會計09-05現金流量表－其他試題
【選擇題】
【D】01.從綜合損益表之所得稅費用，計算本期所得稅之付現金額時，關於應自所得稅費用加計或減除之調整，下列敘述何者正確？ (A)加計本期應付所得稅增加數 (B)減除本期遞延所得稅負債減少數 (C)加計本期遞延所得稅抵減增加數(實際抵減數) (D)減除本期遞延所得稅資產減少數。[104高考三級財稅]
所得稅付現=所得稅費用±應付所得稅費用減少(增加)數±遞延所得稅資產增加(減少)數±遞延所得稅負債減少(增加)數
【D】02.下列何者不屬於現金流量表之投資活動？ (A)出售子公司 (B)處分金融資產 (C)放款予供應商 (D)長期債券投資溢價攤銷。[106外交四等]
長期債券投資溢價攤銷，在間接法屬於現金流量表的營業活動。
【A】03.甲公司於編製X6年現金流量表時，獲得下列資訊：X6年銷貨收入$100,000，銷貨毛利$30,000，處分設備利益$10,000，應收帳款增加$10,000，存貨減少$10,000，應付帳款減少$10,000。若無其他相關項目，則甲公司X6年營業活動現金流入之金額為何？ (A)$20,000 (B)$40,000
(C)$60,000 (D)$80,000。[106地方三等中會]
本期淨利=$30,000+處分設備利益$10,000=$40,000
營業活動淨現金流入=$40,000-處分設備利益$10,000-應收帳款增加$10,000+存貨減少$10,000-應付帳款減少$10,000=$20,000
【C】04.下列情況何者確定不會影響公司的現金流量？ (A)廠房設備資產以低於帳面金額出售 (B)廠房設備資產以帳面金額出售 (C)因減損將廠房設備資產的帳面金額全部沖銷為零 (D)以公司股票交換土地，差額付現。[106地方五等]
(A)(B)現金流入。(C)資產減損，沖銷帳面，不影響現金。(D)現金流出。
【B】05.丙公司期初應收帳款總額為$140,000，備抵呆帳餘額為$1,400。本期沖銷呆帳$4,000，提列呆帳費用$5,000，銷貨收入$100,000，年底應收帳款總額為$150,000。丙公司依直接法編製現金流量表，試問銷貨收入收現數為何？ (A)$82,000 (B)$86,000
(C)$90,000 (D)$94,000。[106身心三等]
銷貨收入收現數=$100,000+$140,000-$150,000-$4,000=$86,000
【A】06.甲公司X9年的本期淨利是$1,500，折舊費用$5,000，處分設備利益$3,000，存貨增加$350，應付帳款增加$1,200，則X9年營業活動之現金流量為 (A)$4,350 (B)$5,050
(C)$10,350 (D)$11,050。[106身心五等]
營業活動現金流量=$1,500+$5,000-$3,000-$350+$1,200=$4,350
【C】07.下列何項交易可能造成現金流量之增加？ (A)發放股票股利 (B)清償應付帳款 (C)向銀行借入短期借款 (D)購買存貨。[106身心五等]
(A)借：待分配股票股利(權益減少)；貸：普通股股本(權益增加)
(B)借：應付帳款(負債減少)；貸：應付票據(負債增加)
(D)借：存貨(資產增加)；貸：應付帳款(負債增加)
【A】08.甲保險公司於X1年初，以每股$16取得乙公司股票2,000股，作為持有供交易目的之金融資產，X1年出售其中四分之一，得款$12,000。甲公司X1年度淨利為$80,000(假設無所得稅)，乙公司X1年12月31日每股公允價值為$12，則以間接法編製X1年度現金流量表時，營業活動現金流量為 (A)$62,000 (B)$78,000
(C)$82,000 (D)$94,000。[106身心五等]
取得成本=$16×2,000=$32,000
出售利益=$12,000-$32,000×1/4=$4,000
評價損失=($16-$12)×2,000×3/4=$6,000
營業活動現金流量=$80,000-$32,000+$12,000-$4,000+$6,000=$62,000
【B】09.編製現金流量表之投資活動現金流量時，不包括 (A)承作貸款 (B)處分持有供交易之債券投資之價款收取 (C)購買專利權之價款支付 (D)處分運輸設備之價款收取。[106身心五等]
處分持有供交易之債券投資屬於營業活動。
【D】10.公司報導來自營業活動現金流量的方式為 (A)只能採用直接法 (B)只能採用間接法 (C)若採直接法報導，需另揭露間接法 (D)可採直接法或間接法之一。[106身心四等]
營業活動現金流量的編制可採直接法或間接法，而國際會計準則第7號鼓勵企業採用直接法。
【C】11.甲公司採間接法編製現金流量表，X5年相關資料如下：應收帳款增加$8,000，存貨減少$1,500，當年度購入交易目的金融資產，出售時公允價值上漲，認列評價利益$3,800，出售土地產生處分損失$4,500，折舊費用$2,500，應付公司債溢價攤銷$600，若本期淨利$32,000，試問甲公司X5年由營業產生之現金流量金額為多少(該公司將支付之利息分類為營業活動現金流量)？ (A)$28,100 (B)$29,300
(C)$31,900 (D)$33,100。[106初考]
營業活動現金流量=$32,000-$8,000+$1,500+$4,500+$2,500-$600=$31,900
【D】12.甲公司採間接法編製現金流量表，並將支付利息列為籌資活動之現金流量。X6年度與利息相關之資料如下：(1)應付利息增加$5,000；(2)利息費用$500,000；(3)應付公司債折價攤銷$1,000。編製X6年度現金流量表時，自本期稅前淨利項下，應調整上述利息相關之總金額為何？(所得稅均列為營業活動現金流量) (A)加回$1,000 (B)加回$5,000 (C)加回$6,000 (D)加回$500,000。[106原民三等]
借：利息費用 $500,000
貸：現 金 $499,000
應付公司債折價
1,000
【D】13.旭大公司X7年應收帳款資料如下：
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X7年1月1日 |
X7年12月31日 |
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應收帳款 |
$2,400,000 |
$2,200,000 |
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備抵壞帳 |
(48,000) |
(66,000) |
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$2,352,000 |
$2,134,000 |
若旭大公司X7年銷貨收入為$6,500,000，壞帳費用為$56,000，則在直接法之現金流量表中銷貨收現數是多少？ (A)$6,774,000
(B)$6,718,000 (C)$6,680,000 (D)$6,662,000。[106原民三等中會]
銷貨收現=$6,500,000+($2,400,000-$2,200,000)-($56,000+$48,000-$66,000)=$6,662,000
14.迪士公司X6年度損益表中稅後淨利56,000千元，折舊費用8,000千元，出售固定資產利得6,000千元，所得稅費用10,000千元。另應收帳款增加數12,000千元，應付帳款減少數10,000千元，購買公司債20,000千元，添購新廠房20,000千元，支付現金股利12,000千元。
【D】14-1.請問迪士公司X6年度營業活動之淨現金流入(出)為 (A)66,000千元 (B)58,000千元 (C)46,000千元 (D)36,000千元。
營業活動淨現金流入=$56,000+$8,000-$6,000-應收帳款增加數$12,000-應付帳款減少數$10,000=$36,000
【A】14-2.承上題，請問迪士公司X6年度自由現金流量為 (A)流入4,000千元 (B)流出4,000千元 (C)流入14,000千元 (D)流出14,000千元。[106記帳士]
自由現金流量=$36,000-添購新廠房$20,000-支付現金股利$12,000=$4,000
【D】15.甲公司X1年部分會計科目如下：
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科目 |
X1年初 |
X1年底 |
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應付帳款 |
$40,000 |
$30,000 |
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存貨 |
25,000 |
45,000 |
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預付租金 |
40,000 |
50,000 |
甲公司X1年度損益表上銷貨成本$500,000，租金費用$100,000。試依上述資料，計算甲公司X1年度直接法下進貨及租金之現金流量為何？ (A)減少$610,000 (B)減少$620,000 (C)減少$630,000 (D)減少$640,000。[106記帳士]
銷貨成本付現數=$500,000+($40,000-$30,000)+($45,000-$25,000)=$530,000
租金付現數=$100,000+($50,000-$40,000)=$110,000
現金減少=$530,000+$110,000=$640,000
【A】16.乙公司X7年度淨利為$200,000，折舊費用$10,000，長期債券投資溢價攤銷$5,000，應收帳款總額減少數$20,000，備抵呆帳減少數$3,000，呆帳費用$6,000，則營業活動之淨現金流量為 (A)$232,000 (B)$227,000
(C)$216,000 (D)$210,000。[106退役三等中會]
營業活動淨現金流入=$200,000+$10,000+$5,000+($20,000-$3,000)=$232,000
【C】17.甲公司X6年度相關資料如下：本期稅後淨利$150,000；所得稅費用$55,000；支付利息費用$20,000；出售機器得款$190,000，產生處分利益$30,000；折舊費用$75,000；期末應收帳款及應付帳款分別較期初減少$20,000及$30,000。試根據以上資料，試算甲公司X6年度來自營業活動之現金淨流入 (A)$175,000 (B)$180,000
(C)$185,000 (D)$190,000。[106退役四等]
營業活動淨現金流入=$150,000-處分資產利益$30,000+$75,000+應收帳款減少$20,000-應付帳款減少$30,000=$185,000
【A】18.丙公司X7年度之折舊費用為$180,000；採權益法認列之損益份額為$54,000；處分設備得款$144,000，該設備原始成本$180,000，累計折舊$30,000；購買股票作為長期股權投資$60,000，發行普通股購買機器設備$375,000。請問丙公司當年度現金流量表中投資活動之淨現金流量為多少？ (A)$84,000 (B)$138,000
(C)$384,000 (D)$438,000。[106高考三級]
借：現 金 $144,000
累計折舊
30,000
處分設備損失
6,000
貸：機器設備 $180,000
借：長期股權投資$60,000
