,000。
試作：用直接法編製100年度(部分)現金流量表。
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鼎立公司 現金流量表(部分) 100年度 |
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營業活動之現金流量 |
|
|
|
銷貨收現 |
$35,000 |
|
|
投資收入收現 |
1,000 |
|
|
進貨付現 |
(13,000) |
|
|
其他營業費用付現 |
(2,450) |
|
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利息費用付現 |
(900) |
|
|
營業活動之淨現金流入 |
|
$19,650 |
|
投資活動之現金流量 |
|
|
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增加長期投資 |
(2,000) |
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投資活動之淨現金流出 |
|
(2,000) |
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籌資活動之現金流量 |
|
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發放現金股利 |
$(5,000) |
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償還應付公司債 |
(3,000) |
|
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購回普通股減資 |
(4,700) |
|
|
籌資活動之淨現金流出 |
|
(12,700) |
|
本期現金增加數 |
|
$4,950 |
營業活動現金流量
1.銷貨收入=$30,000+($8,000-$5,000)+($5,000-$3,000)=$35,000
2.投資收入收現=$1,000
3.進貨付現=$9,000+($8,000-$6,000)+($7,000-$5,000)=$13,000
4.其他營業費用付現=$1,200+(應付利息$500-$300)-(折價攤銷$3,500-$3,000)=$900
籌資活動現金流量
1.償還應付公司債=$18,000-$15,000=$3,000
2.購回普通股減資=$3,200+$1,500=$4,700
|
股本減少($20,000-$17,000) |
$3,000 |
|
資本公積減少($1,700-$1,500) |
200 |
|
原始發行價格 |
$3,200 |
|
99年保留盈餘 |
$16,050 |
|
加：100年淨利 |
13,800 |
|
減：現金股利 |
(5,000) |
|
100年保留盈餘 |
(23,350) |
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因庫藏股交易所沖減之保留盈餘 |
$1,500 |
【乙會1021110-5】埔里公司101年度財務報表及相關資料如下：
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埔里公司 綜合損益表及保留盈餘表 101年度 |
埔里公司 比較資產負債表 101年12月31日及100年12月31日 |
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101年底 |
100年底 |
本期增(減)數 |
||||
|
銷貨淨額 |
$13,560,000 |
資產 |
||||
|
銷貨成本 |
9,260,000 |
現金 |
$1,690,000 |
$1,160,000 |
530,000 |
|
|
銷貨毛利 |
$4,300,000 |
應收帳款淨額 |
3,803,000 |
3,695,000 |
108,000 |
|
|
銷管費用 |
2,840,000 |
存貨 |
8,136,000 |
7,854,000 |
282,000 |
|
|
營業利益 |
$1,460,000 |
預付費用 |
320,000 |
681,000 |
(361,000) |
|
|
應收利息 |
36,800 |
22,100 |
14,700 |
|||
|
營業外收入 |
備供出售金融資產－股票 |
400,000 |
400,000 |
|||
|
處分不動產、廠房及設備利益 |
$728,000 |
備供出售金融資產評價調整－股票 |
40,000 |
40,000 |
||
|
採用權益法認列之損益份額 |
390,000 |
採用權益法之投資－仁愛公司 |
2,710,000 |
2,600,000 |
110,000 |
|
|
利息收入 |
32,380 |
1,150,380 |
土地 |
7,200,000 |
3,000,000 |
4,200,000 |
|
建築物 |
5,000,000 |
5,000,000 |
||||
|
營業外支出 |
累計折舊－建築物 |
(2,000,000) |
(1,800,000) |
200,000 |
||
|
利息費用 |
