會計09-06財務比率－金融試題
【選擇題】
【1】01.「負債占資產比率」主要是用來評估企業的[甲]；「平均銷貨日數」主要是用來評估企業的[乙]。[甲]與[乙]分別為 (1)財務結構；經營能力 (2)經營能力；償債能力 (3)償債能力；獲利能力 (4)獲利能力；財務結構。[108一銀]
[甲]負債占資產比率=負債總額÷資產總額=1-權益比率
檢測資金有多少來自於借貸，比率愈低，表示自有資金愈多，財力愈強，財務風險愈低，對債權人的保障愈大，理想值＜50%。
[乙]平均銷貨日數=365天÷存貨周轉率
存貨自購入至出售的期間，愈小愈好。
【1】02.礁溪公司的部份財報資料如下：現金$100,000、應收帳款$500,000、存貨$200,000、流動資產$1,000,000、流動負債$500,000。請問：礁溪公司的流動比率為多少？ (1)2.0 (2)2.5 (3)3.0 (4)3.5。[108一銀]
流動比率=$1,000,000÷$500,000=2
【3】03.甲公司X8年相關財務資料如下：賒銷淨額為$7,600,000，銷貨成本為$4,000,000，期初與期末應收帳款分別為$920,000與$980,000，期初與期末存貨分別為$100,000與$300,000，則甲公司營業週期為幾天？(一年以365天計算) (1)61.6 (2)62.7 (3)63.9 (4)65.1。[108一銀]
存貨週轉率=$4,000,000÷[($100,000+$300,000)÷2]=20
應收帳款週轉率=$7,600,000÷[($920,000+$980,000)÷2]=8
營業週期=365÷20+365÷8=63.875
【3】04.甲公司X8年稅前淨利為$400,000，所得稅率為20%，折舊費用為$200,000，若利息費用為$100,000，則該公司X8年之利息保障倍數為何？ (1)2.4倍 (2)4倍 (3)5倍 (4)6倍。[108一銀]
利息保障倍數=($400,000+$100,000)÷$100,000=5
【2】05.B公司X1年度銷貨收入(等於營業收入的全部)為$40,000,000，毛利率為45%，利息費用為$800,000，利息保障倍數為12，所得稅率為20%，除了利息費用外並無其他營業外損益，下列敘述何者正確？ (1)銷貨毛利為$18,900,000
(2)營業費用為$8,400,000 (3)稅前利益為$7,800,000 (4)稅後淨利為$7,200,000。[108一銀]
稅前息前純益=$800,000×12=$9,600,000
稅前淨利=$9,600,000-$800,000=$8,800,000
稅後淨利=$8,800,000×(1-20%)=$7,040,000
銷貨毛利=$40,000,000×45%=$18,000,000
營業費用=$18,000,000-$9,600,000=$8,400,000
【2】06.某公司的權益報酬率為12%，負債對權益比為0.7，則其總資產報酬率應為何？ (1)6.78% (2)7.06% (3)8.40% (4)17.14%。[108土銀]
負債÷權益=0.7，總資產÷權益=1.7
1.7=12%÷總資產報酬率，總資產報酬率=7.06%
【4】07.甲公司X8年度期初存貨為$7,000，期末存貨為$5,000，銷貨成本$60,000，銷貨運費$6,000，則X8年存貨週轉平均天數為何(一年以365天計)？ (1)30.42天 (2)40.56天 (3)33.18天 (4)36.50天。[108土銀]
存貨週轉率=$60,000÷[($7,000+$5,000)÷2]=10
存貨週轉平均天數=365÷10=36.5天
【3】08.下列何種方法，可有效縮減營業週期？ (1)降低應收帳款週轉率 (2)提高應收帳款週轉天數 (3)提高存貨週轉率 (4)提高存貨週轉天數。[108兆豐]
存貨週轉天數＝365天÷存貨週轉率
應收帳款週轉天數＝365天÷應收帳款週轉率
營業週期＝存貨週轉天數＋應收帳款週轉天數
【4】09.某公司的流動資產為$10,000,000，流動負債為$8,000,000，則其流動比率為 (1)0.44 (2)0.56 (3)0.80 (4)1.25。[108合庫]
流動比率=$10,000,000÷$8,000,000=1.25
【2】10.下列哪一項目屬於速動資產？ (1)存貨 (2)應收帳款 (3)預付費用 (4)無形資產。[108合庫]
速動資產＝流動資產－存貨－用品盤存－預付費用－進項稅額
【3】11.下列何種財務指標最能反映公司股東的獲利？ (1)每股淨值 (2)負債比率 (3)每股盈餘 (4)銷貨毛利率。[108合庫]
每股盈餘：1.評估獲利能力與股東投資的價值。2.比率愈高，對股東愈有利。3.增加發行普通股，將使EPS減少。4.需扣除特別股股利。
【3】12.某公司的淨銷貨為$150,000，期初總資產為$70,000，資產週轉率為3，請問期末總資產為
(1)$155,000 (2)$380,000 (3)$30,000 (4)$210,000。[108合庫]
資產週轉率=$150,000÷[($70,000+期末總資產)÷2]=3，期末總資產=$30,000
33.台北公司期初存貨為$200,000、期末存貨為$400,000、本期銷貨成本為$1,500,000、銷貨收入為$210,000
【A】13-1.請計算該公司存貨週轉率為何？ (A)5 (B)7 (C)3.75 (D)5.25。
存貨週轉率=$1,500,000÷[($200,000+$400,000)/2]=5
【D】13-2.承上題，台北公司銷售存貨所需之平均天數或平均庫存持有天數為何？(存貨週轉天數=365/存貨週轉率) (A)69.5天 (B)52.1天 (C)97.3天 (D)73天。[108壽險學會春]
存貨週轉天數=365÷5=73天
【B】14.應收款項週轉率是指應收帳款全年週轉的次數，主要是用來衡量應收款項收現的速度，下列應收款項週轉率公式哪一項正確？
(A)365/平均應收款項 (B)銷貨淨額/平均應收款項 (C)365/平均銷貨淨額 (D)應收款項/平均銷貨淨額。[108壽險學會春]