貸：現 金 $60,000
投資活動淨現金流入=$144,000-$60,000=$84,000
【BD】19.甲公司X7年之相關資料如下：專利權攤銷$6,000，取得庫藏股$135,000，應付帳款減少$30,000，以帳面金額出售之設備資產減少$90,000，採權益法認列之損益份額(利益)$480,000，並收到被投資公司分配現金股利$30,000，持有至到期日之債券投資溢價攤銷$15,000，本期淨利$639,000。則甲公司X7年度由營業活動產生之現金流入金額為何？ (A)$135,000 (B)$150,000
(C)$165,000 (D)$180,000。[106普考]
(B)現金股利列入投資活動。營業活動淨現金流入=$639,000+$6,000-應付帳款減少$30,000-$480,000+$15,000=$150,000
(D)營業活動淨現金流入=$639,000+$6,000-應付帳款減少$30,000-$480,000+現金股利$30,000+$15,000=$180,000
【C】20.在編製現金流量表時，針對營業活動現金流量會產生增減變動之敘述，下列何項在間接法下對淨利的調整方向為正確？ (A)呆帳費用為營業活動現金流量的減項 (B)償債損失為營業活動現金流量的減項 (C)出售廠房利益為營業活動現金流量的減項 (D)應付公司債溢價攤銷為營業活動現金流量的加項。[106普考]
呆帳費用、償債損失為營業活動現金流量的加項。應付公司債溢價攤銷為營業活動現金流量的減項。
【C】21.宜蘭公司X1年度財務狀況表上，部分會計科目的變動為：應收帳款增加$15,000，備抵壞帳增加$6,000，存貨總額增加$50,000，備抵存貨跌價增加$3,000，應付帳款增加$20,000，本期所得稅負債增加$20,000，遞延所得稅資產減少$3,000。當年度損益表如下：
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銷貨收入 |
$900,000 |
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銷貨成本 |
(450,000) |
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壞帳損失 |
(8,000) |
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透過損益按公允價值衡量金融資產利益 |
6,000 |
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折舊費用 |
(5,000) |
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其他營業費用 |
(50,000) |
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稅前淨利 |
393,000 |
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所得稅費用 |
(30,000) |
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本期淨利 |
$363,000 |
試問：依據上開資料，宜蘭公司當年度由營業所產生的現金流量為X，由客戶收取的金額為Y，則X+Y=？ (A)$1,240,000
(B)$1,235,000 (C)$1,232,000 (D)$1,229,000。[106稅務三等]
直接法Y=$900,000-$15,000-($8,000-備抵壞帳增加$6,000)=$883,000
進貨付現=$450,000+存貨總額增加$50,000-備抵存貨跌價增加$3,000-應付帳款增加$20,000=$477,000
應付所得稅=$30,000-本期所得稅負債增加$20,000-遞延所得稅資產減少$3,000=$7,000
X=$883,000-$477,000-其他營業費用$50,000-7,000=349,000
X+Y=$883,000+$349,000=$1,232,000
【A】22.甲公司X3年度銷貨成本為$1,650,000，銷貨毛利率為45%，淨利率為15%。甲公司本年度提列折舊$17,500，攤銷無形資產$27,500，發行新股取得現金$375,000全數償還公司債，支付現金股利$200,000。甲公司X2年度期末現金餘額為$547,500，則X3年度期末現金餘額為 (A)$842,500
(B)$1,130,000 (C)$1,202,500 (D)$1,217,500。[106調查四等]
銷貨收入=$1,650,000÷(1-45%)=$3,000,000
本期淨利=$3,000,000×15%=$450,000
現金餘額=$547,500+$450,000+$17,500+$27,500-$200,000=$842,500
【B】23.甲公司於X1年初與X1年底考慮減損損失後之存貨帳面金額分別為$20,000與$18,000，因購貨發生之應付帳款帳面金額分別為$20,000與$25,000，銷貨成本為$300,000。若該公司X1年有存貨成本低於淨變現價值之減損損失$1,000，則該公司X1年購貨之現金流出為(不考慮所得稅影響) (A)$292,000
(B)$293,000 (C)$294,000 (D)$295,000。[106調查四等]
購貨現金流出=$300,000-($20,000-$18,000)-($25,000-$20,000)=$293,000
【D】24.甲公司之設備採成本模式衡量。該公司於X1年初與X1年底之設備成本金額分別為$100,000與$160,000，設備累計折舊貸餘分別為$30,000與$40,000，X1年之設備折舊費用$13,000。若該公司於X1年之設備變動除於當年年中以$6,000出售某設備而有處分損失$1,000之外，其餘均為於當年年底支付現金購置設備，則該公司X1年購置設備之現金流出為(不考慮所得稅影響) (A)$40,000 (B)$50,000
(C)$60,000 (D)$70,000。[106調查四等]
處分設備成本=$6,000+$1,000+($30,000+$13,000-$40,000)=$10,000
購置設備現金流出=$160,000-$100,000+$10,000=$70,000
【C】25.甲公司X5年比較資產負債表顯示機器設備期初$620,000，期末$700,000，當年僅購買一新設備成本$250,000及處分一舊設備，處分機器設備利得$8,000，處分收現$80,000。若當年機器設備－累計折舊淨增加$15,000，試問甲公司採間接法從淨利計算營業活動之現金流量時，應加回之折舊費用為多少？ (A)$87,000 (B)$98,000
(C)$113,000 (D)$185,000。[106薦任]
舊設備成本=$620,000+$250,000-$700,000=$170,000
舊設備累計折舊=$170,000-($80,000-$8,000)=$98,000
加回折舊=$98,000+$15,000=$113,000
【C】26.丙公司X6年採間接法計算出來自營業活動之現金流量淨增加$42,000，當年度丙公司專利權攤銷$800、應收帳款淨增加$1,500、應付帳款減少$3,300、出售設備利得$5,200、存貨減少$900、現金購買供營業使用新設備$10,000、提列折舊費用$2,100、交易目的之金融資產增加$2,600。就以上相關資料計算丙公司X6年之本期淨利為何？ (A)$43,000 (B)$48,200
(C)$50,800 (D)$58,200。[106薦任]
本期淨利=$42,000-$800+$1,500+$3,300+$5,200-$900-$2,100+$2,600=$50,800
【A】27.甲公司本期銷貨成本$320,010，有關資料如下：
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期初 |
期末 |
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應收帳款 |
$150,000 |
$140,000 |
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應付帳款 |
230,000 |
246,000 |
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存貨 |
160,000 |
150,400 |
若甲公司採用直接法編製現金流量表，本期支付供應商進貨付現數為何？ (A)$294,410 (B)$326,410
(C)$304,410 (D)$313,610。[107外交四等]
付現=$320,010-($246,000-$230,000)+($150,400-$160,000)=$294,410
【B】28.企業在編製現金流量表時，假設採用間接法，下列那些項目仍須直接單獨揭露其現金流量金額？①薪資支出 ②利息支出 ③保險支出 ④所得稅支出 ⑤銷貨收入 ⑥股利收入 (A)①③⑤ (B)②④⑥ (C)①②③④ (D)①②③④⑤⑥。。[107外交四等]
國際會計準則第7號：利息、股利收付及所得稅之現金流量應單獨揭露。
【C】29.甲公司X1年度之銷貨成本為$400,000，X1年初及年底各有存貨金額：$16,000及$32,000、應付帳款金額：$36,000及$40,000、預付貨款金額：$16,000及$24,000、預收貨款金額：$60,000及$32,000。若採直接法編製，則甲公司X1年度現金流量表中營業活動之現金流量部分有關支付供應商之現金數額應為多少？ (A)$392,000 (B)$400,000
(C)$420,000 (D)$448,000。[107地方五等]
進貨=$400,000+$32,000-$16,000=$416,000
支付供應商現金=$416,000+$36,000-$40,000-$16,000+$24,000=$420,000
【B】30.乙公司X3年發生下列交易：以$45,000購買一台新機器設備；貸款給其他企業$30,000；出售一塊帳面金額為$100,000的土地，獲利$8,000；出售供交易目的持有之金融資產，帳面金額$60,000，損失$5,000。試問乙公司X3年現金流量表中投資活動之現金流量淨現金流入金額為多少？ (A)$25,000 (B)$33,000
(C)$85,000 (D)$88,000。[107地方五等]
投資活動淨現金流入=($100,000+$8,000)-$45,000-$30,000=$33,000
【B】31.X1年，甲公司期初現金餘額為$56,700，據會計人員在期末計算得知：營業活動淨現金流入$84,500，投資活動淨現金流出$135,400，籌資活動淨現金流入$60,800，另外，不影響現金流量的投資及籌資活動為$68,300。試問甲公司在X1年期末之現金餘額為多少？ (A)$9,900 (B)$66,600
(C)$134,900 (D)$224,000。[107地方五等]
期末現金=$56,700+$84,500-$135,400+$60,800=$66,600
