會計09-01主要財務報表之意義及種類－公職試題

【選擇題】

【A】01.下列何種報表之報導日期皆為某一特定時日，而非一段期間？ (A)資產負債表與簡單銀行存款調節表 (B)綜合損益表與簡單銀行存款調節表 (C)試算表與現金流量表 (D)資產負債表與現金流量表。[108地方五等]

綜合損益表：表達特定期間財務績效的動態報表。

試算表：視需要而編製，沒有時間或次數的限制，屬於非正式報表，不必對外公布。

現金流量表：表達特定期間營業、投資、籌資活動產生現金流入或流出的動態報表。

 

【A】02.下列有關財務報表的四項敘述，有幾項正確？①可比性、一致性、可驗證性與時效性，是強化性品質特性②採用權益法處理之關聯及合資的其他綜合損益之份額，後續不得重分類至損益③歷史成本與重製成本(或重置成本)屬於投入價值，而變現價值與使用價值屬於產出價值④若企業違反長期借款合約規定以致該借款須立即清償時，如在報導期間結束日之前，債權人雖已同意給與寬限期限至報導期間之後至少十二個月，但企業仍未必可以將此負債列為非流動負債 (A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項。[109原民三等]

①可比性、可驗證性、時效性與可了解性，是強化性品質特性。

②(一)後續可能重分類至損益之項目：包括國外營運機構財務報表換算之兌換差額、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具損益、避險工具之損益等。(二)不重分類至損益之項目：包括重估增值、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具評價損益、確定福利計畫之再衡量數、避險工具之損益等。

③歷史成本與重製成本(或重置成本)屬於投入價值，變現價值屬於產出價值。

 

【B】03.下列為有關期後事項的相關敘述：①如果公司的管理階層在報導期間結束之後，將公司停業或是清算時，因為此事件重大影響投資者對未來的判斷，故應按繼續經營個體編製財務報表，同時在附註中詳加說明②公司在報導期間結束之前已經購入某重要資產，但是購入成本卻要等到報導期間結束後才能決定，此類期後事項應調整帳面金額③公司在報導期間結束之後，資產價格或外幣匯率發生重大的異常波動，此類期後事項應調整帳面金額④報導期間結束後客戶因為財務惡化而破產，則應調整帳面金額，但如果是因為在報導期間結束後發生火災致財務惡化，則不須調整帳面金額。上述有幾項是正確的？ (A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項。[109原民三等]

②③兩項為報導期間後非調整事項。

 

【B】04.下列是有關公司財務報表的相關敘述：①公司損益的計算，與資本以及資本維持的觀念息息相關。目前會計界主要採用的資本維持觀念，為財務資本下的名目資本觀念②繼續經營假設為財務報表的基本假設之一③庫藏股票交易，有可能會增加或減少保留盈餘④企業如果是多角化經營或是屬於控股公司時，可以將一部分資產劃分為流動與非流動，但另一部分則按照流動性大小加以排序。上述有幾項是正確的？ (A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項。[109原民三等]

①資本觀念可採取財務資本觀念或實物資本觀念。財務資本之資本可以名目貨幣單位或固定購買力單位定義。

④資產負債表上資產和負債，應當按照流動性分別分為流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。

 

【D】05.關於財務報表之表達，下列敘述何者正確？ (A)資產與負債必須按流動與非流動加以區分 (B)國際財務報導準則所規定之特定揭露必須提供 (C)按流動性順序表達資產時，必須以流動性遞減之順序表達 (D)同一資產中採用不同衡量基礎者，必須以個別單行項目表達。[110外交四等]

(A)除按流動性表達能提供可靠而更攸關之資訊者外，企業應於財務狀況表中按流動與非流動資產及流動與非流動負債之分類分別表達。當採用前述例外情況時，企業應按流動性之順序表達所有資產及負債。

(C)資產負債表之資產項目得僅區分為流動與非流動，不須按流動性排列。

 

【A】06.下列期後事項，何者不需要調整財務報表？ (A)在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發生專利權糾紛被合作廠商控告侵權，公司預估敗訴之可能性相當高 (B)在報導期間結束日後之存貨銷貨價格，可能提供該存貨於報導期間結束日的淨變現價值之佐證 (C)在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，重要客戶因長期財務狀況惡化而宣布破產，導致公司有大筆應收帳款無法收回 (D)截至報導期間結束日之所得稅申報因某項疑義，造成最後國稅局核定的所得稅額較原先的估計數高出許多。[110地方三等中會]