$210,000 |
機器設備 |
2,616,000 |
2,268,000 |
348,000 |
|
|
其他費損 |
530,000 |
(740,000) |
累計折舊－機器設備 |
(1,305,000) |
(1,135,000) |
170,000 |
|
稅前淨利 |
$1,870,380 |
商譽 |
800,000 |
1,000,000 |
(200,000) |
|
|
所得稅費用 |
(306,000) |
遞延所得稅資產 |
154,000 |
262,000 |
(108,000) |
|
|
本期淨利 |
$1,564,380 |
資產總額 |
$29,600,800 |
$24,607,100 |
||
|
其他綜合損益 |
負債及權益 |
|||||
|
備供出售金融資產未實現損益 |
40,000 |
應付帳款 |
$3,630,000 |
$4,362,000 |
(732,000) |
|
|
綜合損益 |
$1,604,380 |
應付費用 |
1,130,000 |
1,613,000 |
(483,000) |
|
|
應付利息 |
28,000 |
18,000 |
10,000 |
|||
|
應付所得稅 |
267,000 |
226,000 |
41,000 |
|||
|
期初保留盈餘 |
$6,998,100 |
長期應付票據 |
5,500,000 |
5,500,000 |
||
|
加：本期淨利 |
1,564,380 |
應付公司債 |
3,600,000 |
3,600,000 |
||
|
減：現金股利 |
$1,656,680 |
應付公司債折價 |
(320,000) |
(400,000) |
(80,000) |
|
|
股票股利 |
184,600 |
普通股股本 |
7,130,000 |
6,500,000 |
630,000 |
|
|
出售庫藏股票 |
30,000 |
資本公積 |
1,918,600 |
1,690,000 |
228,6000 |
|
|
註銷庫藏股票 |
14,000 |
(1,885,280) |
保留盈餘 |
6,677,200 |
6,998,100 |
(320,900) |
|
期末保留盈餘 |
$6,677,200 |
其他權益 |
40,000 |
40,000 |
||
|
負債及權益總額 |
$29,600,800 |
$24,607,100 |
||||
1.埔里公司對仁愛公司之投資採權益法處理，本期認列投資收益$390,000，收到現金股利$280,000。
2.本期銷管費用中包括提列呆帳費用$360,000，沖銷呆帳$600,000。
3.101年11月15日，以每股$20買入和平公司股票20,000股，埔里公司將該股票投資分類為備供出售。101年12月31日和平公司股票市價每股$22。
4.101年7月間出售成本為$1,800,000之土地，售價為$2,500,000。另外7月1日埔里公司簽發5年期之長期票據$5,500,000及現金$500,000購入土地一筆。
5.本期「累計折舊－建築物」及「應付公司債折價」餘額之變動係本期攤提之結果。
6.商譽於本期因減損而沖銷。
7.101年度有關機器設備交易如下：
|
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機器設備 |
累計折舊 |
出售設備(損)益 |
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期初餘額 |
$2,268,000 |
$(1,135,000) |
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本期購入 |
568,000 |
|
|
|
本期出售 |
(400,000) |
340,000 |
$28,000 |
|
提列折舊 |
|
(510,000) |
|
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重大改良 |
180,000 |
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期末餘額 |
$2,616,000 |
$(1,305,000) |
$28,000 |
8.101年度有關投入資本之交易如下：
|
|
普通股股本 |
資本公積 |
|
期初餘額 |
$6,500,000 |
$1,690,000 |
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本期增資 |
600,000 |
200,000 |
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股票股利(2%) |
130,000 |
54,600 |
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註銷庫藏股 |
(100,000) |
(26,000) |
|
期末餘額 |
$7,130,000 |
$1,918,600 |
9.101年3月間購回庫藏股票40,000股，當時每股市價$14，10月間出售庫藏股票30,000股，當時每股市價$13，11月間註銷剩餘庫藏股票，原始發行價格$12.6。
10.利息費用為取得財務資源之成本。