【A】32.乙公司X5年度之收益、費損科目餘額顯示：本期淨利為$255,000，公司債溢價攤銷$15,000，投資公司債折價攤銷$6,000，出售固定資產損失$30,000，折舊與攤銷費用$45,000。X4及X5兩年度之資產、負債科目餘額顯示：存貨增加$36,000，應收帳款增加$9,000，遞延所得稅資產減少$18,000，應付帳款減少$21,000，遞延所得稅負債增加$12,000。基於前述資料，乙公司X5年度營業活動現金流量為 (A)$273,000 (B)$285,000
(C)$297,000 (D)$309,000。[107地方四等]
營業活動現金流量=$255,000-$15,000-$6,000+$30,000+$45,000-$36,000-$9,000+$18,000-$21,000+$12,000=$273,000
33.甲公司X1年賒銷$4,000，提列呆帳$50，且於X1年初與X1年底應收帳款總額分別為借餘$200與借餘$360，備抵呆帳分別為貸餘$60與貸餘$80。
【A】33-1.在甲公司以直接法編製之X1年現金流量表營業活動現金流量部分，向顧客收取之現金為 (A)$3,810 (B)$3,840
(C)$3,860 (D)$3,890。
沖銷呆帳=$60+$50-$80=$30
收現=$4,000+$200-$360-$30=$3,810
【C】33-2.承上題，在甲公司以間接法編製之X1年現金流量表營業活動現金流量部分，關於應收帳款對X1年本期淨利應有之調整數為 (A)$(90) (B)$(110)
(C)$(140) (D)$(160)。[107身心三等]
淨利調整數=($200-$60)-($360-$80)=$(140)
【D】34.甲公司X1年銷貨成本$300，且X1年初與X1年底之存貨餘額分別為借餘$20與借餘$30，因賒購存貨而發生之應付帳款餘額分別為貸餘$60與貸餘$10。若甲公司均以賒購方式進貨，在甲公司以直接法編製之X1年現金流量表營業活動現金流量部分，支付予存貨供應商之現金共計為 (A)$250 (B)$260 (C)$350 (D)$360。[107身心四等]
進貨=$300+$30-$20=$310
支付現金=$310+$60-$10=$360
【C】35.出售庫藏股交易，於現金流量表中應如何報導？ (A)營業活動現金流量 (B)投資活動現金流量 (C)籌資活動現金流量 (D)不影響現金流量之籌資與投資活動。[107初考]
庫藏股票交易屬於籌資活動現金流量。
【C】36.非金融機構編製現金流量表時，對於下列那一項現金交易得自營業活動或投資活動兩者擇一分類？ (A)進貨付現 (B)支付薪資 (C)收取股利 (D)銷貨收現。[107初考]
進貨付現、支付薪資、銷貨收現屬於營業活動。
【B】37.下列何者最不可能出現在採直接法編製之現金流量表中？ (A)出售庫藏股 (B)提列折舊費用 (C)購買機器設備 (D)贖回公司債。[107初考]
直接法不考慮折舊費用。
【C】38.本年度彰化公司稅後淨利$200,000，折舊費用$32,000，壞帳費用$4,000，出售固定資產利益$10,000，則該公司本年度營業活動產生淨現金流入 (A)$210,000 (B)$222,000 (C)$226,000
(D)$232,000。[107原民三等]
營業活動淨現金流入=$200,000+$32,000+$4,000-$10,000=$226,000
【B】39.甲公司X1年度相關資料如下：
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銷貨收入 |
$1,200 |
|
X1年1月1日 |
X1年12月31日 |
|
銷貨成本 |
850 |
1.應收帳款 |
$40 |
$50 |
|
營業費用 |
50 |
2.預付費用 |
10 |
15 |
|
出售土地損失 |
100 |
3.存貨 |
30 |
40 |
|
淨利 |
$200 |
4.應付帳款 |
20 |
25 |
|
|
|
5.土地 |
800 |
0 |
甲公司營業活動之現金流量應為 (A)流入$200 (B)流入$280 (C)流入$300 (D)流入$330。[107原民四等]
營業活動淨現金流入=$200+$100+($40-$50)+($10-$15)+($30-$40)-($20-$25)=$280
【B】40.採間接法編製現金流量表時，下列何者錯誤？ (A)折舊費用為營業活動現金流量之加項 (B)出售設備損失為營業活動現金流量之減項 (C)出售庫藏股票為籌資活動現金流量之加項 (D)購入機器設備為投資活動現金流量之減項。[107記帳士]
(B)出售設備損失為營業活動現金流量之加項
【C】41.公司於X2年度現銷與賖銷分別為$200,000與$500,000，當年期初應收帳款為$260,000，期末應收帳款為$330,000。甲公司以直接法編製現金流量表，請問有關銷貨交易對X2年度營業活動現金流量之影響為多少？ (A)增加$430,000 (B)增加$570,000 (C)增加$630,000 (D)增加$770,000。[107記帳士]
營業活動現金流量增加=$200,000+($260,000+$500,000-$330,000)=$630,000
【B】42.請依據下列提供之資料，計算甲公司20X2年營業活動現金流量中「收自客戶之現金」數？
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|
20X2-12-31 |
20X1-12-31 |
|
應收帳款 |
$620,000 |
$690,000 |
|
減：備抵呆帳 |
(25,000) |
(10,000) |
甲公司20X2年之營業收入$8,000,000，本期提列呆帳費用$30,000，應收帳款因無法收回而轉銷$15,000，另因需營運資金20X2年將一筆$200,000應收帳款，以無追索權方式出售給銀行 (A)$8,055,000
(B)$7,855,000 (C)$7,885,000 (D)$8,085,000。[107高考三級]
收自客戶之現金=$8,000,000+($690,000-$620,000)-$15,000-$200,000=$7,855,000
【B】43.丙公司20X6年相關資料如下：
|
銷貨收入 |
$1,450,000 |
|
期末應收帳款餘額增加(減少)數 |
(40,000) |
|
期末應付帳款餘額增加(減少)數 |
5,000 |
|
期末預付費用餘額增加(減少)數 |
(5,000) |
|
期末存貨餘額增加(減少)數 |
25,000 |
|
銷貨成本 |
800,000 |
|
壞帳費用 |
15,000 |
|
折舊費用 |
10,000 |
|
處分資產利益 |
8,500 |
|
其他營業費用(不含壞帳及折舊費用) |
350,000 |
則20X6年營業活動淨現金流量為 (A)$320,000 (B)$325,000
(C)$341,500 (D)$350,000。[107高考三級]
銷貨收現數=$1,450,000+$40,000=$1,490,000
進貨付現數=$800,000-$5,000-$5,000+$25,000=$815,000
其他營業費用付現數=$350,000
營業活動淨現金流量=$1,490,000-$815,000-$350,000=$325,000
【B】44.甲公司X6年稅後淨利為$1,000,000，其中含應收帳款之預期信用減損損失$10,000，折舊費用$250,000，所得稅費用$200,000。若X6年應收帳款淨額增加$50,000，本期所得稅負債減少$80,000，遞延所得稅資產增加$20,000，遞延所得稅負債增加$25,000，則甲公司X6年營業活動之淨現金流入為何？ (A)$1,410,000
(B)$1,125,000 (C)$1,135,000 (D)$1,200,000。[107高考三級中會]
營業活動淨現金流入=$1,000,000+$250,000-$50,000-$80,000-$20,000+$25,000=$1,125,000
【B】45.甲公司X2及X1年年底帳列下列資訊：
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|
X2/12/31 |
X1/12/31 |
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流動資產：現金及約當現金 |
$450,000 |
$470,000 |
|
待出售處分群組中之銀行活期存款 |
30,000 |
20,000 |
已知該公司X2及X1年度的銀行透支是隨時可清償，且X2/12/31帳列流動負債之銀行透支餘額為$40,000。若在「銀行透支屬公司現金管理之一部分」情況時，X2年度現金流量表中之本期現金及約當現金的增減變動數(X2年底餘額減X1年底餘額)金額會比「銀行透支非屬公司現金管理之一部分」情況時高出$30,000，則下列敘述何者正確？ (A)銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31之本期現金及約當現金為$410,000 (B)銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31之本期現金及約當現金為$420,000 (C)銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31之本期現金及約當現金為$450,000 (D)銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31之本期現金及約當現金為$470,000。[107高考三級中會]
(C)$450,000+$30,000=$480,000
(D)$470,000+$20,000=$490,000
(A)$480,000-$40,000=$440,000
(B)$440,000-($480,000-$490,000+$30,000)=$420,000
X1年銀行透支=$490,000-$420,000=$70,000
【A】46.甲公司採直接法編製現金流量表，上年度營業活動現金流量中之進貨付現數為$540,000，已知當年度存貨增加$50,000，應付帳款減少$60,000，則綜合損益表中的銷貨成本為 (A)$430,000 (B)$550,000 (C)$600,000
(D)$650,000。[107普考]
銷貨成本=$540,000-$50,000-$60,000=$430,000
【D】47.甲公司於X1年初以$100,000購買設備，預估耐用年限為5年，預估殘值為$20,000，但於X2年7月1日以$50,000的價格出售該設備，收取現金。甲公司X2年來自營業活動之現金流量，因前半年使用及年中出售該設備而超過本期損益之金額，在以間接法編製之現金流量表上，為若干？ (A)$8,000 (B)$16,000 (C)$26,000
(D)$34,000。[107調查四等]
X2年初帳面金額=$100,000-($100,000-$20,000)÷5=$84,000
超過金額=$84,000-$50,000=$34,000
【C】48.甲公司X1年淨利$100,000，其中包括銷貨收入、銷貨成本、處分設備損失、折舊費用等項目。若甲公司按直接法編製現金流量表，則下列何者會出現在營業活動之現金流量中？ (A)銷貨收入、銷貨成本、處分設備損失及折舊費用 (B)銷貨收入、銷貨成本及處分設備損失 (C)銷貨收入及銷貨成本 (D)僅有銷貨收入。[107調查四等]
