會計09-05現金流量表－其他試題

【選擇題】

【D】01.甲公司X1年各帳戶的有關資料：應付帳款減少$6,000，專利權攤銷費用$10,000，應付公司債折價攤銷$1,000，應收帳款減少$9,000，預付費用增加$2,000，出售舊設備損失$32,000，購買交易目的金融資產$50,000，支付現金股利$30,000，當年淨利$100,000，則來自營業活動的現金流量為 (A)$112,000 (B)$120,000 (C)$142,000 (D)$144,000。[100初考]

營業活動現金流量=$100,000-$6,000+$10,000+$1,000+$9,000-$2,000+$32,000=$144,000

 

【B】02.下列事項中有幾項屬於現金流量表之籌資活動？①收取股利、②舉借債務、③賣出因交易目的而持有之選擇權合約所產生之現金、④承作貸款及取得債權憑證、⑤購買庫藏股票 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項。[100會計師]

營業活動：(1)收取股利、(3)賣出因交易目的而持有之選擇權合約所產生之現金

投資活動：(4)承作貸款及取得債權憑證

籌資活動：(2)舉借債務、(5)購買庫藏股票

 

【D】03.從綜合損益表之所得稅費用，計算本期所得稅之付現金額時，關於應自所得稅費用加計或減除之調整，下列敘述何者正確？ (A)加計本期應付所得稅增加數 (B)減除本期遞延所得稅負債減少數 (C)加計本期遞延所得稅抵減增加數(實際抵減數) (D)減除本期遞延所得稅資產減少數。[104高考三級財稅]

所得稅付現=所得稅費用±應付所得稅費用減少(增加)數±遞延所得稅資產增加(減少)數±遞延所得稅負債減少(增加)數

 

【D】04.下列何者不屬於現金流量表之投資活動？ (A)出售子公司 (B)處分金融資產 (C)放款予供應商 (D)長期債券投資溢價攤銷。[106外交四等]

長期債券投資溢價攤銷，在間接法屬於現金流量表的營業活動。

 

【A】05.甲公司於編製X6年現金流量表時，獲得下列資訊：X6年銷貨收入$100,000，銷貨毛利$30,000，處分設備利益$10,000，應收帳款增加$10,000，存貨減少$10,000，應付帳款減少$10,000。若無其他相關項目，則甲公司X6年營業活動現金流入之金額為何？ (A)$20,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000。[106地方三等中會]

本期淨利=$30,000+處分設備利益$10,000=$40,000

營業活動淨現金流入=$40,000-處分設備利益$10,000-應收帳款增加$10,000+存貨減少$10,000-應付帳款減少$10,000=$20,000

 

【C】06.下列情況何者確定不會影響公司的現金流量？ (A)廠房設備資產以低於帳面金額出售 (B)廠房設備資產以帳面金額出售 (C)因減損將廠房設備資產的帳面金額全部沖銷為零 (D)以公司股票交換土地，差額付現。[106地方五等]

(A)(B)現金流入。(C)資產減損，沖銷帳面，不影響現金。(D)現金流出。

 

【B】07.丙公司期初應收帳款總額為$140,000，備抵呆帳餘額為$1,400。本期沖銷呆帳$4,000，提列呆帳費用$5,000，銷貨收入$100,000，年底應收帳款總額為$150,000。丙公司依直接法編製現金流量表，試問銷貨收入收現數為何？ (A)$82,000 (B)$86,000 (C)$90,000 (D)$94,000。[106身心三等]

銷貨收入收現數=$100,000+$140,000-$150,000-$4,000=$86,000

 

【A】08.甲公司X9年的本期淨利是$1,500，折舊費用$5,000，處分設備利益$3,000，存貨增加$350，應付帳款增加$1,200，則X9年營業活動之現金流量為 (A)$4,350 (B)$5,050 (C)$10,350 (D)$11,050。[106身心五等]

營業活動現金流量=$1,500+$5,000-$3,000-$350+$1,200=$4,350

 

【C】09.下列何項交易可能造成現金流量之增加？ (A)發放股票股利 (B)清償應付帳款 (C)向銀行借入短期借款 (D)購買存貨。[106身心五等]

(A)借：待分配股票股利(權益減少)；貸：普通股股本(權益增加)

(B)借：應付帳款(負債減少)；貸：應付票據(負債增加)

(D)借：存貨(資產增加)；貸：應付帳款(負債增加)

 

【A】10.甲保險公司於X1年初，以每股$16取得乙公司股票2,000股，作為持有供交易目的之金融資產，X1年出售其中四分之一，得款$12,000。甲公司X1年度淨利為$80,000(假設無所得稅)，乙公司X1年12月31日每股公允價值為$12，則以間接法編製X1年度現金流量表時，營業活動現金流量為 (A)$62,000 (B)$78,000 (C)$82,000 (D)$94,000。[106身心五等]

取得成本=$16×2,000=$32,000

出售利益=$12,000-$32,000×1/4=$4,000

評價損失=($16-$12)×2,000×3/4=$6,000

營業活動現金流量=$80,000-$32,000+$12,000-$4,000+$6,000=$62,000

 

【B】11.編製現金流量表之投資活動現金流量時，不包括 (A)承作貸款 (B)處分持有供交易之債券投資之價款收取 (C)購買專利權之價款支付 (D)處分運輸設備之價款收取。[106身心五等]

處分持有供交易之債券投資屬於營業活動。

 

【D】12.公司報導來自營業活動現金流量的方式為 (A)只能採用直接法 (B)只能採用間接法 (C)若採直接法報導，需另揭露間接法 (D)可採直接法或間接法之一。[106身心四等]

營業活動現金流量的編制可採直接法或間接法，而國際會計準則第7號鼓勵企業採用直接法。

 

【C】13.甲公司採間接法編製現金流量表，X5年相關資料如下：應收帳款增加$8,000，存貨減少$1,500，當年度購入交易目的金融資產，出售時公允價值上漲，認列評價利益$3,800，出售土地產生處分損失$4,500，折舊費用$2,500，應付公司債溢價攤銷$600，若本期淨利$32,000，試問甲公司X5年由營業產生之現金流量金額為多少(該公司將支付之利息分類為營業活動現金流量)？ (A)$28,100 (B)$29,300 (C)$31,900 (D)$33,100。[106初考]

營業活動現金流量=$32,000-$8,000+$1,500+$4,500+$2,500-$600=$31,900

 

【D】14.甲公司採間接法編製現金流量表，並將支付利息列為籌資活動之現金流量。X6年度與利息相關之資料如下：(1)應付利息增加$5,000；(2)利息費用$500,000；(3)應付公司債折價攤銷$1,000。編製X6年度現金流量表時，自本期稅前淨利項下，應調整上述利息相關之總金額為何？(所得稅均列為營業活動現金流量) (A)加回$1,000 (B)加回$5,000 (C)加回$6,000 (D)加回$500,000。[106原民三等]

借：利息費用　　　$500,000

　　貸：現　　金　　　$499,000

　　　　應付公司債折價   1,000

 

【D】15.旭大公司X7年應收帳款資料如下：

	X7年1月1日	X7年12月31日
應收帳款	$2,400,000	$2,200,000
備抵壞帳	(48,000)	(66,000)
	$2,352,000	$2,134,000

若旭大公司X7年銷貨收入為$6,500,000，壞帳費用為$56,000，則在直接法之現金流量表中銷貨收現數是多少？ (A)$6,774,000 (B)$6,718,000 (C)$6,680,000 (D)$6,662,000。[106原民三等中會]