【C】15.評估企業償債能力有四種常用衡量指標，下列哪一項錯誤？ (A)流動比率=流動資產/流動負債 (B)速動比率=速動資產/流動負債
(C)應付帳款週轉率=銷貨收入/(應付帳款+因營業產生之應付票據)平均餘額 (D)應付帳款平均付款天數=365/應付帳款週轉率。[108壽險學會春]
應付帳款週轉率＝銷貨成本÷平均應付帳款
【C】16.酸性測驗公式為 (A)流動資產除以流動負債
(B)速動資產除以速動負債 (C)速動資產除以流動負債
(D)流動負債除以流動資產。[108壽險學會秋]
【4】17.C公司於X2年初財務報表部分資料如下：利息費用$100，所得稅費用$6,600，稅前淨利$9,800，C公司X2年度之利息保障倍數為何？ (1)33倍
(2)66倍 (3)98倍
(4)99倍。[108彰銀]
利息保障倍數=($9,800+$100)÷$100=99倍
【3】18.下列何者是用以評估短期償債能力？ (1)存貨周轉率 (2)資產報酬率
(3)速動比率 (4)每股盈餘。[108彰銀]
評估短期償債能力的比率，如：速動比率、流動比率。
【4】19.下列哪種方法，可有效縮減營業週期？ (1)降低存貨週轉率 (2)提高存貨週轉天數
(3)降低應收帳款週轉率 (4)降低應收帳款週轉天數。[108彰銀]
縮減營業週期的方法：(1)提高存貨週轉率，(2)降低存貨週轉天數，(3)提高應收帳款週轉率，(4)降低應收帳款週轉天數。
【3】20.H公司X2年度賒銷淨額$605,000，銷貨成本$550,000，存貨期初與期末金額分別為$52,000與$58,000，則X2年度存貨周轉率為何？
(1)8次 (2)9次
(3)10次 (4)11次。[108彰銀]
存貨周轉率=$550,000÷[($52,000+$58,000)/2]=10次
【2】21.一買賣業公司因有資金需求，欲執行下列計畫增加現金水位，(1)大幅降低商品價格，(2)出售辦公大樓，(3)發行公司債，(4)增發新股，請問上述計畫中與來自投資活動現金流量有關者為何？
(1)僅有(1) (2)僅有(2)
(3)(2)與(3) (4)(2)與(4)。[108彰銀]
(1)營業活動。(2)投資活動。(3)(4)籌資活動。
【4】22.某公司之流動資產中包括：現金$900,000、應收帳款$600,000、應收票據$700,000、存貨$800,000，公司之流動負債為$500,000，下列敘述何者正確？ (1)速動比率為3.00
(2)速動比率為4.00 (3)流動比率為5.00 (4)流動比率為6.00。[108彰銀]
流動比率=($900,000+$600,000+$700,000+$800,000)÷$500,000=6.00
速動比率=($900,000+$600,000+$700,000)÷$500,000=4.40
【3】23.B公司X1年度銷貨收入(營業收入)為$20,000,000，毛利率為40%，利息費用為$200,000，利息保障倍數為15，所得稅率為20％，除了利息費用外並無其他營業外損益，下列敘述何者正確？ (1)銷貨毛利為$7,900,000 (2)營業費用為$4,800,000 (3)稅前利益為$2,800,000 (4)稅後淨利為$2,200,000。[108彰銀]
銷貨毛利=$20,000,000×40%=$8,000,000
稅前息前純益=$200,000×15=$3,000,000
營業費用=$8,000,000-$3,000,000=$5,000,000
稅前利益=$3,000,000-$200,000=$2,800,000
稅後利益=$2,800,000×(1-20%)=$2,240,000
【3】24.某公司今年度的期初存貨為$50,000，期末存貨為$100,000；今年度的銷貨收入為$500,000，毛利率為25%，試計算該公司的存貨週轉率？
(1)3.75次 (2)4次
(3)5次 (4)7.5次。[108彰銀]
存貨週轉率=[$500,000×(1-25%)]÷[($50,000+$100,000)÷2]=5次
【2】25.下列何者不屬於速動資產？ (1)現金
(2)存貨 (3)應收帳款
(4)應收票據。[108臺銀人壽]
速動資產=流動資產-存貨-用品盤存-預付費用-進項稅額
【3】26.某公司今年度銷貨收入為$1,000,000，年初存貨為$300,000，本年度進貨金額為$600,000，年底存貨為$200,000。則毛利率為何？ (1)10% (2)20% (3)30% (4)40%。[108臺銀人壽]
銷貨成本=$300,000+$600,000-$200,000=$700,000
毛利率=($1,000,000-$700,000)÷$1,000,000=$30%
【2】27.C公司X1年度銷貨淨額$6,000,000(皆為賒銷)，銷貨成本$3,500,000，平均應收帳款$1,000,000，平均存貨$700,000，一年以360天計算，請問X1年度C公司的營業循環平均為幾天？
(1)11 (2)132 (3)180 (4)360。[108臺銀人壽]
存貨周轉率=$3,500,000÷$700,000=5
存貨周轉天數=360÷5=72
應收帳款周轉率=$6,000,000÷$1,000,000=6
應收帳款收現天數=360÷6=60
營業循環週期=72+60=132
【4】28.D公司X1年度銷貨收入(為D公司全部的營業收入)為$10,000,000，毛利率為42%，利息費用為$500,000，利息保障倍數為6，所得稅率為20%，D公司除了利息費用外並無其他營業外損益，請問下列敘述何者正確？
(1)營業利益為$3,100,000 (2)營業費用為$1,000,000 (3)稅前利益為$2,350,000 (4)稅後淨利為$2,000,000。[108臺銀人壽]
銷貨毛利=$10,000,000×42%=$4,200,000
利息保障倍數=(稅前淨利+$500,000)÷$500,000=6，稅前淨利=$2,500,000
營業費用=$4,200,000-$500,000-$2,500,000)=$1,200,000
