會計09-01主要財務報表之意義及種類－其他試題

【選擇題】

【B】01.企業首份國際財務報導準則財務報表至少應包括 (A)兩份財務狀況表、兩份綜合損益表、兩份現金流量表、兩份權益變動表及相關附註 (B)三份財務狀況表、兩份綜合損益表、兩份現金流量表、兩份權益變動表及相關附註 (C)三份財務狀況表、三份綜合損益表、兩份現金流量表、兩份權益變動表及相關附註 (D)三份財務狀況表、三份綜合損益表、三份現金流量表、三份權益變動表及相關附註。[104高考三級財稅]

 

【D】02.下列敘述何者正確？ (A)財務報表描述的大部分是對未來事項之財務影響 (B)財務報表可提供使用者作成經濟決策需要之所有資訊 (C)財務報表之目的為僅提供對現有投資者作成經濟決策有用之資訊 (D)財務報表顯示管理階層如何履行其託管責任。[106身心三等]

(A)財務報表反映過去事項的財務影響，並不描述對未來可能的財務影響。(B)財務報表提供使用者作成經濟決策需要之有用資訊。(C)財務報表之目的為提供企業的財務狀況、財務績效及現金流量等資訊，協助使用者做成經濟決策。

 

【C】03.下列敘述何者正確？ (A)提列償債基金與提撥償債基金準備性質、意義相同 (B)長期應收票據應以到期值為帳面金額 (C)合併報表將母子公司視為同一個體，是實質重於法律形式之運用 (D)股東捐回公司之股票，應視性質而列入不同之投資分類。[106身心三等]

(A)償債基金屬於資產類，償債基金準備屬於權益類。(B)長期應收票據以現值入帳。(D)股東捐回公司之股票，以庫藏股票入帳。

 

【D】04.一套完整的財務報表應包括 (A)綜合損益表、資產負債表及工作底稿 (B)試算表、資產負債表及現金流量表 (C)銀行調節表、綜合損益表及現金流量表 (D)綜合損益表、資產負債表、現金流量表及權益變動表。[106身心五等]

 

【A】05.若甲公司有下列事項，其中總共有多少項，應調整X6年的財務報表科目餘額？①重要客戶蘋果公司因財務狀況惡化而於X7年初破產，導致甲公司無法如數收回對蘋果公司的全部應收帳款②甲公司於甲仙的廠房於X7年初受颱風侵襲而造成重大損失③甲公司帳載遞延所得稅資產，因X7年初立法院修正所得稅法，而發生重大的不利影響④甲公司於X7年初為子公司提供財務擔保 (A)1項 (B)2項 (C)3項 (D)4項。[106記帳士]

只有①應調整財務報表

 

【B】06.下列敘述何者正確？ (A)甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發現某位老客戶因長期財務狀況惡化而宣告破產，以致無法收回該客戶的貨款，此事件出乎公司的預期。有關此一事件，公司不須調整財務報表 (B)甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發生專利權糾紛，此糾紛引起重大的訴訟案件。有關此一訴訟，公司不須調整財務報表 (C)甲公司於X2年3月向銀行借款，到期日為X9年2月初，該借款合約約定，如果公司違反所規定的債務條款，則公司需立即清償此債務。X6年公司違反該條款，惟X7年1月2日公司獲得銀行諒解，同意取消該次違規紀錄。因此，甲公司於X6年應將此筆負債列為非流動負債 (D)國際會計準則理事會將一般用途財務報導的主要服務對象，稱為「主要使用者」，此一主要使用者包括一般的消費者在內。[106稅務三等]

(A)須調整財務報表。(C)X7/1/2日取消，X6年財務報表應列為流動負債。(D)主要使用者為投資人及債權人。

 

【D】07.左營公司數年前購買其他公司發行之公司債作為投資，於報導期間結束日至通過財務報表發布日之間，投資之公允價值產生下跌情況。公司已得知，公允價值之下跌，與報導期間結束日之情況無關。左營公司應如何處理前述之公允價值變動？ (A)係為錯誤更正，應追溯重編(retrospective restatement)報表 (B)此為會計政策變動，應追溯適用(retrospective application)公允價值之變動 (C)應調整認列投資金額，並表達於即將發布之財務報表 (D)當上述事件係屬重大時，應揭露事項之性質，及財務影響之估計數，或無法估計之說明。[106薦任中會]