銷貨收現=$6,500,000+($2,400,000-$2,200,000)-($56,000+$48,000-$66,000)=$6,662,000

 

【D】16-1.迪士公司X6年度損益表中稅後淨利56,000千元，折舊費用8,000千元，出售固定資產利得6,000千元，所得稅費用10,000千元。另應收帳款增加數12,000千元，應付帳款減少數10,000千元，購買公司債20,000千元，添購新廠房20,000千元，支付現金股利12,000千元。請問迪士公司X6年度營業活動之淨現金流入(出)為 (A)66,000千元 (B)58,000千元 (C)46,000千元 (D)36,000千元。

營業活動淨現金流入=$56,000+$8,000-$6,000-應收帳款增加數$12,000-應付帳款減少數$10,000=$36,000

【A】16-2.承上題，請問迪士公司X6年度自由現金流量為 (A)流入4,000千元 (B)流出4,000千元 (C)流入14,000千元 (D)流出14,000千元。[106記帳士]

自由現金流量=$36,000-添購新廠房$20,000-支付現金股利$12,000=$4,000

 

【D】17.甲公司X1年部分會計科目如下：

科目	X1年初	X1年底
應付帳款	$40,000	$30,000
存貨	25,000	45,000
預付租金	40,000	50,000

甲公司X1年度損益表上銷貨成本$500,000，租金費用$100,000。試依上述資料，計算甲公司X1年度直接法下進貨及租金之現金流量為何？ (A)減少$610,000 (B)減少$620,000 (C)減少$630,000 (D)減少$640,000。[106記帳士]

銷貨成本付現數=$500,000+($40,000-$30,000)+($45,000-$25,000)=$530,000

租金付現數=$100,000+($50,000-$40,000)=$110,000

現金減少=$530,000+$110,000=$640,000

 

【A】18.乙公司X7年度淨利為$200,000，折舊費用$10,000，長期債券投資溢價攤銷$5,000，應收帳款總額減少數$20,000，備抵呆帳減少數$3,000，呆帳費用$6,000，則營業活動之淨現金流量為 (A)$232,000 (B)$227,000 (C)$216,000 (D)$210,000。[106退役三等中會]

營業活動淨現金流入=$200,000+$10,000+$5,000+($20,000-$3,000)=$232,000

 

【C】19.甲公司X6年度相關資料如下：本期稅後淨利$150,000；所得稅費用$55,000；支付利息費用$20,000；出售機器得款$190,000，產生處分利益$30,000；折舊費用$75,000；期末應收帳款及應付帳款分別較期初減少$20,000及$30,000。試根據以上資料，試算甲公司X6年度來自營業活動之現金淨流入 (A)$175,000 (B)$180,000 (C)$185,000 (D)$190,000。[106退役四等]

營業活動淨現金流入=$150,000-處分資產利益$30,000+$75,000+應收帳款減少$20,000-應付帳款減少$30,000=$185,000

 

【A】20.丙公司X7年度之折舊費用為$180,000；採權益法認列之損益份額為$54,000；處分設備得款$144,000，該設備原始成本$180,000，累計折舊$30,000；購買股票作為長期股權投資$60,000，發行普通股購買機器設備$375,000。請問丙公司當年度現金流量表中投資活動之淨現金流量為多少？ (A)$84,000 (B)$138,000 (C)$384,000 (D)$438,000。[106高考三級]

借：現　　金　　$144,000

　　累計折舊　　  30,000

　　處分設備損失   6,000

　　貸：機器設備　　$180,000

借：長期股權投資$60,000

　　貸：現　　金　　$60,000

投資活動淨現金流入=$144,000-$60,000=$84,000

 

【BD】21.甲公司X7年之相關資料如下：專利權攤銷$6,000，取得庫藏股$135,000，應付帳款減少$30,000，以帳面金額出售之設備資產減少$90,000，採權益法認列之損益份額(利益)$480,000，並收到被投資公司分配現金股利$30,000，持有至到期日之債券投資溢價攤銷$15,000，本期淨利$639,000。則甲公司X7年度由營業活動產生之現金流入金額為何？ (A)$135,000 (B)$150,000 (C)$165,000 (D)$180,000。[106普考]

(B)現金股利列入投資活動。營業活動淨現金流入=$639,000+$6,000-應付帳款減少$30,000-$480,000+$15,000=$150,000

(D)營業活動淨現金流入=$639,000+$6,000-應付帳款減少$30,000-$480,000+現金股利$30,000+$15,000=$180,000

 

【C】22.在編製現金流量表時，針對營業活動現金流量會產生增減變動之敘述，下列何項在間接法下對淨利的調整方向為正確？ (A)呆帳費用為營業活動現金流量的減項 (B)償債損失為營業活動現金流量的減項 (C)出售廠房利益為營業活動現金流量的減項 (D)應付公司債溢價攤銷為營業活動現金流量的加項。[106普考]

呆帳費用、償債損失為營業活動現金流量的加項。應付公司債溢價攤銷為營業活動現金流量的減項。

 

【C】23.宜蘭公司X1年度財務狀況表上，部分會計科目的變動為：應收帳款增加$15,000，備抵壞帳增加$6,000，存貨總額增加$50,000，備抵存貨跌價增加$3,000，應付帳款增加$20,000，本期所得稅負債增加$20,000，遞延所得稅資產減少$3,000。當年度損益表如下：

銷貨收入	$900,000
銷貨成本	(450,000)
壞帳損失	(8,000)
透過損益按公允價值衡量金融資產利益	6,000
折舊費用	(5,000)
其他營業費用	(50,000)
稅前淨利	393,000
所得稅費用	(30,000)
本期淨利	$363,000

試問：依據上開資料，宜蘭公司當年度由營業所產生的現金流量為X，由客戶收取的金額為Y，則X+Y=？ (A)$1,240,000 (B)$1,235,000 (C)$1,232,000 (D)$1,229,000。[106稅務三等]

直接法Y=$900,000-$15,000-($8,000-備抵壞帳增加$6,000)=$883,000

進貨付現=$450,000+存貨總額增加$50,000-備抵存貨跌價增加$3,000-應付帳款增加$20,000=$477,000

應付所得稅=$30,000-本期所得稅負債增加$20,000-遞延所得稅資產減少$3,000=$7,000

X=$883,000-$477,000-其他營業費用$50,000-7,000=349,000

X+Y=$883,000+$349,000=$1,232,000

 

【A】24.甲公司X3年度銷貨成本為$1,650,000，銷貨毛利率為45%，淨利率為15%。甲公司本年度提列折舊$17,500，攤銷無形資產$27,500，發行新股取得現金$375,000全數償還公司債，支付現金股利$200,000。甲公司X2年度期末現金餘額為$547,500，則X3年度期末現金餘額為 (A)$842,500 (B)$1,130,000 (C)$1,202,500 (D)$1,217,500。[106調查四等]

銷貨收入=$1,650,000÷(1-45%)=$3,000,000

本期淨利=$3,000,000×15%=$450,000

現金餘額=$547,500+$450,000+$17,500+$27,500-$200,000=$842,500

 

【B】25.甲公司於X1年初與X1年底考慮減損損失後之存貨帳面金額分別為$20,000與$18,000，因購貨發生之應付帳款帳面金額分別為$20,000與$25,000，銷貨成本為$300,000。若該公司X1年有存貨成本低於淨變現價值之減損損失$1,000，則該公司X1年購貨之現金流出為(不考慮所得稅影響) (A)$292,000 (B)$293,000 (C)$294,000 (D)$295,000。[106調查四等]