直接法：直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入與流出。處分設備損失、折舊費用為非現金流出之費損。
【D】49.小米公司於X3年度綜合損益表上列報折舊費用$8,400、預期信用減損損失$200、出售設備利益$1,700及本期淨利$34,000。X3年下列項目及其增(減)變動數如下：
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項目 |
增(減)變動數 |
|
應收帳款淨額 |
$2,200 |
|
存貨 |
4,500 |
|
預付保險費 |
6,800 |
|
透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資 |
(1,000) |
|
銀行借款 |
(3,000) |
|
應付帳款 |
5,000 |
試問小米公司X3年度營業活動之淨現金流量為何？ (A)$34,100 (B)$33,900
(C)$32,400 (D)$32,200。[107鐵路三級中會]
營業活動淨現金流入=$34,000+$8,400-$1,700-$2,200-$4,500-$6,800+$5,000=$32,200
【B】50.2019年甲公司的本期淨利為$500,000，相關科目的變動如下：應收帳款增加$30,000，應付帳款增加10,000，建築物減少40,000，折舊費用增加15,000，應付公司債增加80,000。請問營業活動淨現金流量是多少？ (A)$465,000 (B)$495,000
(C)$595,000 (D)$615,000。[108地方三等]
營業活動淨現金流入=$500,000-$30,000+$10,000+$15,000=$495,000
【D】51.現金流量表編製的規定，下列敘述何者錯誤？ (A)支付的股利得分類為營業活動現金流量 (B)支付的利息得分類為籌資活動現金流量 (C)收取的股利與利息得分類為投資活動現金流量 (D)不影響現金流量的投資與籌資活動應於現金流量表的下方以附表的方式揭露。[108地方五等]
不影響現金流量，亦非投資、籌資活動者，無須表達。
【D】52.甲公司X1年有以下現金交易：發行新股$660,000，處分土地$970,000，購買庫藏股票$290,000，償還銀行借款$750,000，支付所得稅$310,000，發行公司債$400,000，收到現金股利$250,000。請計算X1年甲公司籌資活動之現金流量為 (A)$(230,000)
(B)$60,000 (C)$680,000 (D)$20,000。[108地方五等]
籌資活動淨現金流入=$660,000-$290,000-$750,000+$400,000=$20,000
【C】53.丁公司X4年應付帳款總額期末較期初增加$280,000，發行應付公司債獲得現金$300,000，出售股票投資獲得現金$300,000，發行普通股獲得現金$510,000，支付股利$200,000，請問丁公司X4年度籌資活動現金流量可為 (A)$300,000 (B)$330,000
(C)$610,000 (D)$630,000。[108身心四等]
籌資活動現金流量=$300,000+$510,000-$200,000=$610,000
出售股票投資$300,000屬於投資活動
【D】54.在編製間接法現金流量表時，下列有幾項將出現於來自營業活動現金流量之調整項目中？①透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現損益②專利權攤銷費用③透過損益按公允價值衡量金融資產未實現評價利益④採權益法之投資損益份額⑤處分機器設備損失⑥存貨增加數⑦增加關聯企業投資 (A)二項 (B)三項 (C)四項 (D)五項。[108身心四等]
②③④⑤⑥共五項
【C】55.屬機器製造業之甲公司X1年度淨利為$500,000，並由財務報表得到X1年度下列資料：折舊費用$117,500，存貨增加$13,000，應付帳款減少$4,000，購置土地支付$100,000。根據上述資料，X1年度來自營業活動之現金流量為 (A)$491,000 (B)$500,500
(C)$600,500 (D)$634,500。[108初考]
營業活動現金流量=$500,000+$117,500-$13,000-$4,000=$600,500
【B】56.下列有關利息與股利在現金流量表中的分類何者錯誤？ (A)所收取的利息可以列為投資活動 (B)所支付的股利可以列為投資活動 (C)所收取的利息可以列為營業活動 (D)所支付的利息可以列為營業活動。[108初考]
支付股利列為籌資活動現金流量。
【D】57.甲公司X1年本期損益為$280,000，另有處分設備損失$72,000及應收帳款淨額減少$12,000。則以間接法編製現金流量表時，甲公司X1年度營業活動之淨現金流入為多少？ (A)$196,000 (B)$220,000
(C)$340,000 (D)$364,000。[108原民四等]
營業活動淨現金流入=$280,000+$72,000+$12,000=$364,000
【B】58.安吉公司在2018年的財務報表顯示下列資料：本期淨利$480,000，應收帳款減少$10,000，存貨增加$25,000，預付費用增加$18,000；應付帳款增加$27,000，遞延所得稅負債減少$15,000；當年折舊費用為$80,000，債券投資溢價攤銷數為$6,000；應付公司債折價攤銷數為$20,000；出售機器利得$55,000。試問安吉公司在2018年來自營業活動的現金流量為 (A)$470,000 (B)$510,000
(C)$560,000 (D)$498,000。[108記帳士]
營業活動淨現金流入=$480,000+$10,000-$25,000-$18,000+$27,000-$15,000+$80,000+$6,000+$20,000-$55,000=$510,000
【D】59.甲公司持有乙公司及丙公司控制股權，於X5年中出售乙公司及丙公司一半股權，分別收得現金$3,520,000及$6,400,000。若股權出售後甲公司對丙公司仍具有控制，對乙公司則喪失控制，則甲公司對出售股權收到的現金在X5年現金流量表中之表達為 (A)$9,920,000全部列為投資活動現金流入 (B)$9,920,000全部列為籌資活動現金流入 (C)$3,520,000列為籌資活動現金流入；$6,400,000列為投資活動現金流入 (D)$6,400,000列為籌資活動現金流入；$3,520,000列為投資活動現金流入。[108退役三等中會]
喪失控制，收得現金$3,520,000列為投資活動現金流入。
具有控制，收得現金$6,400,000列為籌資活動現金流入。
【D】60.甲公司X1年度之銷貨收入為$2,000,000，銷貨毛利率為35%，其他有關之資產負債表科目金額如下：
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X1年1月1日 |
X1年12月31日 |
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現金與約當現金 |
$2,500,000 |
$1,320,000 |
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應收帳款總額 |
$980,000 |
$1,120,000 |
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存貨 |
$1,460,000 |
$1,720,000 |
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應付帳款 |
$550,000 |
$380,000 |
甲公司以直接法編製現金流量表，X1年度甲公司並未沖銷應收帳款，則X1年度甲公司支付供應商之現金數額為何？ (A)$1,180,000 (B)$1,300,000 (C)$1,560,000 (D)$1,730,000。[108退役四等]
銷貨成本=$2,000,000×(1-35%)=$1,300,000
付現=$1,300,000+($1,720,000-$1,460,000)+($550,000-$380,000)=$1,730,000
【B】61.甲公司X9年度淨利為$860,000。X9年甲公司期末應收帳款淨額比期初應收帳款淨額減少$15,000，期末存貨比期初存貨增加$23,000，期末應付帳款比期初應付帳款減少$17,000，折舊費用為$35,000，處分設備損失為$11,000，壞帳費用$6,000，應付公司債溢價攤銷數$2,000。請問甲公司X9年度來自營業活動現金流量為何？ (A)$841,000 (B)$879,000
(C)$885,000 (D)$933,000。[108退役四等]
營業活動現金流量=$860,000+$15,000-$23,000-$17,000+$35,000+$11,000-$2,000=$879,000
【B】62.甲公司新進會計人員使用間接法編製現金流量表，X1年相關資料如下：購買一台機器付款$160,000，出售交易目的證券投資(售價)$48,000，採權益法之長期股權投資收到股利$85,000，支付現金股利$62,000，交易目的證券投資評價損失$8,000，簽發票據$132,000取得一筆土地。X1年度折舊費用$52,000，權益法認列投資收益$135,000，發行公司債$200,000。X1年度應收帳款淨額增加$60,000，應付帳款減少$52,000，存貨減少$18,000。X1年度淨利$55,000，期初現金餘額$42,000。甲公司X1年之營業活動現金流量最大可能金額為何？ (A)流入$11,000 (B)流入$19,000 (C)流入$75,000 (D)流入$123,000。[108高考三級]
營業活動淨現金流入=$55,000+$48,000+$85,000+$8,000+$52,000-$135,000-$60,000-$52,000+$18,000=$19,000
【B】63.甲公司X6年度採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額為$500,000(利益)；採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益之份額為$300,000(利益)。若X6年間無任何買進或賣出關聯企業及合資投資之交易，X6年度採用權益法之投資淨增加$50,000，該公司將收取股利列為投資活動之現金流量，則採間接法編製現金流量表時，營業活動現金流量應列報調節項目及金額為何？ (A)扣除採用權益法之投資淨增加$50,000 (B)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額$500,000(利益) (C)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額$300,000(利益) (D)扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之綜合損益份額$800,000(利益)。[108高考三級]
借：採用權益法之投資 $ 50,000
現 金 750,000
貸：採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額 $500,000 (淨利減項)