試按間接法編製埔里公司101年度現金流量表。
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埔里公司 現金流量表 101年度 |
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營業活動之現金流量 |
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|
|
稅前淨利 |
|
$1,870,380 |
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調整項目 |
|
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呆帳費用 |
$360,000 |
|
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採用權益法認列之損益份額 |
(110,000) |
|
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不動產、廠房及設備之折舊 |
710,000 |
|
|
商譽減損損失 |
200,000 |
|
|
出售不動產、廠房及設備利益 |
(728,000) |
|
|
利息收入 |
(32,380) |
|
|
利息費用 |
210,000 |
609,620 |
|
與營業活動相關之流動資產及負債變動數 |
|
|
|
應收帳款淨額淨增加數 |
$(468,000) |
|
|
存貨增加數 |
(282,000) |
|
|
預付費用減少數 |
361,000 |
|
|
應付帳款減少數 |
(732,000) |
|
|
應付費用減少數 |
(483,000) |
(1,604,000) |
|
營運之現金流入 |
|
|
|
利息收現 |
$17,680 |
|
|
支付之所得稅 |
(157,000) |
(139,320) |
|
營業活動之淨現金流入 |
|
$736,680 |
|
投資活動之現金流量 |
|
|
|
取得備供出售金融資產 |
$(400,000) |
|
|
購置不動產、廠房及設備 |
(1,068,000) |
|
|
出售不動產、廠房及設備 |
2,588,000 |
|
|
不動產、廠房及設備維修支出 |
(180,000) |
|
|
投資活動之淨現金流出 |
|
940,000 |
|
籌資活動之現金流量 |
|
|
|
支付之利息 |
$(120,000) |
|
|
發放現金股利 |
(1,656,680) |
|
|
發行普通股 |
800,000 |
|
|
買賣庫藏股 |
(170,000) |
|
|
籌資活動之淨現金流出 |
|
(1,146,680) |
|
現金淨增加數 |
|
$530,000 |
|
年初現金餘額 |
|
1,160,000 |
|
年底現金餘額 |
|
$1,690,000 |
1.折舊費用=$510,000+$200,000=$710,000
2.出售PPE=土地$2,500,000+機器設備$88,000=$2,588,000
|
借：現 金$2,500,000 貸：土 地 $1,800,000 處分PPE利益 700,000 |
借：現 金 $ 88,000 累計折舊－機器設備 340,000 貸：機器設備 $400,000 處分PPE利益 28,000 |
3.應收帳款淨額淨增加數=$3,803,000+$360,000-$3,695,000=$468,000
4.利息收現數=$32,380+$22,100-$36,800=$17,680
5.支付所得稅=$306,000-$262,000+$154,000+$226,000-$267,000=$157,000
6.購置PPE=土地$500,000+機器設備$568,000=$1,068,000
7.支付利息=$210,000-應付公司債折價$80,000+期初應付利息$18,000-期末應付利息$28,000=$120,000
8.發行普通股
借：現 金 $800,000
貸：普通股股本$600,000
資本公積 200,000
9.買賣庫藏股票=-$14×40,000+$13×30,000=-$170,000
【乙會1051106-5】台中公司比較資產負債表及綜合損益表如下：
|
台中公司 比較資產負債表 104年12月31日及103年12月31日 |
台中公司 綜合損益表 104年度 |
|||
|
|
104年 |
103年 |
銷貨收入 |
$181,200 |
|
資產 |
|
|
銷貨成本 |
(84,000) |
|
現金 |
$92,700 |
$54,000 |
銷貨毛利 |
$97,200 |
|
應收帳款淨額 |
30,000 |
18,000 |
薪資費用 |
(15,000) |
|
存貨 |
72,000 |
48,000 |
折舊費用 |
(5,250) |
|
預付費用 |
1,300 |
3,250 |
其他費用 |
(3,900) |
|
商譽 |
0 |
8,000 |
利息費用 |
(10,800) |
|
採用權益法之投資 |
125,000 |
75,000 |
處分不動產、廠房及設備利益 |
2,250 |
|
機器設備成本 |
39,250 |
40,000 |
無形資產減損損失 |