購貨現金流出=$300,000-($20,000-$18,000)-($25,000-$20,000)=$293,000

 

【D】26.甲公司之設備採成本模式衡量。該公司於X1年初與X1年底之設備成本金額分別為$100,000與$160,000，設備累計折舊貸餘分別為$30,000與$40,000，X1年之設備折舊費用$13,000。若該公司於X1年之設備變動除於當年年中以$6,000出售某設備而有處分損失$1,000之外，其餘均為於當年年底支付現金購置設備，則該公司X1年購置設備之現金流出為(不考慮所得稅影響) (A)$40,000 (B)$50,000 (C)$60,000 (D)$70,000。[106調查四等]

處分設備成本=$6,000+$1,000+($30,000+$13,000-$40,000)=$10,000

購置設備現金流出=$160,000-$100,000+$10,000=$70,000

 

【C】27.甲公司X5年比較資產負債表顯示機器設備期初$620,000，期末$700,000，當年僅購買一新設備成本$250,000及處分一舊設備，處分機器設備利得$8,000，處分收現$80,000。若當年機器設備－累計折舊淨增加$15,000，試問甲公司採間接法從淨利計算營業活動之現金流量時，應加回之折舊費用為多少？ (A)$87,000 (B)$98,000 (C)$113,000 (D)$185,000。[106薦任]

舊設備成本=$620,000+$250,000-$700,000=$170,000

舊設備累計折舊=$170,000-($80,000-$8,000)=$98,000

加回折舊=$98,000+$15,000=$113,000

 

【C】28.丙公司X6年採間接法計算出來自營業活動之現金流量淨增加$42,000，當年度丙公司專利權攤銷$800、應收帳款淨增加$1,500、應付帳款減少$3,300、出售設備利得$5,200、存貨減少$900、現金購買供營業使用新設備$10,000、提列折舊費用$2,100、交易目的之金融資產增加$2,600。就以上相關資料計算丙公司X6年之本期淨利為何？ (A)$43,000 (B)$48,200 (C)$50,800 (D)$58,200。[106薦任]

本期淨利=$42,000-$800+$1,500+$3,300+$5,200-$900-$2,100+$2,600=$50,800

 

【A】29.甲公司本期銷貨成本$320,010，有關資料如下：

	期初	期末
應收帳款	$150,000	$140,000
應付帳款	230,000	246,000
存貨	160,000	150,400

若甲公司採用直接法編製現金流量表，本期支付供應商進貨付現數為何？ (A)$294,410 (B)$326,410 (C)$304,410 (D)$313,610。[107外交四等]

付現=$320,010-($246,000-$230,000)+($150,400-$160,000)=$294,410

 

【B】30.企業在編製現金流量表時，假設採用間接法，下列那些項目仍須直接單獨揭露其現金流量金額？①薪資支出 ②利息支出 ③保險支出 ④所得稅支出 ⑤銷貨收入 ⑥股利收入 (A)①③⑤ (B)②④⑥ (C)①②③④ (D)①②③④⑤⑥。。[107外交四等]

國際會計準則第7號：利息、股利收付及所得稅之現金流量應單獨揭露。

 

【C】31.甲公司X1年度之銷貨成本為$400,000，X1年初及年底各有存貨金額：$16,000及$32,000、應付帳款金額：$36,000及$40,000、預付貨款金額：$16,000及$24,000、預收貨款金額：$60,000及$32,000。若採直接法編製，則甲公司X1年度現金流量表中營業活動之現金流量部分有關支付供應商之現金數額應為多少？ (A)$392,000 (B)$400,000 (C)$420,000 (D)$448,000。[107地方五等]

進貨=$400,000+$32,000-$16,000=$416,000

支付供應商現金=$416,000+$36,000-$40,000-$16,000+$24,000=$420,000

 

【B】32.乙公司X3年發生下列交易：以$45,000購買一台新機器設備；貸款給其他企業$30,000；出售一塊帳面金額為$100,000的土地，獲利$8,000；出售供交易目的持有之金融資產，帳面金額$60,000，損失$5,000。試問乙公司X3年現金流量表中投資活動之現金流量淨現金流入金額為多少？ (A)$25,000 (B)$33,000 (C)$85,000 (D)$88,000。[107地方五等]

投資活動淨現金流入=($100,000+$8,000)-$45,000-$30,000=$33,000

 

【B】33.X1年，甲公司期初現金餘額為$56,700，據會計人員在期末計算得知：營業活動淨現金流入$84,500，投資活動淨現金流出$135,400，籌資活動淨現金流入$60,800，另外，不影響現金流量的投資及籌資活動為$68,300。試問甲公司在X1年期末之現金餘額為多少？ (A)$9,900 (B)$66,600 (C)$134,900 (D)$224,000。[107地方五等]

期末現金=$56,700+$84,500-$135,400+$60,800=$66,600

 

【A】34.乙公司X5年度之收益、費損科目餘額顯示：本期淨利為$255,000，公司債溢價攤銷$15,000，投資公司債折價攤銷$6,000，出售固定資產損失$30,000，折舊與攤銷費用$45,000。X4及X5兩年度之資產、負債科目餘額顯示：存貨增加$36,000，應收帳款增加$9,000，遞延所得稅資產減少$18,000，應付帳款減少$21,000，遞延所得稅負債增加$12,000。基於前述資料，乙公司X5年度營業活動現金流量為 (A)$273,000 (B)$285,000 (C)$297,000 (D)$309,000。[107地方四等]

營業活動現金流量=$255,000-$15,000-$6,000+$30,000+$45,000-$36,000-$9,000+$18,000-$21,000+$12,000=$273,000

 

【A】35-1.甲公司X1年賒銷$4,000，提列呆帳$50，且於X1年初與X1年底應收帳款總額分別為借餘$200與借餘$360，備抵呆帳分別為貸餘$60與貸餘$80。在甲公司以直接法編製之X1年現金流量表營業活動現金流量部分，向顧客收取之現金為 (A)$3,810 (B)$3,840 (C)$3,860 (D)$3,890。

沖銷呆帳=$60+$50-$80=$30

收現=$4,000+$200-$360-$30=$3,810

【C】35-2.承上題，在甲公司以間接法編製之X1年現金流量表營業活動現金流量部分，關於應收帳款對X1年本期淨利應有之調整數為 (A)$(90) (B)$(110) (C)$(140) (D)$(160)。[107身心三等]

淨利調整數=($200-$60)-($360-$80)=$(140)

 

【D】36.甲公司X1年銷貨成本$300，且X1年初與X1年底之存貨餘額分別為借餘$20與借餘$30，因賒購存貨而發生之應付帳款餘額分別為貸餘$60與貸餘$10。若甲公司均以賒購方式進貨，在甲公司以直接法編製之X1年現金流量表營業活動現金流量部分，支付予存貨供應商之現金共計為 (A)$250 (B)$260 (C)$350 (D)$360。[107身心四等]

進貨=$300+$30-$20=$310

支付現金=$310+$60-$10=$360

 

【C】37.出售庫藏股交易，於現金流量表中應如何報導？ (A)營業活動現金流量 (B)投資活動現金流量 (C)籌資活動現金流量 (D)不影響現金流量之籌資與投資活動。[107初考]

庫藏股票交易屬於籌資活動現金流量。

 

【C】38.非金融機構編製現金流量表時，對於下列那一項現金交易得自營業活動或投資活動兩者擇一分類？ (A)進貨付現 (B)支付薪資 (C)收取股利 (D)銷貨收現。[107初考]