若影響之項目在報導期間結束日後，才存在並發生重大事件，僅作揭露，不需調整。

若影響之項目在報導期間結束日前已存在，在報導期間結束日後發生重大事件，要作調整。

(A)當年揭露，次年認列負債準備。(B)調整存貨。(C)調整備抵損失。(D)調整所得稅利益(費用)。

 

【C】07.下列資訊，何者並非國際財務報導準則要求企業標示財務報表時必須顯著列示的資訊？ (A)財務報表中用以表達金額之單位 (B)表達貨幣 (C)經理人簽名或蓋章 (D)報導企業若於財務報表涵蓋期間內更名，新名稱及舊名稱。[110原民三等]

企業應明確標示各財務報表及附註。此外，企業應顯著地列示下列資訊(為使所列報之資訊可了解，必要時予以重複)：

(a)報導企業之名稱或其他辨識之方式，以及自前一報導期間結束日起該項資訊之任何變動；

(b)係個別企業之財務報表抑或企業集團之財務報表；

(c)整份財務報表或附註之報導期間結束日或所涵蓋之期間；

(d)表達貨幣(如國際會計準則第21號所定義)；及

(e)財務報表中用以表達金額之單位。

 

【C】08.乙公司於X1年12月30日將收到的承銷品列為進貨，並記入期末存貨，將使本期財務報表 (A)淨利低估，流動資產高估 (B)淨利低估，流動負債高估 (C)流動資產高估，流動負債高估 (D)不受影響。[110高考三級]

＜賒購＞借：進貨；貸：應付帳款 → 銷貨成本↑，淨利↓；流動負債↑

期末存貨↑ → 銷貨成本↓，淨利↑；流動資產↑

資產↑=負債↑+權益不變

＜現購＞借：進貨；貸：現金 → 銷貨成本↑，淨利↓；流動資產↓

期末存貨↑ → 銷貨成本↓，淨利↑；流動資產↑

資產不變=負債不變+權益不變

 

【C】09.關於財務報表之敘述，下列何者錯誤？ (A)資產負債表報導某一公司擁有的資源，及那些人對這些資源有請求權 (B)綜合損益總額包括損益及其他綜合損益 (C)重分類調整係指當期或以前期間分類錯誤而進行調整之金額 (D)權益變動表的目的之一，在提供企業與業主(以業主之身分)之交易資訊。[112外交四等]

重分類調整係指當期或前期曾認列為其他綜合損益，而於當期重分類為損益之金額。

 

【綜合題】

【退役四等108-1】甲公司採曆年制，在X11年發生下列可能影響資產負債表及綜合損益表之事項：

(1)甲公司對存貨採永續盤存制，期末存貨盤點時，錯誤低列期末存貨$80,000。

(2)甲公司的客戶A將一批金額$100,000的貨品存放於甲公司的倉儲，甲公司將其列入X11年度期末存貨，但並未將該項貨品認列為X11年度進貨。

(3)甲公司於X11年底購進一批貨品，成本$250,000，但至X12年付款時才做進貨分錄，但此項購入貨品已包含於X11年期末存貨。

(4)甲公司X11年底銷售貨品，銷貨金額$400,000，成本$220,000。甲公司直至X12年2月收款時才做銷貨分錄。

(5)甲公司將成本$150,000之貨品運給承銷商B時認列銷貨收入$210,000，且未列入X11年期末存貨。承銷商B於X12年初將該項貨品售出，甲公司於收到款項時貸記應收帳款。