與報導期間結束日無關，不須調整更正，僅揭露即可。

 

【B】08.有關一般用途財務報告之敘述，下列何者錯誤？ (A)主要使用者為現有及潛在投資者、貸款人及其他債權人 (B)財務報告之目的在顯示公司之價值 (C)公司管理階層不須依賴一般用途財務報告 (D)財務報告在很大的程度上，是基於估計、判斷及模式而非精確之描述。[107地方三等]

財務報告：企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

 

【D】09.關於財務報表表達，下列敘述何者正確？ (A)資產負債表之資產與負債須區分為流動與非流動 (B)綜合損益表之本期淨利須區分為營業內與營業外 (C)綜合損益表之本期淨利須區分為正常損益與非常損益 (D)資產負債表之資產與負債得按遞增或遞減之流動性順序表達。[107身心四等]

國際會計準則第1號「財務報表之表達」之原則：除按流動性表達能提供可靠而更攸關之資訊者外，企業應於財務狀況表中按流動與非流動資產及流動與非流動負債之分類分別表達。當採用前述例外情況時，企業應按流動性之順序表達所有資產及負債。惟若部分資產及負債按流動與非流動分類表達，而其他資產及負債按流動性順序表達，能提供可靠而更攸關之資訊，企業得按前述方式表達。

 

【B】10.下列敘述何者正確？ (A)將於一年內到期的五年期的銀行借款仍歸屬於長期負債 (B)企業宣告發放股票股利時，待分配股票股利非公司的負債 (C)資產負債表報導企業在某特定日之資源配置情形與企業之資本結構，能適切反映當時的市場價值 (D)附註屬財務報表整體之一部分，用以揭露財務報表主體無法表達或說明之事項，並改正報表主體之錯誤。[107高考三級]

(A)一年內到期的長期銀行借款，屬於流動負債。(B)待分配股票股利列於權益。(C)資產負債表報導特定日期(報導期間結束日)財務狀況的靜態報表。(D)附註用以揭露：1.會計政策及重要假設；2.採權益法長期股權投資；3.關係人交易；4.或有事項；5.功能性貨幣；6.營運部門別資訊。

 

【B】11.萬芳公司以寄銷的方式委託屏東公司及高雄公司代為銷售商品，售價為成本加成25%。X3年12月分萬芳公司共運送出兩批寄銷品，資料如下：

(1)X3年12月28日將一批成本$144,000的寄銷品運送至屏東公司，當日即認列銷貨收入，且未將該批商品列入X3年之期末存貨，屏東公司於X4年1月12日才將該批商品出售。

(2)X3年12月25日將另一批成本$96,000的寄銷品運送至高雄公司，高雄公司於X3年12月30日將該批商品出售，然而萬芳公司於X4年1月5日才認列銷貨收入，且將該批商品列入X3年之期末存貨。

試問此兩項錯誤對於萬芳公司X3年財務報表的影響為何？(假設忽略所得稅的影響) (A)銷貨成本低估$48,000 (B)營運資金高估$12,000 (C)銷貨毛利低估$12,000 (D)速動資產低估$60,000。[107鐵路三級中會]

收入高估=$144,000×(1+25%)-$96,000×(1+25%)=$60,000 (速動資產高估$60,000)

期末存貨低估=$144,000-$96,000=$48,000 (銷貨成本高估$48,000)

營運資金高估$60,000-$48,000=$12,000 (銷貨毛利高估$12,000)

 

【A】12.下列何種報表之報導日期皆為某一特定時日，而非一段期間？ (A)資產負債表與簡單銀行存款調節表 (B)綜合損益表與簡單銀行存款調節表 (C)試算表與現金流量表 (D)資產負債表與現金流量表。[108地方五等]

綜合損益表：表達特定期間財務績效的動態報表。

試算表：視需要而編製，沒有時間或次數的限制，屬於非正式報表，不必對外公布。

現金流量表：表達特定期間營業、投資、籌資活動產生現金流入或流出的動態報表。

 