進貨付現、支付薪資、銷貨收現屬於營業活動。

 

【B】39.下列何者最不可能出現在採直接法編製之現金流量表中？ (A)出售庫藏股 (B)提列折舊費用 (C)購買機器設備 (D)贖回公司債。[107初考]

直接法不考慮折舊費用。

 

【C】40.本年度彰化公司稅後淨利$200,000，折舊費用$32,000，壞帳費用$4,000，出售固定資產利益$10,000，則該公司本年度營業活動產生淨現金流入 (A)$210,000 (B)$222,000 (C)$226,000 (D)$232,000。[107原民三等]

營業活動淨現金流入=$200,000+$32,000+$4,000-$10,000=$226,000

 

【B】41.甲公司X1年度相關資料如下：

銷貨收入	$1,200		X1年1月1日	X1年12月31日
銷貨成本	850	1.應收帳款	$40	$50
營業費用	50	2.預付費用	10	15
出售土地損失	100	3.存貨	30	40
淨利	$200	4.應付帳款	20	25
		5.土地	800	0

甲公司營業活動之現金流量應為 (A)流入$200 (B)流入$280 (C)流入$300 (D)流入$330。[107原民四等]

營業活動淨現金流入=$200+$100+($40-$50)+($10-$15)+($30-$40)-($20-$25)=$280

 

【B】42.採間接法編製現金流量表時，下列何者錯誤？ (A)折舊費用為營業活動現金流量之加項 (B)出售設備損失為營業活動現金流量之減項 (C)出售庫藏股票為籌資活動現金流量之加項 (D)購入機器設備為投資活動現金流量之減項。[107記帳士]

(B)出售設備損失為營業活動現金流量之加項

 

【C】43.公司於X2年度現銷與賖銷分別為$200,000與$500,000，當年期初應收帳款為$260,000，期末應收帳款為$330,000。甲公司以直接法編製現金流量表，請問有關銷貨交易對X2年度營業活動現金流量之影響為多少？ (A)增加$430,000 (B)增加$570,000 (C)增加$630,000 (D)增加$770,000。[107記帳士]

營業活動現金流量增加=$200,000+($260,000+$500,000-$330,000)=$630,000

 

【B】44.請依據下列提供之資料，計算甲公司20X2年營業活動現金流量中「收自客戶之現金」數？

	20X2-12-31	20X1-12-31
應收帳款	$620,000	$690,000
減：備抵呆帳	(25,000)	(10,000)

甲公司20X2年之營業收入$8,000,000，本期提列呆帳費用$30,000，應收帳款因無法收回而轉銷$15,000，另因需營運資金20X2年將一筆$200,000應收帳款，以無追索權方式出售給銀行 (A)$8,055,000 (B)$7,855,000 (C)$7,885,000 (D)$8,085,000。[107高考三級]

收自客戶之現金=$8,000,000+($690,000-$620,000)-$15,000-$200,000=$7,855,000

 

【B】45.丙公司20X6年相關資料如下：

銷貨收入	$1,450,000
期末應收帳款餘額增加(減少)數	(40,000)
期末應付帳款餘額增加(減少)數	5,000
期末預付費用餘額增加(減少)數	(5,000)
期末存貨餘額增加(減少)數	25,000
銷貨成本	800,000
壞帳費用	15,000
折舊費用	10,000
處分資產利益	8,500
其他營業費用(不含壞帳及折舊費用)	350,000

則20X6年營業活動淨現金流量為 (A)$320,000 (B)$325,000 (C)$341,500 (D)$350,000。[107高考三級]

銷貨收現數=$1,450,000+$40,000=$1,490,000

進貨付現數=$800,000-$5,000-$5,000+$25,000=$815,000

其他營業費用付現數=$350,000

營業活動淨現金流量=$1,490,000-$815,000-$350,000=$325,000

 

【B】46.甲公司X6年稅後淨利為$1,000,000，其中含應收帳款之預期信用減損損失$10,000，折舊費用$250,000，所得稅費用$200,000。若X6年應收帳款淨額增加$50,000，本期所得稅負債減少$80,000，遞延所得稅資產增加$20,000，遞延所得稅負債增加$25,000，則甲公司X6年營業活動之淨現金流入為何？ (A)$1,410,000 (B)$1,125,000 (C)$1,135,000 (D)$1,200,000。[107高考三級中會]

營業活動淨現金流入=$1,000,000+$250,000-$50,000-$80,000-$20,000+$25,000=$1,125,000

 

【B】47.甲公司X2及X1年年底帳列下列資訊：

	X2/12/31	X1/12/31
流動資產：現金及約當現金	$450,000	$470,000
待出售處分群組中之銀行活期存款	30,000	20,000

已知該公司X2及X1年度的銀行透支是隨時可清償，且X2/12/31帳列流動負債之銀行透支餘額為$40,000。若在「銀行透支屬公司現金管理之一部分」情況時，X2年度現金流量表中之本期現金及約當現金的增減變動數(X2年底餘額減X1年底餘額)金額會比「銀行透支非屬公司現金管理之一部分」情況時高出$30,000，則下列敘述何者正確？ (A)銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31之本期現金及約當現金為$410,000 (B)銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31之本期現金及約當現金為$420,000 (C)銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31之本期現金及約當現金為$450,000 (D)銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31之本期現金及約當現金為$470,000。[107高考三級中會]

(C)$450,000+$30,000=$480,000

(D)$470,000+$20,000=$490,000

(A)$480,000-$40,000=$440,000

(B)$440,000-($480,000-$490,000+$30,000)=$420,000

X1年銀行透支=$490,000-$420,000=$70,000

 

【A】48.甲公司採直接法編製現金流量表，上年度營業活動現金流量中之進貨付現數為$540,000，已知當年度存貨增加$50,000，應付帳款減少$60,000，則綜合損益表中的銷貨成本為 (A)$430,000 (B)$550,000 (C)$600,000 (D)$650,000。[107普考]

銷貨成本=$540,000-$50,000-$60,000=$430,000

 

【D】49.甲公司於X1年初以$100,000購買設備，預估耐用年限為5年，預估殘值為$20,000，但於X2年7月1日以$50,000的價格出售該設備，收取現金。甲公司X2年來自營業活動之現金流量，因前半年使用及年中出售該設備而超過本期損益之金額，在以間接法編製之現金流量表上，為若干？ (A)$8,000 (B)$16,000 (C)$26,000 (D)$34,000。[107調查四等]

X2年初帳面金額=$100,000-($100,000-$20,000)÷5=$84,000

超過金額=$84,000-$50,000=$34,000

 

【C】50.甲公司X1年淨利$100,000，其中包括銷貨收入、銷貨成本、處分設備損失、折舊費用等項目。若甲公司按直接法編製現金流量表，則下列何者會出現在營業活動之現金流量中？ (A)銷貨收入、銷貨成本、處分設備損失及折舊費用 (B)銷貨收入、銷貨成本及處分設備損失 (C)銷貨收入及銷貨成本 (D)僅有銷貨收入。[107調查四等]

直接法：直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入與流出。處分設備損失、折舊費用為非現金流出之費損。

 

【D】51.小米公司於X3年度綜合損益表上列報折舊費用$8,400、預期信用減損損失$200、出售設備利益$1,700及本期淨利$34,000。X3年下列項目及其增(減)變動數如下：