(8,000) |
|
減：累計折舊－機器設備 |
(4,250) |
(9,000) |
採用權益法認列之損益份額 |
25,000 |
|
合計 |
$356,000 |
$237,250 |
除列金融負債損失 |
(2,600) |
|
負債及股東權益 |
|
|
本期淨利 |
$78,900 |
|
應付帳款 |
$60,600 |
$18,000 |
|
|
|
應付薪資 |
30,000 |
24,000 |
|
|
|
應付利息 |
3,000 |
2,600 |
|
|
|
應付公司債(7%) |
0 |
25,000 |
|
|
|
應付公司債折價 |
0 |
(850) |
|
|
|
普通股股本 |
175,000 |
150,000 |
|
|
|
資本公積 |
5,500 |
5,500 |
|
|
|
保留盈餘 |
81,900 |
13,000 |
|
|
|
合計 |
$356,000 |
$237,250 |
|
|
其他補充資料如下：
(1)104年度有關機器設備之所有交易，包括出售已折舊完畢的機器設備，其原始成本為$10,000。
(2)台中公司於104年度支付現金股利$10,000，其所支付的股利為取得財務資源之成本。
(3)以面額現金增資$25,000，另以現金$25,000新增權益投資。
(4)台中公司以$27,000(不含應計利息)於10月1日提前贖回流通在外公司債，其1月到9月的折價攤銷數為$250。
(5)104年度商譽因減損而沖銷。
(6)公司本年底評估備抵呆帳與去年金額相同，本年度未沖銷呆帳。
試作：以直接法編製台中公司104年度之現金流量表。
1.營業活動現金流量
(1)銷貨收現=$181,200+($18,000-$30,000)=$169,200
(2)進貨付現=$84,000+($18,000-$60,600)+($72,000-$48,000)=$65,400
(3)薪資付現=$15,000+($24,000-$30,000)=$9,000
(4)其他營業費用付現=$3,900+($1,300-$3,250)=$1,950
(5)利息費用付現=$10,800-$250+($2,600-$3,000)=$10,150
2.投資活動現金流量
(1)購買設備=$39,250+($10,000-$40,000)=$9,250
(2)設備售價為$2,250，處分不動產、廠房及設備利益為$2,250，表示設備帳面金額為$0，即成本為$10,000，累計折舊為$10,000。
|
台中公司 現金流量表 104年度 |
||
|
營業活動現金流量 |
|
|
|
自客戶之現金收取 |
$169,200 |
|
|
支付進貨供應商之現金 |
(65,400) |
|
|
薪資及其他營業費用付現數 |
(10,950) |
|
|
利息費用付現數 |
(10,150) |
|
|
營業活動之淨現金流入 |
|
$82,700 |
|
投資活動現金流量 |
|
|
|
權益投資 |
$(25,000) |
|
|
購買設備 |
(9,250) |
|
|
出售設備 |
2,250 |
|
|
投資活動之淨現金流出 |
|
(32,000) |
|
籌資活動現金流量 |
|
|
|
發放現金股利 |
$(10,000) |
|
|
現金增資 |
25,000 |
|
|
贖回公司債 |
(27,000) |
|
|
籌資活動之淨現金流出 |
|
(12,000) |
|
本期現金增加數 |
|
$38,700 |
|
期初現金 |
|
54,000 |
|
期末現金 |
|
$92,700 |
【乙會1061106-5】台中公司比較資產負債表及綜合損益表如下：
|
台中公司 比較資產負債表 103年及102年12月31日 |
台中公司 綜合損益表 103年度 |
|||
|
|
103年 |
102年 |
銷貨收入 |
$929,000 |
|
資產 |
|
|
銷貨成本 |
(351,000) |
|
現金及約當現金 |
$573,250 |
$229,500 |
銷貨毛利 |
$578,000 |
|
應收帳款淨額 |
162,000 |
108,000 |
薪資支出 |
(120,000) |
|
存貨 |
67,500 |
135,000 |
折舊 |
(27,000) |
|
預付費用 |
117,000 |
63,000 |
呆帳損失 |
(12,500) |
|
土地成本 |
1,296,000 |
1,296,000 |
其他營業費用 |
(97,000) |
|
運輸設備成本 |
540,000 |
360,000 |
處分不動產廠房及設備利益 |
5,000 |
|
減：累計折舊－運輸設備 |
(90,000) |
(99,000) |
利息費用 |
(2,000) |
|
合計 |
$2,665,750 |
$2,092,500 |
本期淨利 |
$324,500 |
|
負債及股東權益 |
|
|
|
|
|
應付帳款 |
$310,500 |
$279,000 |
|
|
|
應付薪資 |
51,750 |
49,500 |
|
|
|
應付公司債 |
135,000 |
0 |
|
|
|
普通股股本 |
990,000 |
900,000 |
|
|
|
資本公積 |
373,500 |
198,000 |
|
|
|
保留盈餘 |
805,000 |
666,000 |
|
|
|
合計 |