【綜合題】

【退役四等108-1】甲公司採曆年制，在X11年發生下列可能影響資產負債表及綜合損益表之事項：

(1)甲公司對存貨採永續盤存制，期末存貨盤點時，錯誤低列期末存貨$80,000。

(2)甲公司的客戶A將一批金額$100,000的貨品存放於甲公司的倉儲，甲公司將其列入X11年度期末存貨，但並未將該項貨品認列為X11年度進貨。

(3)甲公司於X11年底購進一批貨品，成本$250,000，但至X12年付款時才做進貨分錄，但此項購入貨品已包含於X11年期末存貨。

(4)甲公司X11年底銷售貨品，銷貨金額$400,000，成本$220,000。甲公司直至X12年2月收款時才做銷貨分錄。

(5)甲公司將成本$150,000之貨品運給承銷商B時認列銷貨收入$210,000，且未列入X11年期末存貨。承銷商B於X12年初將該項貨品售出，甲公司於收到款項時貸記應收帳款。

(6)甲公司於X11年中誤將某週之銷貨收入$180,000貸記出售機器利益。

(7)甲公司於X11年6月底時出售辦公設備，當年度尚未提列折舊費用。該項設備原始成本$240,000，估計耐用年限10年、無殘值，按直線法提列折舊費用。

(8)X11年10月初甲公司支付$300,000購入運輸設備，估計耐用年限8年、殘值$60,000，當年度尚未提列折舊。

(9)甲公司在X11年中將客戶支付$65,000貨款的票據借記應收帳款。

試作：1.針對各事項說明對資產負債表及綜合損益表之影響，並提供甲公司X11年底必要的更正分錄。

對資產負債表之影響	對綜合損益表之影響	更正分錄
(1)期末存貨低估$80,000	銷貨成本高估$80,000，淨利低估$80,000	借：期末存貨$80,000 　　貸：銷貨成本$80,000
(2)期末存貨高估$100,000	銷貨成本低估$100,000，淨利高估$100,000	借：銷貨成本$100,000 　　貸：期末存貨$100,000
(3)	進貨低估$250,000，銷貨成本低估$250,000，淨利高估$250,000	借：進　　貨$250,000 　　貸：應付帳款$250,000
(4)應收帳款低估$400,000，期末存貨高估$220,000	銷貨成本低估$220,000，淨利低估$180,000	借：應收帳款$400,000 　　貸：銷貨收入$400,000 借：銷貨成本$220,000 　　貸：存　　貨$220,000
(5)應收帳款高估$210,000，期末存貨低估$150,000	淨利高估$60,000	借：銷貨收入$210,000 　　貸：應收帳款$210,000 借：存　　貨$150,000 　　貸：銷貨成本$150,000
(6)	銷貨收入低估$180,000，出售機器利益高估$180,000，淨利不變	借：出售機器利益$180,000 　　貸：銷貨收入　　$180,000
(7)	折舊低估$12,000，出售機器利益低估$12,000，淨利不變	借：折　　舊$12,000 　　貸：累計折舊$12,000 借：累計折舊$12,000 　　貸：出售機器利益$12,000
(8)累計折舊低估$7,500	折舊低估$7,500，淨利高估$7,500	借：折　　舊$7,500 　　貸：累計折舊$7,500
(9)應收票據低估$65,000，應收帳款高估$65,000		借：應收票據$65,000 　　貸：應收帳款$65,000

(7)折舊=$240,000÷10×6/12=$12,000

(8)折舊=($300,000-$60,000)÷8×3/12=$7,500

2.不考慮所得稅因素，分析前述事項對X11年度及X12年度淨利之影響金額分別為何？

	X11年	X12年
(1)	淨利低估$80,000	淨利高估$80,000
(2)	淨利高估$100,000	淨利低估$100,000
(3)	淨利高估$250,000	淨利低估$250,000
(4)	淨利低估$180,000	淨利高估$180,000
(5)	淨利高估$60,000	淨利低估$60,000
(6)	淨利不變	淨利不變
(7)	淨利不變	淨利不變
(8)	淨利高估$7,500	提列折舊，淨利不變
(9)	淨利不變	淨利不變

3.假設更正X11年錯誤前，甲公司X12年底保留盈餘金額為$867,500，更正X11年錯誤後，X12年期末之保留盈餘金額應為何？

期末保留盈餘=$867,500-$80,000+$100,000+$250,000-$180,000+$60,000=$1,017,500