項目	增(減)變動數
應收帳款淨額	$2,200
存貨	4,500
預付保險費	6,800
透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資	(1,000)
銀行借款	(3,000)
應付帳款	5,000

試問小米公司X3年度營業活動之淨現金流量為何？ (A)$34,100 (B)$33,900 (C)$32,400 (D)$32,200。[107鐵路三級中會]

營業活動淨現金流入=$34,000+$8,400-$1,700-$2,200-$4,500-$6,800+$5,000=$32,200

 

【B】52.羽田公司在X2年及X1年年底的預付保險費分別為$100,000及$50,000，而X2年度及X1年度的保險費用分別為$40,000及$30,000，若羽田公司採用直接法來編製現金流量表，則羽田公司X2年度有關保險費用之現金流出金額為何？ (A)$110,000 (B)$90,000 (C)$60,000 (D)$40,000。

X1年度保險費用$30,000，與X2年無關

X2年度保險費用$40,000，借：保險費用$40,000，貸：預付保險費$40,000

預付保險費：X1年底$50,000-X2年$40,000+保險費用現金流出=X2年底$100,000

X2年度保險費用之現金流出金額=$90,000

 

【B】53.古坑公司X1年度會計紀錄如下：淨利$15,000，公司債折價攤銷$300，存貨增加$1,000，應收帳款淨額增加$7,500，呆帳損失$2,000，沖銷呆帳$2,500，發放現金股利$1,500，X1年度現金流量表之營業活動淨現金流入為何？ (A)$8,800 (B)$6,800 (C)$6,200 (D)$5,300。

淨利$15,000+公司債折價攤銷$300-存貨增加$1,000-應收帳款淨額增加$7,500=$6,800

沖銷呆帳$2,500：不影響現金，亦不列入綜合損益表，在工作底稿直接沖銷。

發放現金股利$1,500：屬於籌資活動淨現金流出。

A/R是「淨額」，故提列呆帳或沖銷呆帳已算在淨額裡

 

【D】54.甲公司X8年度淨現金流入$15,000，其98年間出售機器$10,000，固定資產折舊為$1,000，發放股利$5,000，投資廠房$25,000，則X8年度純益為 (A)$17,500 (B)$20,000 (C)$21,000 (D)$34,000。

淨現金流入$15,000=純益$34,000+出售機器設備$10,000+固定資產折舊$1,000-發放股利$5,000-投資廠房$25,000

 

【B】55.下列哪一項不屬於公司之籌資活動？ (A)購買庫藏股票 (B)購買其他公司債券，作為長期投資 (C)支付股票股利 (D)以折價方式發行公司債。

購買公司債屬於投資活動。

 

【D】56.某公司X3年度淨利為$850,000，應收帳款增加$400,000，存貨減少$500,000及應付帳款增加$300,000，試問以間接法編製現金流量表時，某公司X3年度營業活動之淨現金流量為多少？ (A)$250,000 (B)$450,000 (C)$650,000 (D)$1,250,000。

淨利$850,000-應收帳款增加$400,000+存貨減少$500,000+應付帳款增加$300,000=$1,250,000

 

【C】57.丁公司X3年度相關財務資料如下：稅前淨利$40,000，所得稅費用$10,000，折舊費用$10,000，應付帳款增加數$15,000，預付費用減少數$20,000，存貨增加數$15,000，處分設備損失$2,000，償還負債利得$4,000。請計算X3年間接法下營業活動現金流量為若干？ (A)$66,000 (B)$59,000 (C)$58,000 (D)$57,000。

稅前淨利$40,000-所得稅費用$10,000+折舊費用$10,000+應付帳款增加$15,000+預付費用減少$20,000-存貨增加$15,000+處分設備損失$2,000-償還負債利得$4,000=$58,000

 

【D】58.公司在本年度之賒銷$200,000，現銷$150,000，期末應收帳款較期初減少$30,000，則公司本年度現金流量表中，由銷售而來的現金流入為 (A)$150,000 (B)$350,000 (C)$180,000 (D)$380,000。

期末應收帳款較期初減少$30,000，表示本年度之賒銷$200,000全部收現，而且期初應收帳款也收現$30,000，合計收現$230,000

再加上現銷$150,000，總計現金流入$230,000+$150,000=$380,000

 

【D】59.臺中公司X5年的部分資料如下：出售土地$100,000、出售設備$50,000、發行普通股$70,000、購買設備$30,000、支付現金股利$60,000，則投資活動的淨現金流入為何？ (A)$190,000 (B)$150,000 (C)$130,000 (D)$120,000。

出售土地$100,000+出售設備$50,000-購買設備$30,000=$120,000

 

【B】60.公司舉借債務$100,000，支付股利$1,000，購買固定資產$500,000，處分固定資產得款$200,000並產生處分損失$20,000，則下列敘述何者正確？ (A)籌資活動現金流量為淨流入$100,000 (B)投資活動之淨現金流量為淨流出$300,000 (C)處分固定資產損失應作為投資活動現金流量之調整 (D)以上敘述皆正確。

營業活動淨現金流入=處分損失$20,000

投資活動淨現金流出=購買固定資產$500,000-處分固定資產得款$200,000=$300,000

籌資活動淨流入=舉借債務$100,000-支付股利$1,000=$99,000

 

【A】61.下列項目中有幾項屬於現金流量表之投資活動？①收取股利、②舉借債務、③賣出因交易目的而持有之選擇權合約所產生之現金、④承作貸款及取得債權憑證、⑤購買庫藏股票 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項。[95會計師]

營業活動：(1)收取股利、(3)賣出因交易目的而持有之選擇權合約所產生之現金

投資活動：(4)承作貸款及取得債權憑證

籌資活動：(2)舉借債務、(5)購買庫藏股票

 

【A】62.本期銷貨淨額$300,000，預收貨款減少$60,000，應收帳款增加$90,000，本期銷貨收到多少現金？ (A)$150,000 (B)$270,000 (C)$330,000 (D)$450,000。[96記帳士]

銷貨淨額$300,000-預收貨款減少$60,000-應收帳款增加$90,000=$150,000

借預收貨款，貸銷貨收入，未收到現金

借應收帳款，貸銷貨收入，未收到現金

 

【C】63.東東公司94年之折舊費用$120,000，權益法下之投資收益為$36,000，處分原始成本$120,000，累計折舊$20,000之設備，得款$96,000，購買股票作為長期投資$40,000，發行普通股購買設備$250,000，請問當年度投資活動之淨現金流量為多少？ (A)$256,000 (B)$92,000 (C)$56,000 (D)$292,000。[97普考]

投資活動淨現金流入=出售設備$96,000-購買股票$40,000=$92,000

折舊費用、權益法下之投資收益、出售設備損益屬於營業活動

發行普通股購買設備屬於不影響現金的投資及籌資活動，應單獨列示

 

【D】64.甲公司本年度稅後淨利$750,000，年中並曾發放$230,000的現金股利。乙公司擁有甲公司60%股權，並採間接法編製現金流量表，則投資甲公司之收益，在乙公司本年度現金流量表之營業活動項下，應如何調整本期淨利？ (A)增加$138,000 (B)減少$138,000 (C)增加$312,000 (D)減少$312,000。[97地特五等]

帳上原分錄	借：採權益法之長期股權投資$450,000 ($750,000×60%) 　　貸：投資收益　　　　　　　$450,000 借：現　　金　　　　　　　$138,000 ($230,000×60%) 　　貸：採權益法之長期股權投資$138,000
工作底稿分錄	借：採權益法之長期股權投資$312,000 　　貸：本期純益調整－投資收益$312,000 ∴乙公司應從本期淨利轉出$312,000