採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額 300,000
【B】64.乙公司X2年之淨利為$380,000，折舊費用$60,000，支付現金股利$90,000，處分土地利益$15,000。X2年比較資產負債表顯示，期末較期初之變動如下：應收帳款減少$30,000，應付帳款減少$45,000，存貨增加$15,000，請問乙公司X2年營業活動現金流量為何？ (A)$380,000 (B)$395,000
(C)$455,000 (D)$470,000。[108普考]
營業活動淨現金流入=$380,000+$60,000-$15,000+$30,000-$45,000-$15,000=$395,000
【B】65.下列有關現金流量表之敘述，正確的有幾項？①利息支付之現金流量不得歸類於投資活動②不動產、廠房及設備重估增值，透過其他綜合損益按公允價值衡量權益工具未實現評價損益，以及確定福利計畫再衡量數等三項其他綜合損益項目，於採用間接法計算營業活動現金流量時，均不需自本期淨利作調整③甲公司為糖類進口商，為規避糖價波動風險，遂於期貨市場進行粗糖與白糖之期貨交易，前述期貨合約所產生之現金流量應列為營業活動現金流量④指定透過損益按公允價值衡量金融資產之取得或出售，其現金流量應分類為營業活動 (A)零項 (B)一項 (C)二項 (D)三項。[108薦任]
B
亦得歸類於投資活動。③應列為投資活動。④得分類為營業活動。
【B】66.甲公司X9年度與現金流量表相關資料如下：
|
本期淨利 |
$400,000 |
出售機器得款(含處分資產利得$100,000) |
$350,000 |
|
支付利息 |
200,000 |
支付所得稅 |
70,000 |
|
折舊費用 |
90,000 |
信用風險損失 |
50,000 |
|
應收帳款淨額增加 |
60,000 |
存貨減少 |
38,000 |
試問甲公司X9年度營業活動之淨現金流量為何？ (A)$318,000 (B)$368,000
(C)$412,000 (D)$638,000。[108薦任中會]
營業活動淨現金流入=$400,000+$90,000-$60,000-$100,000+$38,000=$368,000
【綜合題】
【司法三等中會106-1】乙公司新進會計人員以間接法編製現金流量表，X8年度相關交易及會計資料如下：出售交易目的證券投資(售價)$50,000，購買一台機器付款$140,000，採權益法之長期股權投資收到股利$88,000，發行公司債$200,000，支付現金股利$60,000，交易目的證券投資評價損失$5,000，簽發票據$100,000取得一筆土地。X8年度折舊費用$55,000，權益法認列投資收益$150,000。X8年度應收帳款淨額增加$62,000，存貨增加$23,000，應付帳款增加$70,000。X8年度淨利$62,000，期初現金餘額$50,000。試求：
(一)乙公司X8年度之營業活動、投資活動與籌資活動現金流量分別為何(須標示現金流入或流出)？
營業活動現金流入=$62,000+$50,000+$88,000+$5,000+$55,000-$150,000-$62,000-$23,000+$70,000=$95,000
投資活動現金流出=$140,000
籌資活動現金流入=$200,000-$60,000=$140,000
(二)X8年度期末現金餘額為何？
期末現金餘額=$50,000+$95,000-$140,000+$140,000=$145,000
【外交四等106-2】乙公司成立於X1年1月1日，會計期間採曆年制，其全部銷貨及進貨交易分別採用賒銷及賒購政策。X2年初，乙公司之林君與李君兩位主管在討論下列乙公司X1年度之現金流量表：
|
乙公司 現金流量表 X1年度 |
|
|
現金流入項目： |
|
|
出售商品 |
$1,050,000 |
|
現金增資發行普通股 |
1,215,000 |
|
處分本年度購入之有價證券投資 |
255,000 |
|
折舊費用 |
225,000 |
|
發行應付票據(取得運輸設備) |
475,000 |
|
利息收入 |
18,000 |
|
現金流入合計數 |
$3,238,000 |
|
現金流出項目： |
|
|
購買辦公設備 |
$960,000 |
|
支付供應商貨款 |
735,000 |
|
營業費用(包含折舊費用) |
480,000 |
|
購買有價證券投資 |
225,000 |
|
取得運輸設備(透過發行應付票據) |
475,000 |
|
買回庫藏股 |
45,000 |
|
支付利息費用 |
15,000 |
|
現金流出合計數 |
$2,935,000 |
|
淨現金流入 |
$303,000 |
乙公司之會計紀錄顯示，應收帳款、存貨及應付帳款科目X1年12月31日之餘額分別為：$80,000、$60,000及$100,000。
林君認為，乙公司X1年度現金淨增加$303,000代表X1年度經營表現極好；李君則認為乙公司X1年度之經營結果並不理想，除現金流量表表達方式不正確外，$303,000亦非正確的現金增加數。試分析：
(一)乙公司X1年度營業活動現金流量
假設支付利息與收取利息均分列為營業活動之現金流量
營業活動淨現金流入=$1,050,000-$735,000-$480,000+折舊$225,000+$18,000-$15,000=$63,000
(二)乙公司X1年度投資活動現金流量
投資活動淨現金流出=$960,000+購買有價證券投資$225,000-$255,000=$930,000
(三)乙公司X1年度籌資活動現金流量
籌資活動淨現金流入=$1,215,000-$45,000=$1,170,000
(四)乙公司X1年度之銷貨成本金額
銷貨成本=$735,000-$60,000+$100,000=$775,000
(五)不考慮所得稅費用，乙公司X1年度之本期損益為何？針對經營結果，林君或李君的看法何者較正確？
本期淨損=$1,050,000+$80,000-$775,000-$480,000+$18,000-$15,000=$(122,000)
李君較正確，因為本期淨損$122,000。現金淨增加$303,000，係現金增資$1,215,000所致。
【地方四等106-3】臺中公司X2與X1年財務報表資料如下：
|
臺中公司 資產負債表 |
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X2/12/31 |
X1/12/31 |
|
現金 |
$100,000 |
$70,000 |
|
應收帳款 |
74,000 |
42,000 |
|
存貨 |
40,000 |
108,000 |
|
預付費用 |
38,000 |
34,000 |
|
專利權 |
20,000 |
28,000 |
|
建築物 |
660,000 |
660,000 |
|
(128,000) |
(108,000) |
|
|
土地 |
— |
326,000 |
|
合計 |
$804,000 |
$1,160,000 |
|
應付帳款 |
$192,000 |
$178,000 |
|
應付薪資 |
80,000 |
108,000 |
|
應付票據(6年到期) |
400,000 |
600,000 |
|
股東權益 |
132,000 |
274,000 |
|
合計 |
$804,000 |
$1,160,000 |
X2年度應計基礎下的稅後淨利為$126,000(扣除所得稅$42,000)；當年支付利息費用$40,000，發放現金股利$68,000。土地按照成本出售。試問：
(一)計算營運產生之現金。
將股利支付視為營業活動現金流出：
營運產生之現金=$126,000+所得稅$42,000+利息費用$40,000-($74,000-應收帳款$42,000)+( 期初存貨$108,000-期末存貨$40,000)-($38,000-$34,000)+($28,000-$20,000)+($128,000-累計折舊$108,000)+($192,000-$178,000)-(應付薪資$108,000-$80,000)=$254,000
(二)計算由營業而來的淨現金流量。
營業活動淨現金流入=$254,000-$68,000-所得稅$42,000+利息費用$40,000=$104,000
(三)計算當年度收回普通股所支付的現金。
收回普通股支付現金=$274,000-$132,000+$126,000-$68,000=$200,000
(四)計算籌資活動之淨現金流量。
籌資活動淨現金流出=$200,000+($600,000-$400,000)=$400,000
投資活動淨現金流入=$326,000
【地方三等107-1】信義公司107年及106年12月31日比較資產負債表如下：
|
|
107/12/31 |
106/12/31 |
|
107/12/31 |
106/12/31 |
|
現金 |
$16,000 |
$10,000 |
應付帳款 |
$81,000 |
$80,000 |
|
應收帳款(淨額) |
82,000 |
87,000 |
應付公司債 |
100,000 |
100,000 |
|
存貨 |
35,000 |
32,000 |
普通股(每股面值$10) |
150,000 |
130,000 |
|
土地 |
43,000 |
30,000 |
資本公積 |
17,700 |
13,200 |
|
機器設備 |
375,000 |
325,000 |
保留盈餘 |
112,300 |
85,800 |
|
累計折舊 |
(128,000) |
(115,000) |
|
|
|
|
專利權 |
38,000 |
40,000 |
|
|
|
|
總計 |
$461,000 |
$409,000 |
總計 |
$461,000 |
$409,000 |
107年度其他相關資料：
(1)信義公司107年度稅後淨利為$51,500。
(2)出售一部成本$35,000，累計折舊$26,000之機器，收取現金$11,600，另外還以現金購入新機器。
(3)發行1,000股普通股換取公平市價$13,000之土地一塊。
(4)現金增資普通股1,000股。
(5)宣布並支付現金股利$25,000。
試作：利用間接法編製信義公司107年度的現金流量表。
|
信義公司 現金流量表 107年度 |
|
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營業活動之現金流量 |
|
|
|
|
本期淨利 |
|
$51,500 |
|
|
調整項目 |
|
|
|
|
折舊 |
$39,000 |
|
$128,000-$115,000+$26,000 |
|
出售機器設備利益 |
(2,600) |
|
$11,600-($35,000-$26,000) |
|
應收帳款淨額減少 |
5,000 |
|
$87,000-$82,000 |
|
存貨增加 |
(3,000) |
|
$35,000-$32,000 |
|
專利權攤銷 |
2,000 |
|
$40,000-$38,000 |
|
應付帳款增加 |
1,000 |
41,400 |
$81,000-$80,000 |
|
營業活動之淨現金流入 |
|
$92,900 |
|
|
投資活動之現金流量 |
|
|
|
|
出售機器設備 |
$11,600 |