稅後淨利=$2,500,000×(1-20%)=$2,000,000
【4】29.新義工業公司是螺帽製造商，X8年度之部分財務資料如表：
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科目 |
金額 |
科目 |
金額 |
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銷貨收入 |
$2,106,000 |
銷貨成本 |
$1,579,500 |
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期初應收帳款 |
$202,500 |
期末應收帳款 |
$218,700 |
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期初存貨 |
$371,250 |
期末存貨 |
$418,500 |
請問平均營業週期為多少天？(一年以360天計)
(1)108天 (2)114天 (3)120天 (4)126天。[109一銀]
存貨週轉率=$1,579,500÷[($371,250+$418,500)÷2]=4
存貨週轉天數=360÷4=90天
應收帳款週轉率=$2,106,000÷[($202,500+$218,700)÷2]=10
應收帳款收現天數=360÷10=36天
平均營業週期=90+36=126天
【2】30.當流動資產大於流動負債，若以現金來預付貨款則會造成下列何種影響？ (1)流動比率減少 (2)速動比率減少 (3)營運資金減少 (4)無法判斷。[109合庫]
原流動比率=100÷50=2
新流動比率=(100+預付貨款10-現金10)÷50=2 (不變)
新速動比率=(100-現金10)÷50=1.8 (減少)
【4】31.A公司X1年度銷貨淨額$9,000,000(假設全部為賒銷)，銷貨成本$4,000,000，平均應收帳款$3,000,000，平均存貨$1,000,000，一年以360天計算，請問X1年度A公司的營業循環為幾天？ (1)150天 (2)170天 (3)190天 (4)210天。[109合庫]
存貨周轉天數=360天÷($4,000,000÷$1,000,000)=90天
應收帳款收現天數=360天÷($9,000,000÷$3,000,000)=120天
營業循環=90天+120天=210天
【3】32.B公司X1年度銷貨收入(營業收入)為$7,200,000，毛利率為52%，利息費用為$250,000，利息保障倍數為10，所得稅率為20%，除了利息費用外並無其他營業外損益，下列敘述何者正確？ (1)銷貨毛利為$3,456,000 (2)營業費用為$1,450,000 (3)稅前淨利為$2,250,000 (4)稅後淨利為$1,680,000。[109合庫]
銷貨毛利=$7,200,000×52%=$3,744,000
利息保障倍數=(稅前淨利+$250,000)÷$250,000=10，稅前淨利=$2,250,000
營業費用=$3,744,000-($250,000+$2,250,000)=$1,244,000
稅後淨利=$2,250,000×(1-20%)=$1,800,000
【A】33.下列公式何者正確？ (A)股東權益報酬率=本期純益/平均股東權益總額 (B)本益比=每股盈餘/每股市價 (C)股利產出比率=普通股每股市價/現金股利 (D)基本每股盈餘=特別股股利/普通股加權平均股數。[109壽險學會秋]
【C】34.東山公司17年底所得稅費用$31,800、利息費用$32,000、稅前淨利$106,000，則其利息保障倍數為(取小數後2位，四捨五入) (A)2.32 (B)3.31
(C)4.31 (D)5.31。[109壽險學會秋]
利息保障倍數=($106,000+$32,000)÷$32,000=4.3125
【3】35.當流動比率大於1時，客戶預付貨款會造成 (1)營運資金增加，流動比率無影響 (2)營運資金減少，流動比率無影響 (3)營運資金無影響，流動比率減少 (4)營運資金無影響，流動比率增加。[110一銀]
原流動比率=$20,000÷$10,000=2
原營運資金=$20,000-$10,000=$10,000
新流動比率=($20,000+$5,000)÷($10,000+$5,000)=1.66＜2
新營運資金=($20,000+$5,000)-($10,000+$5,000)=$10,000(不變)
【3】36.甲公司X6年淨利為$675,000，其他財務資訊如下：預期信用減損損失$1,125,000，利息費用$225,000，所得稅費用$450,000，則該公司X6年度利息保障倍數為何？ (1)4倍 (2)5倍 (3)6倍 (4)11倍。[110一銀]
利息保障倍數=($675,000+$225,000+$450,000)÷$225,000=6
【2】37.A公司之流動資產大於流動負債，如果以現金償還流動負債，則將造成 (1)流動比率降低 (2)流動比率提高 (3)流動比率不變 (4)流動比率可能降低，也可能提高。[110土銀]
原流動比率=6÷3=2
新流動比率=(6-1)÷(3-1)=2.5 → 提高
【3】38.A公司20X1年期初與期末存貨餘額分別為$1,000,000與$1,400,000，平均存貨週轉率為10次，若該公司的毛利率為40%，則該公司20X1年度之銷貨收入為何？ (1)$6,000,000
(2)$12,000,000 (3)$20,000,000 (4)$30,000,000。[110土銀]
銷貨成本=[($1,000,000+$1,400,000)÷2]×10=$1,200,000
銷貨收入=$1,200,000÷(1-40%)=$2,000,000
【3】39.A公司20X1年的銷貨收入與銷貨成本分別為$4,000,000與$2,000,000；全年平均應收帳款與存貨分別為$800,000與$500,000。請問其營業週期為何？(一年以360天計) (1)18天 (2)117天 (3)162天 (4)234天。[110土銀]