(6)甲公司於X11年中誤將某週之銷貨收入$180,000貸記出售機器利益。

(7)甲公司於X11年6月底時出售辦公設備，當年度尚未提列折舊費用。該項設備原始成本$240,000，估計耐用年限10年、無殘值，按直線法提列折舊費用。

(8)X11年10月初甲公司支付$300,000購入運輸設備，估計耐用年限8年、殘值$60,000，當年度尚未提列折舊。

(9)甲公司在X11年中將客戶支付$65,000貨款的票據借記應收帳款。

試作：1.針對各事項說明對資產負債表及綜合損益表之影響，並提供甲公司X11年底必要的更正分錄。

對資產負債表之影響	對綜合損益表之影響	更正分錄
(1)期末存貨低估$80,000	銷貨成本高估$80,000，淨利低估$80,000	借：期末存貨$80,000 　　貸：銷貨成本$80,000
(2)期末存貨高估$100,000	銷貨成本低估$100,000，淨利高估$100,000	借：銷貨成本$100,000 　　貸：期末存貨$100,000
(3)	進貨低估$250,000，銷貨成本低估$250,000，淨利高估$250,000	借：進　　貨$250,000 　　貸：應付帳款$250,000
(4)應收帳款低估$400,000，期末存貨高估$220,000	銷貨成本低估$220,000，淨利低估$180,000	借：應收帳款$400,000 　　貸：銷貨收入$400,000 借：銷貨成本$220,000 　　貸：存　　貨$220,000
(5)應收帳款高估$210,000，期末存貨低估$150,000	淨利高估$60,000	借：銷貨收入$210,000 　　貸：應收帳款$210,000 借：存　　貨$150,000 　　貸：銷貨成本$150,000
(6)	銷貨收入低估$180,000，出售機器利益高估$180,000，淨利不變	借：出售機器利益$180,000 　　貸：銷貨收入　　$180,000
(7)	折舊低估$12,000，出售機器利益低估$12,000，淨利不變	借：折　　舊$12,000 　　貸：累計折舊$12,000 借：累計折舊$12,000 　　貸：出售機器利益$12,000
(8)累計折舊低估$7,500	折舊低估$7,500，淨利高估$7,500	借：折　　舊$7,500 　　貸：累計折舊$7,500
(9)應收票據低估$65,000，應收帳款高估$65,000		借：應收票據$65,000 　　貸：應收帳款$65,000

(7)折舊=$240,000÷10×6/12=$12,000

(8)折舊=($300,000-$60,000)÷8×3/12=$7,500

2.不考慮所得稅因素，分析前述事項對X11年度及X12年度淨利之影響金額分別為何？

	X11年	X12年
(1)	淨利低估$80,000	淨利高估$80,000
(2)	淨利高估$100,000	淨利低估$100,000
(3)	淨利高估$250,000	淨利低估$250,000
(4)	淨利低估$180,000	淨利高估$180,000
(5)	淨利高估$60,000	淨利低估$60,000
(6)	淨利不變	淨利不變
(7)	淨利不變	淨利不變
(8)	淨利高估$7,500	提列折舊，淨利不變
(9)	淨利不變	淨利不變

3.假設更正X11年錯誤前，甲公司X12年底保留盈餘金額為$867,500，更正X11年錯誤後，X12年期末之保留盈餘金額應為何？

期末保留盈餘=$867,500-$80,000+$100,000+$250,000-$180,000+$60,000=$1,017,500

 

【關務四等111-1】甲公司X7年財務報表顯示當年度收益總額$42,000、費損總額$27,000，12月31日資產總額$80,000、負債總額$30,000及權益總額$50,000。X8年2月發現下列事項：

⑴X7年1月1日預付三年保險費計$4,500，當時以「保險費用」入帳，X7年底未做相關調整分錄。

⑵X6年1月1日以$8,000購買一設備，耐用5年，殘值$500，折舊方法為年數合計法，於X6年及X7年分別提列折舊費用$1,500。

⑶X5年、X6年及X7年年底均未調整認列$1,000之應付利息，於X6年、X7年及X8年年初實際支付利息時才認列利息費用。

⑷自X5年起，期末存貨盤點均未列入寄銷在外商品，X5年、X6年及X7年年底寄銷品成本分別為$1,000、$1,200及$1,800，寄銷在外商品售價均為成本加成20%。

⑸自X6年起，將預收貨款於收現時即認列為收入，期末未做相關調整分錄，X6年及X7年年底預收貨款餘額分別為$2,500及$3,000。

試作：請以下列格式，不考慮所得稅之影響，計算甲公司X7年財務報表中收益、費損、資產、負債及權益之正確金額。

	收益	費損	資產	負債	權益
原列金額	$42,000	$27,000	$80,000	$30,000	$50,000
(1)		(3,000)	3,000		3,000
(2)		500	(1,000) (500)		(1,000) (500)
(3)
(4)		1,200 (1,800)	(1,200) 1,800		(1,200) 1,800
(5)	2,500 (3,000)			(2,500) 3,000	2,500 (3,000)
正確金額	$41,500	$23,900	$82,100	$30,500	$51,600