|
|
|
購買機器設備 |
(85,000) |
|
$375,000-$325,000+$35,000 |
|
投資活動之淨現金流出 |
|
(73,400) |
|
|
籌資活動之現金流量 |
|
|
|
|
現金增資 |
$11,500 |
|
$10,000+($17,700-$13,200)-($13,000-$10,000) |
|
支付現金股利 |
(25,000) |
|
|
|
籌資活動之淨現金流出 |
|
(13,500) |
|
|
本期現金增加數 |
|
$6,000 |
|
|
期初現金餘額 |
|
10,000 |
|
|
期末現金餘額 |
|
$16,000 |
|
附註：
不影響現金流量之投資及籌資活動
發行普通股換取土地$13,000
【地方四等107-1-2】甲公司X2年度與現金流量表有關之資產負債表之淨變動如下：
|
會計科目 |
借方 |
貸方 |
|
現金 |
$628 |
|
|
應收帳款 |
|
$320 |
|
備抵損失－應收帳款 |
|
70 |
|
存貨 |
1,086 |
|
|
預付保費 |
100 |
|
|
透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資 |
|
740 |
|
土地 |
1,500 |
|
|
建築物 |
3,000 |
|
|
機器 |
500 |
|
|
辦公設備 |
|
140 |
|
累計折舊－建築物 |
|
120 |
|
累計折舊－機器 |
|
100 |
|
累計折舊－辦公設備 |
60 |
|
|
應付帳款 |
916 |
|
|
應計負債 |
|
360 |
|
應付股利 |
|
640 |
|
應付公司債 |
|
4,160 |
|
股本－特別股 |
300 |
|
|
股本－普通股(面額$10) |
|
780 |
|
資本公積－股本溢價－普通股 |
|
900 |
|
保留盈餘 |
220 |
|
|
其他權益 |
20 |
|
|
|
$8,330 |
$8,330 |
其他資訊：
A.X2年度之稅前淨利為$1,020；所得稅費用為$300；本期損益為$720；本期唯一之其他綜合損益為損失$40，係為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資所產生。
B.X2年12月1日宣告發放現金股利$640與宣告且發行5%之股票股利，該日甲公司股票之公允價值為每股$22；且X3年2月1日支付現金股利。
C.X2年以現金$700處分透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，該股票投資之原始購買成本為$720。
D.以現金$2,000出售帳面價值為$1,500之建築物與土地，該日該出售之建築物與土地之成本為$2,400且土地成本為$100。
E.一項具商業實質但無損益之機器交換交易的相關資訊為：甲公司支付現金$700與換出資產之成本與帳面價值分別為$300與$100；換入資產亦分類為機器。
F.甲公司報廢一台沒有殘值且完全折舊完畢之機器，該機器之成本為$140。
G.甲公司以現金$400收回股本為$300之特別股。
H.X2年7月1日甲公司以每股$25新發行普通股60股；X2年12月31日甲公司流通在外股數為438股。
I.X2年12月31日甲公司溢價發行面額為$4,000之公司債，該日之前甲公司未曾發行任何公司債。
J.以現金$540出售帳面價值為$1,200之土地。
K.除前述E項外，甲公司所有不動產、廠房及設備之交易均為現金交易。
問題：請回答以下甲公司X2年現金流量表之相關問題：(忽略所得稅之影響)
1.以間接法編製現金流量表時，應調整之折舊費用金額為何？
折舊費用=$140+$120+$100-$60+($2,400-$1,500)+($300-$100)=$1,400
2.來自營業活動之現金流量金額為何？
|
本期淨利($1,020-$300) |
$720 |
|
調整項目： |
|
|
折舊費用 |
1,400 |
|
出售建築物及土地利益($2,000-$1,500) |
(500) |
|
出售土地損失($1,200-$540) |
660 |
|
應收帳款減少 |
320 |
|
備抵損失－應收帳款增加 |
70 |
|
存貨增加 |
(1,086) |
|
預付保費增加 |
(100) |
|
應付帳款減少 |
(916) |
|
應付負債增加 |
360 |
|
營業活動之淨現金流入 |
$928 |
3.來自投資活動之現金流量金額為何？
|
出售透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資 |
700 |
|
出售建築物及土地 |
2,000 |
|
支付現金換入機器 |
(700) |
|
出售土地 |
540 |
|
出售辦公設備 |
(140) |
|
處分辦公設備($140-$60) |
80 |
|
購入土地($1,500+$100+$1,200) |
(2,800) |
|
購入建築物($3,000+$2,400) |
(5,400) |
|
投資活動之淨現金流出 |
$(5,720) |
4.來自籌資活動之現金流量金額為何？
|
買回特別股 |
(400) |
|
發行普通股($25×60) |
1,500 |
|
發行公司債 |
4,160 |
|
籌資活動之淨現金流入 |
$5,260 |
【記帳士107-2】甲會計員正在編製風光公司20X7年度之現金流量表。其中，營業活動現金流量以直接法編製，並將利息收付及股利收入列入營業活動，股利支付列入籌資活動。下列為該公司當年度部分帳戶情形：
|
部分帳戶金額： |
|
部分帳戶金額增(減)數： |
|
|
銷貨收入 |
$21,600 |
存貨 |
(1,000) |
|
銷貨成本 |
12,000 |
應收帳款(因銷貨而發生) |
(2,000) |
|
利息收入 |
500 |
預收利息 |
100 |
|
利息費用 |
1,200 |
應付帳款(因進貨而發生) |
200 |
|
折舊費用 |
500 |
應付薪資 |
(100) |
|
薪資費用 |
1,000 |
應付租金 |
100 |
|
租金費用 |
600 |
應付利息 |
(100) |
|
其他營業費用 |
1,500 |
應付所得稅 |
(200) |
|
出售設備利益(包含在本期純益中) |
200 |
|
|
|
所得稅費用 |
1,100 |
|
|
|
支付現金股利 |
5,000 |
|
|
|
本期稅後純益 |
4,400 |
|
|
|
現金餘額(20X7年1月1日) |
9,000 |
|
|
20X7年度公司有下列現金收付交易：1.出售機器設備一部，成本$5,000，累積折舊$4,000，售價$1,200。2.購買土地，成本$13,000。3.購買交通設備，成本$2,000。4.發行股票1,000股，每股面額$10，每股售價$10.7，共得款$10,700。
根據上述資料，請計算風光公司20X7年度現金流量表中有關營業活動之淨現金流入(流出)金額、投資活動之淨現金流入(流出)金額、籌資活動之淨現金流入(流出)金額、期末現金及約當現金餘額。(無需編製現金流量表，請將答案按照下表格式列示於試卷上，並請附計算過程。)
|
營業活動之淨現金流入(流出) |
$21,600-$12,000+利息收入$500-$1,200-薪資費用$1,000-$600-$1,500-$1,100+存貨$1,000+$2,000+預收利息$100+應付帳款$200-應付薪資$100+應付租金$100-應付利息$100-應付所得稅$200=$7,700 (直接法) |
|
投資活動之淨現金流入(流出) |
$1,200-$13,000-$2,000=$(13,800) |
|
籌資活動之淨現金流入(流出) |
$(5,000)+$10,700=$5,700 |
|
期末現金及約當現金餘額 |
$9,000+$7,700-$13,800+$5,700=$8,600 |
【高考三級中會107-3】丁公司部分比較資產負債表如下：
|
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X4年12月31日 |
X5年12月31日 |
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保留盈餘 |
$420,000 |
$636,000 |
|
累計折舊－廠房及設備 |
385,000 |
425,000 |
|
普通股(面額$100) |
2,000,000 |
2,200,000 |
|
特別股(面額$1,000，股利率5%) |
1,200,000 |
1,200,000 |
|
資本公積－普通股溢價 |
100,000 |
110,000 |
|
廠房及設備(包含建築物、傳真機、影印機等) |
950,000 |
820,000 |
丁公司X5年度尚有下列相關資訊：(1)曾將成本$186,000，帳面金額為$0的傳真機報廢，(2)曾發行普通股1,500股，以每股$110出售，(3)曾將成本$200,000，帳面金額為$10,000的影印機出售，得款$5,800，(4)曾發放特別股現金股利以及普通股股票股利1,000股。
試問：丁公司X5年度淨利？X5年底現金餘額增加(減少)之金額？
特別股現金股利=$1,200,000×5%=$60,000
$2,000,000+$100×1,000+普通股股票股利=$2,200,000，普通股股票股利=$100,000
X5年淨利=$636,000+$60,000+$100,000-$420,000=$376,000
處分資產(影印機)損失=$10,000-$5,800=$4,200
X5年廠房及設備增加=$820,000-($950,000-$186,000-$200,000)=$256,000
X5年提列折舊=$425,000-[$385,000-$186,000-($200,000-$10,000)]=$416,000
營業活動現金流量增加=$376,000+$4,200+$416,000=$796,200
投資活動現金流量減少=$256,000-$5,800=$250,200
籌資活動現金流量增加=$110×1,000-$60,000=$50,000
X5年底現金餘額增加=$796,200-$250,200+$50,000=$596,000
【普考107-4】甲公司X1、X2年度比較資產負債表及X2年度綜合損益表資料如下：
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甲公司 比較資產負債表 X2年及X1年12月31日 |
甲公司 綜合損益表 X2年度 |
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X2年 |
X1年 |
銷貨收入 |
$1,350,000 |
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資產 |
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銷貨成本 |
(930,000) |
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現金 |
$325,900 |
$287,000 |
折舊費用 |
(70,000) |