存貨周轉率=$2,000,000÷$500,000=4
存貨周轉天數=360÷4=90天
應收帳款周轉率=$4,000,000÷$800,000=5
應收帳款收現天數=360÷5=72天
營業週期=90+72=162天
【4】40.A公司X7年度銷貨收入為$2,000,000，銷貨毛利率為30%，A公司X7年1月1日存貨為$260,000，12月31日存貨為$300,000，一年以365天計算，則A公司X7年度存貨周轉平均天數為幾天？ (1)52天 (2)55天 (3)65天 (4)73天。[110信保基金]
銷貨成本=$2,000,000×(1-30%)=$1,400,000
存貨周轉率=$1,400,000÷[($260,000+$300,000)÷2]=5
存貨周轉平均天數=365÷5=73天
【4】41.下列何者為衡量公司短期償債能力的指標？ (1)權益報酬率 (2)股利支付率 (3)資產報酬率 (4)速動比率。[110臺銀]
速動比率：衡量極短期償債能力，比率愈高，代表速動資產愈多，償債能力愈強。
【2】42.A公司X6年度的賒銷淨額$1,050,000，X6年1月1日的應收帳款餘額$160,000，X6年12月31日應收帳款餘額$140,000，則A公司X6年度應收帳款收回平均天數為何？(1年為365天) (1)50天 (2)52天 (3)58天 (4)60天。[110臺銀]
應收帳款周轉率=$1,050,000÷[($160,000+$140,000)÷2]=7
應收帳款收回平均天數=365÷7=52
【2】43.A公司本年度銷貨收入總額$5,600,000，銷貨退回及折讓$600,000，銷貨成本為$4,000,000，存貨期初、期末金額各為$350,000及$450,000，則其存貨週轉率為何？ (1)8次 (2)10次 (3)12.5次 (4)14次。[111一銀]
存貨週轉率=$4,000,000÷[($350,000+$450,000)/2]=10次
【3】44.甲公司本期期初之資產總額及負債總額分別為$1,000,000及$600,000，假設該公司本期期末資產總額較期初增加$250,000，而負債增加$150,000，則甲公司本期期末權益占資產的比率，比該公司本期期初權益占資產的比率 (1)大 (2)小 (3)相等 (4)不一定。[111土銀]
期初：$1,000,000=$600,000+權益$400,000
期末：$1,000,000+$250,000=($600,000+$150,000)+權益$500,000
期初權益占資產比率=$400,000÷$1,000,000=40%
期末權益占資產比率=$500,000÷$1,250,000=40%，兩者相等
【3】45.甲公司的財務報表資料顯示如下：銷貨收入$1,000,000，銷貨成本$720,000，本期淨利$100,000，期初存貨$55,000，期末存貨$45,000，期初應收帳款$76,000，期末應收帳款$84,000。則該公司之存貨週轉率為何？ (1)9次 (2)12.5次 (3)14.4次 (4)20次。[111土銀]
存貨週轉率=$720,000÷[($55,000+$45,000)/2]=14.4
【3】46.若一家公司想要在期末前，將流動比率由目前的1.2向上提高，下列何者可幫助其達成目標？ (1)預先支付下一會計期間的薪資 (2)認列資產減損損失 (3)用現金清償流動負債 (4)將存貨以帳面價值出售換取現金。[111合庫]
原流動比率=$60,000÷$50,000=1.2
借：流動負債$5,000(流動負債減少)，貸：現金$5,000(流動資產減少)
新流動比率=($60,000-$5,000)÷(50,000-$5,000)=1.22＞1.2
【3】47.近三年來，甲公司的應收帳款週轉天數逐年增加，X3年之週轉天數幾乎是X1年的2倍，造成此現象較可能的原因為何？ (1)賒銷占總銷貨的比例減少 (2)進貨折扣條件變得較優惠 (3)賒銷政策較寬鬆 (4)應收帳款沖銷的金額逐年增加。[111農庫]
(3)賒銷政策寬鬆，使應收帳款增加，應收帳款週轉率減少，應收帳款週轉天數增加。
【1】48.甲公司X2年度之銷貨收入為$1,053,000、銷貨成本為$789,750；此外，X2年12月31日之應收帳款為$109,350、存貨$209,250；X1年12月31日之應收帳款為$101,250、存貨$185,625，則甲公司的營業週期為多少天？(一年以360天計) (1)126天 (2)120天 (3)114天 (4)108天。[111農庫]
應收帳款週轉率=$1,053,000÷[($109,350+$101,250)÷2]=10
應收帳款收現天數=360÷10=36天
存貨週轉率=$789,750÷[($209,250+$185,625)÷2]=4
存貨周轉天數=360÷4=90天
營業週期=36+90=126天
【C】49.甲公司本年底資產負債表中流動資產包括有現金$100,000，銀行存款$650,000，透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動$140,000，應收帳款$1,240,000，存貨$270,000，預付費用$80,000，而流動負債有$2,000,000，則速動比率為何？ (A)0.445 (B)0.995
(C)1.065 (D)1.200。[111農庫2]
速動比率=($100,000+$650,000+$140,000+$1,240,000)÷$2,000,000=1.065
【C】50.由流動資產與流動負債的比率可瞭解企業的下列哪項？ (A)營業績效 (B)經營能力 (C)償債能力 (D)獲利能力。[111壽險學會秋]
流動比率=流動資產÷流動負債，衡量短期償債能力。
【1】51.A公司X1年銷貨收入為$160,000，期初存貨$12,000，本期進貨$120,000，假設該公司之毛利率為30%，請問X1年之存貨週轉率為何？ (1)7 (2)7.5 (3)8 (4)10。[111臺銀]