 

【B】65.乾隆公司本年度稅後淨利為$20,000，本年度損益表中列有折舊費用$5,000，出售不動產、廠房及設備損失$4,000及所得稅$4,500等，試計算該公司本年度由營業活動所產生之現金為(A)$31,000 (B)$29,000 (C)$25,000 (D)$24,000。[106年證券商高級業務員]

折舊費用$5,000，不動用本期的現金，卻從收益中減除，應加回本期損益。

出售固定資產損失$4,000，列於綜合損益表中，須從本期損益中轉出，併入投資活動的現金流量，因此應加回本期損益。若是出售固定資產利益，則應從本期損益中減除。

由營業活動所產生之現金=$20,000+$5,000+$4,000=$29,000

所得稅$4,500，列在現金流量資訊的補充揭露。

若有應付所得稅減少，表示借應付所得稅，貸現金，則應從本期損益中減除。

 

【綜合題】

【司法三等中會106-1】乙公司新進會計人員以間接法編製現金流量表，X8年度相關交易及會計資料如下：出售交易目的證券投資(售價)$50,000，購買一台機器付款$140,000，採權益法之長期股權投資收到股利$88,000，發行公司債$200,000，支付現金股利$60,000，交易目的證券投資評價損失$5,000，簽發票據$100,000取得一筆土地。X8年度折舊費用$55,000，權益法認列投資收益$150,000。X8年度應收帳款淨額增加$62,000，存貨增加$23,000，應付帳款增加$70,000。X8年度淨利$62,000，期初現金餘額$50,000。試求：

(一)乙公司X8年度之營業活動、投資活動與籌資活動現金流量分別為何(須標示現金流入或流出)？

營業活動現金流入=$62,000+$50,000+$88,000+$5,000+$55,000-$150,000-$62,000-$23,000+$70,000=$95,000

投資活動現金流出=$140,000

籌資活動現金流入=$200,000-$60,000=$140,000

(二)X8年度期末現金餘額為何？

期末現金餘額=$50,000+$95,000-$140,000+$140,000=$145,000

 

【外交四等106-2】乙公司成立於X1年1月1日，會計期間採曆年制，其全部銷貨及進貨交易分別採用賒銷及賒購政策。X2年初，乙公司之林君與李君兩位主管在討論下列乙公司X1年度之現金流量表：

乙公司 現金流量表 X1年度
現金流入項目：
出售商品	$1,050,000
現金增資發行普通股	1,215,000
處分本年度購入之有價證券投資	255,000
折舊費用	225,000
發行應付票據(取得運輸設備)	475,000
利息收入	18,000
現金流入合計數	$3,238,000
現金流出項目：
購買辦公設備	$960,000
支付供應商貨款	735,000
營業費用(包含折舊費用)	480,000
購買有價證券投資	225,000
取得運輸設備(透過發行應付票據)	475,000
買回庫藏股	45,000
支付利息費用	15,000
現金流出合計數	$2,935,000
淨現金流入	$303,000

乙公司之會計紀錄顯示，應收帳款、存貨及應付帳款科目X1年12月31日之餘額分別為：$80,000、$60,000及$100,000。

林君認為，乙公司X1年度現金淨增加$303,000代表X1年度經營表現極好；李君則認為乙公司X1年度之經營結果並不理想，除現金流量表表達方式不正確外，$303,000亦非正確的現金增加數。試分析：

(一)乙公司X1年度營業活動現金流量

假設支付利息與收取利息均分列為營業活動之現金流量

營業活動淨現金流入=$1,050,000-$735,000-$480,000+折舊$225,000+$18,000-$15,000=$63,000

(二)乙公司X1年度投資活動現金流量

投資活動淨現金流出=$960,000+購買有價證券投資$225,000-$255,000=$930,000

(三)乙公司X1年度籌資活動現金流量

籌資活動淨現金流入=$1,215,000-$45,000=$1,170,000

(四)乙公司X1年度之銷貨成本金額

銷貨成本=$735,000-$60,000+$100,000=$775,000

(五)不考慮所得稅費用，乙公司X1年度之本期損益為何？針對經營結果，林君或李君的看法何者較正確？

本期淨損=$1,050,000+$80,000-$775,000-$480,000+$18,000-$15,000=$(122,000)

李君較正確，因為本期淨損$122,000。現金淨增加$303,000，係現金增資$1,215,000所致。

 

【地方四等106-3】臺中公司X2與X1年財務報表資料如下：

臺中公司 資產負債表
	X2/12/31	X1/12/31
現金	$100,000	$70,000
應收帳款	74,000	42,000
存貨	40,000	108,000
預付費用	38,000	34,000
專利權	20,000	28,000
建築物	660,000	660,000
累計折舊	(128,000)	(108,000)
土地	—	326,000
合計	$804,000	$1,160,000
應付帳款	$192,000	$178,000
應付薪資	80,000	108,000
應付票據(6年到期)	400,000	600,000
股東權益	132,000	274,000
合計	$804,000	$1,160,000

X2年度應計基礎下的稅後淨利為$126,000(扣除所得稅$42,000)；當年支付利息費用$40,000，發放現金股利$68,000。土地按照成本出售。試問：

(一)計算營運產生之現金。

將股利支付視為營業活動現金流出：

營運產生之現金=$126,000+所得稅$42,000+利息費用$40,000-($74,000-應收帳款$42,000)+( 期初存貨$108,000-期末存貨$40,000)-($38,000-$34,000)+($28,000-$20,000)+($128,000-累計折舊$108,000)+($192,000-$178,000)-(應付薪資$108,000-$80,000)=$254,000

(二)計算由營業而來的淨現金流量。

營業活動淨現金流入=$254,000-$68,000-所得稅$42,000+利息費用$40,000=$104,000

(三)計算當年度收回普通股所支付的現金。

收回普通股支付現金=$274,000-$132,000+$126,000-$68,000=$200,000

(四)計算籌資活動之淨現金流量。

籌資活動淨現金流出=$200,000+($600,000-$400,000)=$400,000

投資活動淨現金流入=$326,000

 

【地方三等107-1】信義公司107年及106年12月31日比較資產負債表如下：

	107/12/31	106/12/31		107/12/31	106/12/31
現金	$16,000	$10,000	應付帳款	$81,000	$80,000
應收帳款(淨額)	82,000	87,000	應付公司債	100,000	100,000
存貨	35,000	32,000	普通股(每股面值$10)	150,000	130,000
土地	43,000	30,000	資本公積	17,700	13,200
機器設備	375,000	325,000	保留盈餘	112,300	85,800
累計折舊	(128,000)	(115,000)
專利權	38,000	40,000
總計	$461,000	$409,000	總計	$461,000	$409,000

107年度其他相關資料：

(1)信義公司107年度稅後淨利為$51,500。

(2)出售一部成本$35,000，累計折舊$26,000之機器，收取現金$11,600，另外還以現金購入新機器。

(3)發行1,000股普通股換取公平市價$13,000之土地一塊。

(4)現金增資普通股1,000股。

(5)宣布並支付現金股利$25,000。

試作：利用間接法編製信義公司107年度的現金流量表。

信義公司 現金流量表 107年度
營業活動之現金流量
本期淨利		$51,500
調整項目
折舊	$39,000		$128,000-$115,000+$26,000
出售機器設備利益	(2,600)		$11,600-($35,000-$26,000)
應收帳款淨額減少	5,000		$87,000-$82,000
存貨增加	(3,000)		$35,000-$32,000
專利權攤銷	2,000		$40,000-$38,000
應付帳款增加	1,000	41,400	$81,000-$80,000
營業活動之淨現金流入		$92,900
投資活動之現金流量
出售機器設備	$11,600
購買機器設備	(85,000)		$375,000-$325,000+$35,000
投資活動之淨現金流出		(73,400)
籌資活動之現金流量
現金增資	$11,500		$10,000+($17,700-$13,200)-($13,000-$10,000)
支付現金股利	(25,000)
籌資活動之淨現金流出		(13,500)
本期現金增加數		$6,000
期初現金餘額		10,000
期末現金餘額		$16,000