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應收帳款 |
87,600 |
105,000 |
其他營業費用 |
(122,000) |
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存貨 |
54,700 |
48,700 |
租金收入 |
10,000 |
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預付費用 |
3,000 |
2,750 |
利息費用 |
(8,710) |
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土地成本 |
276,000 |
200,000 |
本期淨利 |
$229,290 |
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機器設備成本(淨額) |
250,000 |
320,000 |
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資產合計 |
$997,200 |
$963,450 |
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負債及權益 |
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應付帳款 |
$250,000 |
$278,000 |
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預收貨款 |
20,000 |
13,000 |
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應付利息 |
3,600 |
3,200 |
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應付公司債 |
100,000 |
120,000 |
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應付公司債折價 |
(3,170) |
(3,680) |
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普通股股本(面值$10) |
300,000 |
330,000 |
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資本公積 |
150,000 |
165,000 |
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保留盈餘 |
176,770 |
57,930 |
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負債及權益合計 |
$997,200 |
$963,450 |
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X2年其他補充資料如下：
(1)6月通過並發放普通股現金股利每股$3(視為取得財務資源之成本)。
(2)9月底增購擴建廠房所需土地$76,000。
(3)11月底購回庫藏股票並註銷，購回成本超過原發行價格部分借記保留盈餘。
(4)保留盈餘有關交易除註銷庫藏股票外，餘為7月通過並支付現金股利。
(5)應付公司債每年分期償還$20,000，相關利息費用為取得財務資源之成本。
為編製X2年現金流量表，試計算下列有關金額：
(一)從客戶收取現金數？
$1,350,000+($105,000-$87,600)+($ 20,000-$13,000)=$1,374,400
(二)支付存貨供應商現金數？
$930,000+($54,700-$48,700)+($ 278,000-$250,000)=$964,000
(三)其他營業費用付現數？
$122,000+($3,000-$2,750)=$122,250
(四)發放現金股利金額？
$3×($330,000÷$10)=$99,000
(五)購回註銷普通股金額？
資本公積－庫藏股票交易=$57,930+$229,290-$99,000-$176,770=$11,450
註銷庫藏股=($330,000-$300,000)+($165,000-$150,000)+$11,450=$56,450
【調查四等107-1】建暉公司民國106年相關資料如下：
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本期損益 |
$400,000 |
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支付員工薪資 |
120,000 |
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支付供應商貨款 |
200,000 |
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支付利息 |
80,000 |
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支付所得稅 |
70,000 |
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支付現金股利 |
110,000 |
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折舊費用 |
140,000 |
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應收帳款增加 |
160,000 |
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期初現金餘額 |
200,000 |
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存貨減少 |
180,000 |
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應付所得稅減少 |
90,000 |
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出售設備所得現金(含處分利益$100,000) |
280,000 |
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發行公司債所得現金 |
580,000 |
|
購買土地(半數付現，半數欠，開立長期票據) |
800,000 |
假設該公司以間接法編製民國106年現金流量表，請回答下列問題：營業活動是產生淨現金流入，還是流出，其金額為若干？投資活動是產生淨現金流入，還是流出，其金額為若干？籌資活動是產生淨現金流入，還是流出，其金額為若干？
營業活動淨現金流入=$400,000+$140,000-$160,000+$180,000-$90,000-$100,000=$370,000
投資活動淨現金流出=$800,000×1/2-$280,000=$120,000
籌資活動淨現金流入=$580,000-$110,000=$470,000
【身心三等108-2】乙公司的綜合損益表如下：
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乙公司 綜合損益表 X8年1月1日至12月31日 |
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銷貨收入 |
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$7,500,000 |
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銷貨成本 |
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期初存貨 |
$1,700,000 |
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進貨 |
5,000,000 |
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可供銷售商品 |
$6,700,000 |
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減：期末存貨 |
2,700,000 |
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銷貨成本 |
|
4,000,000 |
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銷貨毛利 |
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$3,500,000 |
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營業及其他費用 |
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銷售費用 |
$400,000 |
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管理費用 |
550,000 |
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折舊費用 |
80,000 |
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資產除列損失 |
20,000 |
1,050,000 |
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本期淨利 |
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$2,450,000 |
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其他綜合損益 |
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不動產重估價利益 |
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300,000 |
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透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損失 |
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400,000 |
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本期其他綜合損益 |
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100,000 |