銷貨成本=$160,000×(1-30%)=$112,000
期末存貨=$12,000+$120,000-$112,000=$20,000
存貨週轉率=$112,000÷[($12,000+$20,000)/2]=7
【2】52.當流動比率大於1時，以現金償還應付帳款時，會造成下列何種影響？ (1)流動比率下降 (2)流動比率上升 (3)營運資金減少 (4)營運資金增加。[111臺銀]
原流動比率=10÷5=2
新流動比率=(10-2)÷(5-2)=2.67↑
【2】53.某公司X4年之營業週期為40天，應收帳款週轉率為15，若存貨均以現金購入，則該公司之存貨週轉率為何？(一年請以360天計) (1)3 (2)22.5 (3)25 (4)資料不足，無法計算。[111臺銀人壽]
應收帳款週轉天數=360÷15=24
存貨週轉天數=40-24=16
存貨週轉率=360÷16=22.5
【1】54.甲公司之速動資產為$15,000，流動資產為$25,000，流動負債為$20,000。假設甲公司賒購一筆存貨$5,000，則其速動比率為何？ (1)0.6 (2)0.75 (3)0.8
(4)1。[111臺銀人壽]
借：存貨$5,000(流動資產增加)，貸：應付帳款$5,000(流動負債增加)
速動比率=$15,000÷($20,000+$5,000)=0.6
【2】55.甲公司本年度銷貨淨額$7,000,000，毛利率20%，存貨之期初、期末金額各為$300,000及$400,000，則其存貨週轉率為何？ (1)14次 (2)16次 (3)17.5次 (4)20次。[111臺銀人壽]
銷貨成本=$7,000,000×(1-20%)=$5,600,000
存貨週轉率=$5,600,000÷[($300,000+$400,000)/2]=16
【A】56.銘德公司X1年度財報相關資料如下：流動比率為1.8，速動比率為1.5，流動負債為$4,200,000，流動資產僅包含：現金、應收帳款與存貨。若現金為$1,400,000，應收帳款之金額為多少？ (1)$4,900,000
(2)$5,080,000 (3)$6,500,000C (4)$7,040,000。[112一銀]
速動資產=$4,200,000×1.5=$6,300,000
應收帳款=$6,300,000-$1,400,000=$4,900,000
【C】57.甲公司之流動比率為3，速動比率為1.3，若公司以現金償還一即期票據，則 (1)流動比率與速動比率均不受影響 (2)流動比率與速動比率均下降 (3)流動比率與速動比率均增加 (4)流動比率增加、速動比率不受影響。[112土銀]
借：應付票據(流動負債減少)，貸：現金(流動資產減少，速動資產減少)
流動比率=($3,000-$500)÷($1,000-$500)=5＞3
速動比率=($1,300-$500)÷($1,000-$500)=1.6＞1.3
【D】58.甲公司X3年度之銷貨收入淨額為$200,000，期初存貨為$20,000，進貨淨額為$130,000，過去三年平均銷貨毛利率為40%，則甲公司X3年度之存貨平均銷售日數(假設1年為365天計)估計為 (1)4.80天 (2)36.50天 (3)60.80天 (4)76.04天。[112土銀1]
銷貨成本=$200,00×(1-40%)=$120,000
期末存貨=$20,000+$130,000-$120,000=$30,000
存貨週轉率=$120,000÷[($20,000+$30,000)/2]=4.8
存貨平均銷售日數=365÷4.8=76.04
【B】59.若甲公司今年之賖銷淨額為$1,500,000，期初應收帳款為$220,000，期末應收帳款為$280,000，則該公司應收帳款之平均收帳期間(一年以365天計，且四捨五入至整數)為幾天？ (1)49天 (2)61天 (3)73天 (4)75天。[112企銀2]
應收帳款周轉率=$1,500,000÷[($220,000+$280,000)/2]=6
應收帳款收現天數=365÷6=61天
【C】60.甲公司的財務報表資料顯示如下：銷貨收入$4,050,000，銷貨成本$2,600,000，營業淨利$450,000，本期淨利$300,000，期初存貨$265,000，期末存貨$235,000，期初應收帳款$86,000，期末應收帳款$94,000。則該公司之存貨週轉率為 (1)1.2次 (2)9.0次 (3)10.4次 (4)16.2次。[112企銀2]
存貨周轉率=$2,600,000÷[($265,000+$235,000)/2]=10.4次
【D】61.甲公司X3年稅後淨利為$332,000，所得稅稅率為17%，流動資產$800,000，流動負債$400,000，利息保障倍數為5，X3年之利息費用為多少？ (1)$66,400 (2)$66,667
(3)$80,000 (4)$100,000。[112合庫]
稅前淨利=$332,000÷(1-17%)=$400,000
利息保障倍數=($400,000+利息費用)÷利息費用=5
利息費用=$100,000
【D】62.假設一企業的流動比率為1.15，下列何種作法可以提昇該比率？ (1)以賒帳方式購買存貨 (2)以付現方式購買存貨 (3)該公司之客戶償還其應付貨款 (4)以發行長期負債所得金額償還短期負債。[112信保基金]
流動比率=流動資產÷流動負債=115÷100=1.15
(4)借：短期負債$20(流動負債減少)，貸：長期負債$20(非流動負債增加)
流動比率=115÷(100-20)=1.4375 → 流動比率上升
【A】63.新樹公司有流動資產$10,000、流動負債$5,000、存貨$2,000、應收帳款$1,000，則速動比率為何？ (1)1.6 (2)1.8 (3)1.4
(4)2.0。[112壽險學會春]
速動比率=($10,000-$2,000)÷$5,000=1.6
【C】64.公司之速動資產為$520,000，速動比率為2.6，流動比率為4.5，公司的營運資金為何？ (1)$1,100,000
(2)$720,000 (3)$700,000 (4)$320,000。[112彰銀]