附註：

不影響現金流量之投資及籌資活動

　發行普通股換取土地$13,000

 

【地方四等107-1-2】甲公司X2年度與現金流量表有關之資產負債表之淨變動如下：

會計科目	借方	貸方
現金	$628
應收帳款		$320
備抵損失–應收帳款		70
存貨	1,086
預付保費	100
透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資		740
土地	1,500
建築物	3,000
機器	500
辦公設備		140
累計折舊–建築物		120
累計折舊–機器		100
累計折舊–辦公設備	60
應付帳款	916
應計負債		360
應付股利		640
應付公司債		4,160
股本–特別股	300
股本–普通股(面額$10)		780
資本公積–股本溢價–普通股		900
保留盈餘	220
其他權益	20
	$8,330	$8,330

其他資訊：

A.X2年度之稅前淨利為$1,020；所得稅費用為$300；本期損益為$720；本期唯一之其他綜合損益為損失$40，係為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資所產生。

B.X2年12月1日宣告發放現金股利$640與宣告且發行5%之股票股利，該日甲公司股票之公允價值為每股$22；且X3年2月1日支付現金股利。

C.X2年以現金$700處分透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，該股票投資之原始購買成本為$720。

D.以現金$2,000出售帳面價值為$1,500之建築物與土地，該日該出售之建築物與土地之成本為$2,400且土地成本為$100。

E.一項具商業實質但無損益之機器交換交易的相關資訊為：甲公司支付現金$700與換出資產之成本與帳面價值分別為$300與$100；換入資產亦分類為機器。

F.甲公司報廢一台沒有殘值且完全折舊完畢之機器，該機器之成本為$140。

G.甲公司以現金$400收回股本為$300之特別股。

H.X2年7月1日甲公司以每股$25新發行普通股60股；X2年12月31日甲公司流通在外股數為438股。

I.X2年12月31日甲公司溢價發行面額為$4,000之公司債，該日之前甲公司未曾發行任何公司債。

J.以現金$540出售帳面價值為$1,200之土地。

K.除前述E項外，甲公司所有不動產、廠房及設備之交易均為現金交易。

問題：請回答以下甲公司X2年現金流量表之相關問題：(忽略所得稅之影響)

1.以間接法編製現金流量表時，應調整之折舊費用金額為何？

折舊費用=$140+$120+$100-$60+($2,400-$1,500)+($300-$100)=$1,400

2.來自營業活動之現金流量金額為何？

本期淨利	$720	$1,020-$300
調整項目：
折舊費用	1,400
出售建築物及土地利益	(500)	$2,000-$1,500
出售土地損失	660	$1,200-$540
應收帳款減少	320
備抵損失–應收帳款增加	70
存貨增加	(1,086)
預付保費增加	(100)
應付帳款減少	(916)
應付負債增加	360
營業活動之淨現金流入	$928

3.來自投資活動之現金流量金額為何？

出售透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資	700
出售建築物及土地	2,000
支付現金換入機器	(700)
出售土地	540
出售辦公設備	(140)
處分辦公設備	80	$140-$60
購入土地	(2,800)	$1,500+$100+$1,200
購入建築物	(5,400)	$3,000+$2,400
投資活動之淨現金流出	$(5,720)

4.來自籌資活動之現金流量金額為何？

買回特別股	(400)
發行普通股	1,500	$25×60
發行公司債	4,160
籌資活動之淨現金流入	$5,260

 

【記帳士107-2】甲會計員正在編製風光公司20X7年度之現金流量表。其中，營業活動現金流量以直接法編製，並將利息收付及股利收入列入營業活動，股利支付列入籌資活動。下列為該公司當年度部分帳戶情形：

部分帳戶金額：		部分帳戶金額增(減)數：
銷貨收入	$21,600	存貨	(1,000)
銷貨成本	12,000	應收帳款(因銷貨而發生)	(2,000)
利息收入	500	預收利息	100
利息費用	1,200	應付帳款(因進貨而發生)	200
折舊費用	500	應付薪資	(100)
薪資費用	1,000	應付租金	100
租金費用	600	應付利息	(100)
其他營業費用	1,500	應付所得稅	(200)
出售設備利益(包含在本期純益中)	200
所得稅費用	1,100
支付現金股利	5,000
本期稅後純益	4,400
現金餘額(20X7年1月1日)	9,000

20X7年度公司有下列現金收付交易：1.出售機器設備一部，成本$5,000，累積折舊$4,000，售價$1,200。2.購買土地，成本$13,000。3.購買交通設備，成本$2,000。4.發行股票1,000股，每股面額$10，每股售價$10.7，共得款$10,700。

根據上述資料，請計算風光公司20X7年度現金流量表中有關營業活動之淨現金流入(流出)金額、投資活動之淨現金流入(流出)金額、籌資活動之淨現金流入(流出)金額、期末現金及約當現金餘額。(無需編製現金流量表，請將答案按照下表格式列示於試卷上，並請附計算過程。)

營業活動之淨現金流入(流出)	$21,600-$12,000+利息收入$500-$1,200-薪資費用$1,000-$600-$1,500-$1,100+存貨$1,000+$2,000+預收利息$100+應付帳款$200-應付薪資$100+應付租金$100-應付利息$100-應付所得稅$200=$7,700 (直接法)
投資活動之淨現金流入(流出)	$1,200-$13,000-$2,000=$(13,800)
籌資活動之淨現金流入(流出)	$(5,000)+$10,700=$5,700
期末現金及約當現金餘額	$9,000+$7,700-$13,800+$5,700=$8,600

 

【高考三級中會107-3】丁公司部分比較資產負債表如下：

	X4年12月31日	X5年12月31日
保留盈餘	$420,000	$636,000
累計折舊－廠房及設備	385,000	425,000
普通股(面額$100)	2,000,000	2,200,000
特別股(面額$1,000，股利率5%)	1,200,000	1,200,000
資本公積－普通股溢價	100,000	110,000
廠房及設備(包含建築物、傳真機、影印機等)	950,000	820,000

丁公司X5年度尚有下列相關資訊：(1)曾將成本$186,000，帳面金額為$0的傳真機報廢，(2)曾發行普通股1,500股，以每股$110出售，(3)曾將成本$200,000，帳面金額為$10,000的影印機出售，得款$5,800，(4)曾發放特別股現金股利以及普通股股票股利1,000股。

試問：丁公司X5年度淨利？X5年底現金餘額增加(減少)之金額？

特別股現金股利=$1,200,000×5%=$60,000

$2,000,000+$100×1,000+普通股股票股利=$2,200,000，普通股股票股利=$100,000

X5年淨利=$636,000+$60,000+$100,000-$420,000=$376,000

處分資產(影印機)損失=$10,000-$5,800=$4,200

X5年廠房及設備增加=$820,000-($950,000-$186,000-$200,000)=$256,000

X5年提列折舊=$425,000-[$385,000-$186,000-($200,000-$10,000)]=$416,000

營業活動現金流量增加=$376,000+$4,200+$416,000=$796,200

投資活動現金流量減少=$256,000-$5,800=$250,200

籌資活動現金流量增加=$110×1,000-$60,000=$50,000

X5年底現金餘額增加=$796,200-$250,200+$50,000=$596,000

 