$2,665,750 |
$2,092,500 |
|
|
其他補充資料如下：
(1)103年度有關設備之所有交易，包括出售累計折舊$36,000之運輸設備，售價為$90,000；以及購入新運輸設備。
(2)於103年12月31日發行$135,000公司債。
(3)另公司增資溢價發行面額$90,000之普通股。
(4)於103年度支付現金股利$185,500。
(5)台中公司所支付的利息費用及股利為取得財務資源之成本。
試作：以直接法編製台中公司103年度之現金流量表。
|
台中公司 現金流量表 103年度 |
||
|
營業活動現金流量 |
|
|
|
本期稅後純益 |
|
$324,500 |
|
調整項目： |
|
|
|
應收帳款增加 |
$(54,000) |
|
|
存貨減少 |
67,500 |
|
|
預付費用增加 |
(54,000) |
|
|
應付帳款增加 |
31,500 |
|
|
應付薪資增加 |
2,250 |
|
|
處分不動產廠房及設備利益 |
(5,000) |
(11,750) |
|
營業活動之淨現金流入 |
|
$312,750 |
|
投資活動現金流量 |
|
|
|
出售運輸設備 |
$121,000 |
|
|
購買運輸設備 |
(301,000) |
|
|
投資活動之淨現金流出 |
|
(180,000) |
|
籌資活動現金流量 |
|
|
|
發行公司債 |
$135,000 |
|
|
增資溢價發行普通股 |
265,500 |
|
|
發放現金股利 |
(185,500) |
|
|
利息費用 |
(4,000) |
|
|
籌資活動之淨現金流入 |
|
211,000 |
|
本期現金增加數 |
|
$343,750 |
|
期初現金及約當現金餘額 |
|
229,500 |
|
期末現金及約當現金餘額 |
|
$573,250 |
出售運輸設備成本=($90,000-$5,000)+$36,000=$121,000
新運輸設備成本=$540,000-($360,000-$121,000)=$301,000
增資溢價發行普通股=$90,000+($373,500-$198,000)=$265,500
【乙會1091101-5】台中公司107及106兩年底比較資產負債表中的相關資訊如下：
|
|
107年 |
106年 |
|
應收帳款(總額) |
32,000 |
48,000 |
|
備抵損失(貸餘) |
4,000 |
5,000 |
|
存貨 |
35,000 |
26,000 |
|
預付費用 |
8,500 |
2,500 |
|
37,000 |
19,000 |
|
|
應付費用 |
9,000 |
6,000 |
|
本期所得稅負債 |
3,000 |
7,000 |
該公司107年度中曾沖銷預期信用減損損失$6,000，107年度之綜合損益表資訊如下：
|
銷貨收入 |
|
$553,000 |
|
銷貨成本 |
$(285,000) |
|
|
營業費用(含預期信用減損損失$5,000及折舊$50,000) |
(168,000) |
|
|
處分不動產、廠房及設備利益 |
30,000 |
(423,000) |
|
稅前淨利 |
|
$130,000 |
|
所得稅費用 |
|
(13,000) |
|
本期淨利 |
|
$117,000 |
1.試編製台中公司107年度間接法下營業活動之現金流量部分。
|
台中公司 部分現金流量表(間接法) 107年度 |
||
|
營業活動之現金流量 |
|
|
|
稅前淨利 |
|
117,00 |
|
調整項目 |
|
|
|
預期信用減損損失 |
5,000 |
|
|
折舊 |
50,000 |
|
|
處分不動產、廠房及設備利益 |
(30,000) |
25,000 |
|
與營業活動相關之流動資產及負債變動數 |
|
|
|
應收帳款淨額減少 |
15,000 |
|
|
存貨增加 |
(9,000) |
|
|
預付費用增加 |
(6,000) |
|
|
應付帳款增加 |
18,000 |
|
|
應付費用增加 |
3,000 |
|
|
營運產生之現金流入 |
|
21,000 |
|
支付之所得稅 |
|
(9,000) |
|
營業活動之淨現金流入 |
|
154,000 |
應收帳款淨額減少=($48,000-5,000)-($32,000-$4,000)=$15,000
存貨增加=$35,000-$26,000=$9,000
預付費用增加=$8,500-$2,500=$6,000
應付帳款增加=$37,000-$19,000=$18,000
應付費用增加=$9,000-$6,000=$3,000
支付之所得稅=$3,000+$13,000-$7,000=$9,000
2.若採直接編製現金流量表，試依上述資料求算下列金額：
(1)自客戶收現數。
收現=$553,000+$48,000-$32,000-$4,000+$5,000-$6,000=$564,000
(2)支付供應商貨款及營業費用數。
支付供應商貨款=$285,000+$19,000-$37,000-$26,000+$35,000=$276,000
營業費用=$168,000-$5,000-$50,000+$8,500-$2,500+$6,000-$9,000=$116,000
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