速動比率2.6=速動資產$520,000÷流動負債，流動負債=$200,000
流動比率4.5=流動資產÷$200,000，流動資產=$900,000
營運資金=$900,000-$200,000=$700,000
【C】65.存貨週轉率為18，應收帳款週轉率為15，應付帳款週轉率為27，若一年以360天計算，淨營業週期為幾天？ (1)57.3天 (2)44天 (3)30.7天 (4)6天。[112彰銀]
存貨週轉天數=360÷18=20天
應收帳款收現天數=360÷15=24天
應付帳款周轉天數=360÷27=13.3天
淨營業週期=20+24-13.3=30.7天
【C】66.A公司X1年度的應收帳款收回平均天數為36.5天(一年以365天計算)，平均應收帳款金額為$75,000，則A公司X1年度的賒銷淨額為何？ (1)$600,000 (2)$700,000
(3)$750,000 (4)$800,000。[112臺銀]
應收帳款周轉率=365÷36.5=10
賒銷淨額=$75,000×10=$750,000
【D】67.A公司X3年度平均存貨金額為$360,000，銷貨收入為$2,000,000，銷貨毛利率10%，一年以365天計算，則存貨週轉平均天數為幾天？ (1)20天 (2)60天 (3)68天 (4)73天。[112臺銀]
銷貨成本=$2,000,000×(1-10%)=$1,800,000
存貨週轉率=$1,800,000÷$360,000=5
存貨週轉平均天數=365÷5=73天
【D】68.甲公司X5年度之銷貨收入淨額$260,000，期初存貨$10,000，本期進貨$212,000，若銷貨毛利率為銷貨成本之30%，則當年度之存貨週轉率為何？ (1)4.55 (2)7.28 (3)10.4
(4)12.5。[112臺銀2]
銷貨成本=$260,000÷(1+30%)=$200,000
期末存貨=$10,000+$212,000-$200,000=$22,000
存貨週轉率=$200,000÷[($10,000+$22,000)/2]=12.5
【B】69.下列何者將導致速動比率高估？ (1)存貨高估 (2)應收帳款高估 (3)應付帳款高估 (4)預付費用高估。[112臺銀2]
(1)速動比率不變，(2)速動比率高估，(3)(4)速動比率低。
【A】70.甲公司的應收帳款週轉率為7.5，乙公司的應收帳款週轉率為4.5，有關兩家公司之比較，下列敘述何者正確？ (1)甲公司的客戶授信政策比乙公司嚴苛 (2)甲公司的應收帳款週轉天數比乙公司要長 (3)若甲公司與乙公司之平均應收帳款相等，則甲公司全年賒銷之金額比乙公司小 (4)若甲公司與乙公司之全年賒銷之金額相等，則甲公司平均應收帳款比乙公司大。[112臺銀2]
甲公司應收帳款週轉天數=365÷7.5=48.67
乙公司應收帳款週轉天數=365÷4.5=81.11
(1)(2)應收帳款週轉天數，甲公司(48.67)＜乙公司(81.11)，代表甲公司的客戶授信政策比乙公司嚴苛
(3)應收帳款週轉率=賒銷淨額÷平均應收帳款
平均應收帳款相等，甲公司(平均應收帳款×7.5)＞乙公司(平均應收帳款×4.5)
(4)賒銷金額相等，甲公司(賒銷金額÷7.5)＜乙公司(賒銷金額÷4.5)
【B】71.A公司X6年稅後淨利為$960,000，當年所得稅稅率為20%，且利息保障倍數為9，則A公司X6年的利息費用金額為何？ (1)$120,000 (2)$150,000
(3)$160,000 (4)$200,000。[112臺銀2]
稅前淨利=$960,000÷(1-20%)=$1,200,000
($1,200,000+利息費用)÷利息費用=9，利息費用=$150,000
【A】72.下列何者是主要用於分析公司短期償債及經營能力的財務比率？ (A)流動比率 (B)總資產報酬率 (C)財務槓桿比率 (D)權益比率。[113一銀]
流動比率＝流動資產÷流動負債，衡量短期償債能力。
【A】73.甲公司流動負債$489,000，利息費用$10,000，稅後淨利$73,600，所得稅率20%，則該公司之利息保障倍數為何？ (A)10.2倍 (B)8.36倍 (C)5.3倍 (D)4.89倍。[113一銀]
稅前淨利=$73,600÷(1-20%)=$92,000
利息保障倍數=($92,000+$10,000)÷$10,000=10.2
【C】74.某甲在財務報表中看到公司的營業毛利率，但不太理解這個數字的含義，於是問經理乙：「經理，什麼是營業毛利率？」經理乙笑著反問：「你覺得營業毛利率是怎麼計算的呢？」 (A)營業收入÷營業成本 (B)銷貨成本÷營業收入 (C)營業毛利÷營業收入 (D)營業利潤÷營業收入。[113一銀2]
營業毛利率=營業毛利÷營業收入
【C】75.某甲正在學習如何評估公司的償債能力，他看到「流動比率」這個財務指標，便問經理乙：「經理，流動比率應該如何計算？它能反映什麼樣的財務狀況？」經理乙問：「那你能計算一下，若公司流動資產為$600,000，流動負債為$300,000，流動比率是多少呢？」 (A)0.5 (B)1.5 (C)2.0
(D)2.5。[113一銀2]
流動比率=$600,000÷$300,000=2.0
【B】76.若甲公司流動比率為1.5，則下列交易何者會讓流動比率降低？ (A)應收帳款收現 (B)賒帳購入存貨 (C)以高於成本之價格採現金出售存貨 (D)已提列備抵損失之應收帳款確定無法收回。[113土銀]
流動比率＝流動資產÷流動負債
(A)借：現金，貸：應收帳款 → 流動資產不變，流動負債不變，流動比率不變
(B)借：存貨，貸：應付帳款 → 速動資產增加，流動資產不變，流動負債增加，流動比率降低
(C)借：現金$100，貸：銷貨收入$100
借：銷貨成本$70，貸：存貨$70
→ 速動資產減少$70，流動資產增加$100，流動負債不變，流動比率增加
(D)借：備抵損失，貸：應收帳款 → 流動資產不變，流動負債不變，流動比率不變