【普考107-4】甲公司X1、X2年度比較資產負債表及X2年度綜合損益表資料如下：

甲公司 比較資產負債表 X2年及X1年12月31日			甲公司 綜合損益表 X2年度
	X2年	X1年	銷貨收入	$1,350,000
資產			銷貨成本	(930,000)
現金	$325,900	$287,000	折舊費用	(70,000)
應收帳款	87,600	105,000	其他營業費用	(122,000)
存貨	54,700	48,700	租金收入	10,000
預付費用	3,000	2,750	利息費用	(8,710)
土地成本	276,000	200,000	本期淨利	$229,290
機器設備成本(淨額)	250,000	320,000
資產合計	$997,200	$963,450
負債及權益
應付帳款	$250,000	$278,000
預收貨款	20,000	13,000
應付利息	3,600	3,200
應付公司債	100,000	120,000
應付公司債折價	(3,170)	(3,680)
普通股股本(面值$10)	300,000	330,000
資本公積	150,000	165,000
保留盈餘	176,770	57,930
負債及權益合計	$997,200	$963,450

X2年其他補充資料如下：

(1)6月通過並發放普通股現金股利每股$3(視為取得財務資源之成本)。

(2)9月底增購擴建廠房所需土地$76,000。

(3)11月底購回庫藏股票並註銷，購回成本超過原發行價格部分借記保留盈餘。

(4)保留盈餘有關交易除註銷庫藏股票外，餘為7月通過並支付現金股利。

(5)應付公司債每年分期償還$20,000，相關利息費用為取得財務資源之成本。

為編製X2年現金流量表，試計算下列有關金額：

(一)從客戶收取現金數？

$1,350,000+($105,000-$87,600)+($ 20,000-$13,000)=$1,374,400

(二)支付存貨供應商現金數？

$930,000+($54,700-$48,700)+($ 278,000-$250,000)=$964,000

(三)其他營業費用付現數？

$122,000+($3,000-$2,750)=$122,250

(四)發放現金股利金額？

$3×($330,000÷$10)=$99,000

(五)購回註銷普通股金額？

資本公積－庫藏股票交易=$57,930+$229,290-$99,000-$176,770=$11,450

註銷庫藏股=($330,000-$300,000)+($165,000-$150,000)+$11,450=$56,450

 

【調查四等107-1】建暉公司民國106年相關資料如下：

本期損益	$400,000
支付員工薪資	120,000
支付供應商貨款	200,000
支付利息	80,000
支付所得稅	70,000
支付現金股利	110,000
折舊費用	140,000
應收帳款增加	160,000
期初現金餘額	200,000
存貨減少	180,000
應付所得稅減少	90,000
出售設備所得現金(含處分利益$100,000)	280,000
發行公司債所得現金	580,000
購買土地(半數付現，半數欠，開立長期票據)	800,000

假設該公司以間接法編製民國106年現金流量表，請回答下列問題：營業活動是產生淨現金流入，還是流出，其金額為若干？投資活動是產生淨現金流入，還是流出，其金額為若干？籌資活動是產生淨現金流入，還是流出，其金額為若干？

營業活動淨現金流入=$400,000+$140,000-$160,000+$180,000-$90,000-$100,000=$370,000

投資活動淨現金流出=$800,000×1/2-$280,000=$120,000

籌資活動淨現金流入=$580,000-$110,000=$470,000

 

【題目1】如果現金流量表只有以下資料，淨現金流入$25,000，其當年出售機器得款$30,000無損益，固定資產折舊為$1,000，發放股利$5,000，投資廠房$35,000，則該公司當年純益為何？

淨現金流入$25,000=純益$34,000+$1,000+$30,000-$35,000-$5,000

 

【題目2】請問現金流量表各營業(間接法)、投資、籌資活動產生淨現金流量。

1.發放現金股利$60,000。2.出售機器價款(含處分利益$50,000)$300,000。3.發行公司債得款$400,000。4.購買土地(半數付現，半數簽發長期應付票據)$300,000。5.發放股票股利6,000股，每股$10計算。6.支付所得稅$100,000。7.本期稅後純益$400,000。8.支付供應商貨款$150,000。9.折舊$60,000。10.應收帳款增加$70,000。11.存貨增加$10,000。12.應付帳款減少$30,000。13.應付所得稅增加$20,000。

營業活動的現金流量：
本期稅後純益		$400,000
調整項目：
折舊	$60,000
應付所得稅增加	20,000
出售機器處分利益	(50,000)
支付供應商貨款	(150,000)
應收帳款增加	(70,000)
存貨增加	(10,000)
應付帳款減少	(30,000)	(230,000)
營業活動的淨現金流入		$170,000
投資活動的現金流量：
出售機器價款	$250,000
購買土地半數付現	(150,000)
投資活動的淨現金流入		$100,000
籌資活動的現金流量：
發行公司債	$400,000
發放現金股利	(60,000)
籌資活動的淨現金流入		$340,000
本期現金及約當現金增加數		$610,000
現金流量資訊的補充揭露：
支付所得稅		$100,000
不影響現金流量的投資及籌資活動：
購買土地半數簽發長期應付票據		$150,000
發放股票股利6,000股，每股$10計算		$60,000

 

【題目3】咨文公司X7年營業費用(含有折舊$75,000)為$250,000，當年預付租金減少$16,500，且應付費用增加$6,000，直接法下，現金流量表營業費用付現數？

借：折舊$75,000，貸：累計折舊$75,000

借：租金支出$16,500，貸：預付租金$16,500

借：ＸＸ費用$6,000，貸：應付費用$6,000

由上述三個分錄得知，借方費用雖然增加，但現金並沒有流出，所以現金流量表營業費用付現數=$250,000-$75,000-$16,500-$6,000=$152,500

 

【題目4】湖北公司X2年度之淨利為$15,000，X2年度有處分資產利益$3,000且有提列折舊$1,000。則X2年度來自營業之現金流量為多少？

營業活動淨現金流入=$15,000-$3,000+$1,000=$13,000

 

【題目5】以下為Allen Clapp公司的資料：淨利$200,000，折舊$40,000，發放股利$60,000，土地出售利益$10,000，應收帳款減少$20,000，應付帳款減少$30,000，營業活動提供的淨現金為多少？(以間接法)

營業活動淨現金流入=$200,000+$40,000-$10,000+$20,000-$30,000=$220,000

 

【題目6】以下為Something Strange公司的資料：應付帳款增加$40,000，應付債券增加$100,000，出售投資$50,000，發行普通股$60,000，支付現金股利$30,000。籌資活動提供的淨現金為多少？

籌資活動淨現金流入=$100,000+$60,000-$30,000=$130,000

 

【題目7】大達公司X7年之淨利為$678,000，折舊費用$41,000，處分固定資產損失$1,000，存貨增加$56,000，應付帳款減少$75,000，長期借款增加$300,000，現金增資$600,000。試作：用間接法為替大達公司計算X7年營業活動之現金流量。

營業活動現金淨流入=$678,000+$41,000+$1,000-$56,000-$75,000=$589,000

長期借款增加$300,000，現金增資$600,000，屬於籌資活動