【C】77.甲公司X1年稅後淨利為$200,000，平均權益為$500,000，平均負債為$300,000，利息費用為$80,000，稅率20%，試問其資產報酬率為何？ (A)25% (B)28% (C)33%
(D)35%。[113土銀]
平均資產總額=$500,000+$300,000=$800,000
資產報酬率=[$200,000+$80,000×(1-20%)]÷$800,000=33%
【D】78.下列財務指標之變化，何者通常表示企業面臨較不利之情境？ (A)毛利率提高 (B)存貨週轉率提高 (C)資產週轉率提高 (D)應收帳款週轉天數提高。[113土銀2]
應收帳款週轉天數＝365天÷應收帳款週轉率
係衡量應收帳款週轉的平均天數，愈小愈好。
【D】79.甲公司之淨利為$20,000，所得稅費用為$4,000、利息支出為$2,000。請問利息保障倍數為何？ (A)9倍 (B)10倍 (C)12倍 (D)13倍。[113土銀2]
利息保障倍數=($20,000+$4,000+$2,000)÷$2,000=13倍
【A】80.X6年度銷貨收入淨額為$2,000,000，銷貨毛利率為40%，X6年1月1日存貨$300,000，12月31日存貨$500,000，一年以360天計算，則存貨週轉平均天數為幾天？ (A)120天 (B)116天 (C)110天 (D)104天。[113企銀]
銷貨成本=$2,000,000×(1-40%)=$1,200,000
存貨週轉率=$1,200,000÷[($300,000+$500,000)/2]=$400,000
存貨週轉平均天數=360÷3=120天
【C】81.A公司X7年1月1日存貨$50,000，12月31日存貨$70,000，X7年度銷貨成本為$360,000，假設一年以360天計算，則A公司X7年度的存貨周轉平均天數為幾天？ (A)50天 (B)55天 (C)60天 (D)65天。[113企銀2]
存貨周轉率=$360,000÷[($50,000+$70,000)÷2]=6
存貨周轉平均天數=360÷6=60天
【D】82.下列為甲公司X4年及X3年共同比損益表：
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|
X4年 |
X3年 |
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銷貨淨額 |
100% |
100% |
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銷貨成本 |
55% |
70% |
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銷貨毛利 |
45% |
30% |
|
營業費用(包括所得稅) |
20% |
18% |
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淨利 |
25% |
12% |
銷貨淨額之趨勢百分比為X4年130%、X3年100%，請問該公司X4年銷貨毛利之趨勢百分比為多少？ (A)58.5% (B)130% (C)150% (D)195%。[113兆豐]
設X3年銷貨淨額$100，X4年銷貨淨額$130
X3年銷貨毛利=$100×30%=$30
X4年銷貨毛利=$130×45%=$58.5
銷貨毛利趨勢百分比=$58.5÷$30=195%
【D】83.近日檢察官想調查乙公司期末蘇丹紅原料庫存，乙公司隱匿期末庫存量，惟檢察官得知，該公司期初存貨為$120,000，當期銷貨成本為$1,200,000，公司存貨週轉率為8，請問乙公司期末存貨應該為何？
(A)$90,000 (B)$120,000 (C)$160,000 (D)$180,000。[113合庫]
平均存貨=$1,200,000÷8=$150,000
期末存貨=$150,000×2-$120,000=$180,000
【B】84.A公司以現金償還短期借款，則有關流動比率的變化，下列敘述何者正確？
(A)當原流動比率小於1時，則新的流動比率變高
(B)當原流動比率大於1時，則新的流動比率變高
(C)當原流動比率小於1時，則新的流動比率不變
(D)當原流動比率大於1時，則新的流動比率變低。[113合庫2]
借：短期借款$10(流動負債減少)，貸：現金$10(流動資產減少)
流動比率=流動資產÷流動負債
(A)(C)原流動比率=$70÷$100=0.7
新流動比率=($70-$10)÷($100-$10)=0.67(變低)
(B)(D)原流動比率=$100÷$80=1.25
新流動比率=($100-$10)÷($80-$10)=1.29(變高)
【D】85.甲公司本期淨利為$120,000，所得稅費用為$24,000，利息費用為$5,000，營業費用為$5,000，則甲公司的利息保障倍數為何？
(A)10 (B)14.5 (C)25 (D)29.8。[113合庫2]
利息保障倍數=($120,000+$24,000+$5,000)÷$5,000=29.8
【C】86.戊公司原流動資產為$750,000，流動負債$375,000，若公司償還供應商貨款$125,000，則該公司償還貨款後之流動比率為多少？ (A)1.67
(B)2.00 (C)2.50 (D)2.67。[113信保基金]
償還貨款後之流動比率=($750,000-$125,000)÷($375,000-$125,000)=2.50
【C】87.B公司X8年初資產總額為$6,000,000，X8年底資產總額為$5,000,000，X8年度的銷貨收入淨額為$2,750,000，則X8年度總資產周轉率為何？
(A)0.3次 (B)0.4次
(C)0.5次 (D)0.6次。[113信保基金]
總資產周轉率=$2,750,000÷[($6,000,000+$5,000,000)÷2]=0.5次
【C】88.A公司X8年度銷貨收入為$1,800,000，銷貨毛利率為25%，若X8年度平均存貨為$300,000，一年以360天計算，則存貨周轉平均天數為幾天？
(A)65天 (B)70天
(C)80天 (D)85天。[113信保基金]
銷貨成本=$1,800,000×(1-25%)=$1,350,000
存貨周轉率=$1,350,000÷$300,000=4.5
存貨周轉平均天數=360÷4.5=80天
【D】89.稅後淨利為$2,400,000，資產週轉率為3，淨利率為5%，則資產報酬率(ROA)為何？
(A)3% (B)5% (C)7% (D)15%。[113壽險學會春]
銷貨淨額=$2,400,000÷5%=$48,000,000
資產總額=$48,000,000÷3=$16,000,000
資產報酬率=$2,400,000÷$16,000,000=15%
【B】90.應收帳款收現對速動比率、應收帳款週轉率之影響為 (A)不變、不變 (B)不變、增加
(C)不變、減少 (D)增加、減少。[113壽險學會春]
借：現金(速動資產↑)，貸：應收帳款(速動資產↓)
速動比率＝速動資產÷流動負債
速動資產不變，速動比率不變
應收帳款週轉率＝銷貨(賒銷)淨額÷平均應收帳款
應收帳款減少，平均應收帳款減少，應收帳款週轉率增加
【A】91.A公司有流動資產$10,000，流動負債$5,000，存貨$2,000，應收帳款$1,000，其速動比率為何？ (A)1.6 (B)1.8 (C)1.4 (D)2.0。[113壽險學會秋]
速動比率=($10,000-$2,000)÷$5,000=1.6
【C】92.下列長期償債能力分析公式，何者錯誤？ (A)權益比率=股東權益總額/資產總額 (B)股東權益對負債比率=股東權益/負債總額
(C)利息保障倍數=(本期淨利+所得稅)/利息費用
(D)負債比率=負債總額/資產總額。[113壽險學會秋]
利息保障倍數=(稅前淨利+利息費用)÷利息費用
【B】93.甲公司流動比率小於1，若此時償還應付帳款，則其流動比率會如何變化？
(A)增加 (B)減少
(C)不變 (D)不一定。[113彰銀]
流動比率=流動資產$16,000÷流動負債$20,000=0.8＜1
借：應付帳款$1,000(流動負債減少)，貸：現金$1,000(流動資產減少)
流動比率=($16,000-$1,000)÷($20,000-$1,000)=0.7894＜0.8
【C】94.A公司X5年12月31日資產負債表上流動資產有現金、應收帳款及存貨三項，三者合計金額為$600,000。A公司之流動比率為4、速動比率為2、存貨週轉率為2.5次。假設期初存貨金額為$180,000，則A公司X5年的銷貨成本為多少？ (A)$225,000 (B)$375,000 (C)$600,000
(D)$1,200,000。[113臺銀]
流動負債=$600,000÷4=$150,000
速動資產=$150,000×2=$300,000
存貨=$600,000-$300,000=$300,000
平均存貨=($180,000+$300,000)÷2=$240,000
銷貨成本=$240,000×2.5=$600,000
【綜合題】
【輸銀108-3】ABC公司2018年度財務報表相關資料如下：
|
銷貨收入 |
$1,500,000 |
|
變動成本率 |
60% |
|
固定成本 |
|
|
不含利息費用之其他費用 |
$200,000 |
|
利息費用 |
$250,000 |
請計算出ABC公司在此營業水準下之：
(一)營業槓桿度。
營業利益=$1,500,000×(1-60%)=$600,000
營運槓桿度=($600,000+$200,000+$250,000)÷$600,000=1.75
(二)財務槓桿度。
財務槓桿度=$600,000÷($600,000-$250,000)=1.7143
(三)綜合(總)槓桿度。
綜合槓桿度=1.75×1.7143=3
【臺銀人壽109-2】甲公司X8年底資產負債表顯示，流動資產總額為$800,000，佔總資產40%；流動負債總額為$450,000，佔總負債30%。甲公司存貨採永續盤存制，X9年中發現與存貨有關之錯誤事項。請回答下列問題：(不考慮所得稅影響；未列出計算過程者，不予計分)
(一)請就下列各自獨立情況，計算甲公司X8年底正確之流動比率及負債比率。(答案無法整除時，請四捨五入至小數點後第三位，例如以0.567作答。)
總資產=$800,000÷40%=$2,000,000
總負債=$450,000÷30%=$1,500,000
(1)X7年底存貨盤點時，存貨餘額未計入成本$50,000之寄銷品存貨。
流動資產=$800,000+$50,000=$850,000
總資產=$2,000,000+$50,000=$2,050,000
流動比率=$850,000÷$450,000=1.889
負債比率=$1,500,000÷$2,050,000=0.732
(2)X8年底存貨盤點時，未將起運點交貨之在途進貨商品$50,000列計為存貨，且未做任何進貨記錄。
流動資產=$800,000+$50,000=$850,000
總資產=$2,000,000+$50,000=$2,050,000
流動負債=$450,000+$50,000=$500,000
總負債=$1,500,000+50,000=$1,550,000
流動比率=$850,000÷$500,000=1.700
負債比率=$1,550,000÷$2,050,000=0.756
(3)X8年底存貨盤點時，未將目的地點交貨之在途銷貨商品列計為存貨，且已做賒銷之收入認列記錄。該批商品之售價為$60,000，成本為$40,000，於X9年1月3日送達。
流動資產=$800,000+$40,000-$60,000=$780,000
總資產=$2,000,000+$40,000-$60,000=$1,980,000
流動負債=$450,000
總負債=$1,500,000
流動比率=$780,000÷$450,000=1.733
負債比率=$1,500,000÷$1,980,000=0.758
(二)請就第(一)小題之(3)，作甲公司於X9年5月發現錯誤之更正分錄。
借：銷貨收入 $60,000
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