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本期綜合損益 |
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$2,350,000 |
其他補充資訊：1.本期應收帳款增加$490,000。2.本期預付費用增加$170,000。3.供應商的應付帳款本期增加$40,000。4.本期應付費用減少$180,000。
試作：假設該公司採用直接法編製現金流量表，
(一)乙公司X8年之銷貨收入收現金額為多少？
銷貨收入收現=$7,500,000-$490,000=$7,010,000
(二)乙公司X8年之進貨付現金額為多少？
進貨付現=$5,000,000-$40,000=$4,960,000
(三)乙公司X8年之營業活動淨現金流入(出)為多少？
營業費用付現=$400,000+$550,000+$170,000+$180,000=$1,300,000
營業活動淨現金流入=$7,010,000-$4,960,000-$1,300,000=$750,000
(四)上表所列兩項其他綜合損益項目，分別係屬「後續不重分類至損益項目」或「後續將重分類至損益項目」？
不動產重估價利益屬於「後續不重分類至損益項目」。
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損失屬於後續將重分類至損益項目」。
【原民四等108-1】以下為甲公司2018年12月31日之相關財務資訊：
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甲公司 財務狀況表 2018年12月31日 |
甲公司 綜合損益表 2018年度 |
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2018 |
2017 |
銷貨收入 |
$320,000 |
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資產 |
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銷貨成本 |
(279,000) |
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現金 |
$11,000 |
$46,500 |
銷貨毛利 |
$41,000 |
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應收帳款 |
120,000 |
115,500 |
折舊費用 |
(9,000) |
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土地 |
75,000 |
60,000 |
銷售及管理費用 |
(65,000) |
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設備 |
70,000 |
90,000 |
營業淨利 |
$(33,000) |
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累計折舊 |
(13,500) |
(19,500) |
設備出售利得 |
3,000 |
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資產總額 |
$262,500 |
$292,500 |
淨損 |
$(30,000) |
|
負債及權益 |
|
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其他綜合損益 |
0 |
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應付帳款 |
$6,000 |
$9,000 |
綜合損失 |
$(30,000) |
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長期債務 |
20,000 |
28,500 |
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普通股股本 |
197,000 |
174,500 |
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庫藏股 |
(7,000) |
(2,000) |
|
|
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保留盈餘 |
46,500 |
82,500 |
|
|
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負債及權益總額 |
$262,500 |
$292,500 |
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其他資訊：
1.成本$20,000之設備於2018年出售。
2.2018年宣告並發放現金股利。
3.2018年間該公司買回庫藏股，但無再發行庫藏股。
試依照上述資訊，分別計算營業活動之淨現金流量、投資活動之淨現金流量與籌資活動之淨現金流量。
營業活動淨現金流出=-$30,000-$3,000+$9,000-($120,000-$115,500)-($9,000-$6,000)=-$31,500
投資活動淨現金流出=($60,000-$75,000)+$20,000-($19,500+$9,000-$13,500)+$3,000=-$7,000
籌資活動淨現金流入=($20,000-$28,500)+($197,000-$174,500)-($7,000-$2,000)+($46,500-$82,500+$30,000)=$3,000
【普考108-3】甲公司預計將於20X8年底擴充產能以因應市場需求，為因應擴充產能之資金需求，20X8年底至少需有現金餘額$800,000。甲公司於20X7年底之現金餘額為$1,200,000。
甲公司正在編製20X8年度之現金預算，預計該年度之相關資料如下：銷貨$2,000,000，進貨$2,100,000，營業費用$550,000(其中包括折舊費用$70,000)，應收帳款增加$200,000，應付帳款增加$130,000，存貨增加$150,000。
債券投資利息收現$80,000，以現金交易處分帳面金額為$360,000之設備產生利益$40,000，償還到期借款$500,000及購置設備$300,000。
試作：計算甲公司20X8年底需另籌資之金額，須詳列計算過程。
銷貨成本=$2,100,000-$150,000=$1,950,000
本期淨損=$2,000,000-$1,950,000-$550,000+$80,000+$40,000=$(380,000)
營業活動淨現金流出=$(380,000)+$70,000-$200,000+$130,000-$150,000-$40,000=$(570,000)
投資活動淨現金流入=($360,000+$40,000)-$300,000=$100,000
籌資活動淨現金流出=$(500,000)
籌資活動金額=$800,000-($1,200,000-$570,000+$100,000-$500,000)=$570,000
【會計師中會108-4】甲公司為買賣業，20X1年相關資料如下：
A.銷貨成本$51,000，存貨期初帳面金額$12,000(成本$15,000，評價調整$3,000)，存貨期末帳面金額$8,000(成本$12,000，評價調整$4,000)。甲公司之購貨均為現購且未預付貨款，當期提列存貨跌價損失$1,000。
B.淨確定福利負債再衡量數(利益)$2,000，確定福利計畫成本(含淨利息)$9,000，確定福利計畫義務期初現值$20,000，確定福利計畫義務期末現值$28,000，計畫資產期初公允價值$8,000，計畫資產期末公允價值$12,000。甲公司對確定福利計畫之提撥均為現金，且所有確定福利計畫成本均未分攤入任何資產。
試作：(不考慮所得稅之影響，說明計算過程。)甲公司編製20X1年之現金流量表時：
(一)就資料A，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對存貨供應商之付款數。
存貨期初帳面金額$12,000，存貨期末帳面金額$8,000，減少$4,000
間接法，本期淨利調整數加回$4,000
直接法，對存貨供應商付現數=$51,000-$4,000=$47,000
(二)就資料B，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對提撥確定福利計畫之付現數。
借：退休金費用 $9,000
貸：其他綜合損益－確定福利負債再衡量數$2,000
應計退休金負債 4,000
現 金 3,000
間接法，本期淨利調整數加回$9,000-$3,000=$6,000
直接法，對提撥確定福利計畫付現數=$3,000
【關務四等108-2】甲公司董事長看到公司綜合損益表顯示X3年度之稅後淨利為$800,000，因此打算發放現金股利，但看到公司銀行存款之現金餘額卻寥寥無幾，他不解，問會計人員：公司於X3年度並無重大資本支出，也沒有償還債務，為什麼帳上呈現淨利，但卻無足夠現金可用來發放股利。公司會計人員想了解營業活動之現金流量，以向董事長解釋。下列是X3年度的相關資料：( )表示貸方金額
|
|
期初金額 |
期末金額 |
說明 |
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應收帳款淨額 |
$400,000 |
$550,000 |
本年度曾沖銷無法收回之帳款$10,000 |
|
存貨淨額 |
300,000 |
600,000 |
本年度曾認列跌價損失$25,000 |
|
預付租金 |
100,000 |
80,000 |
|
|
應付帳款 |
(200,000) |
(210,000) |
均因進貨而產生 |
|
預收貨款 |
(300,000) |
(160,000) |
|
註：X3年度提列折舊$150,000，並認列投資性不動產評價利益$180,000。
試作：(一)請採間接法求出X3年度之營業活動現金流量，請依下列格式作答。
|
調整項目 |
？處填入正確金額，請以( )代表減項 |
|
|
淨利 |
$800,000 |
|
|
應收帳款淨額變動 |
? |
$150,000=$550,000-$400,000 |
|
存貨淨額變動 |
? |
$275,000=$600,000-$300,000-$25,000 |
|
預付租金變動 |
? |
$(20,000)=$80,000-$100,000 |
|
應付帳款變動 |
? |
$10,000=$210,000-$200,000 |
|
預收貨款變動 |
? |
$(140,000)=$160,000-$300,000 |
|
提列折舊 |
? |
$150,000 |
|
認列投資性不動產評價利益 |
? |
$180,000 |
|
營業活動現金淨流入 |
? |
$235,000 |
(二)該公司X3年度之銷貨收入為$600,000，銷貨成本為$450,000，董事長想知道該公司今年支付了多少現金給存貨供應商？該公司應收帳款之平均收帳天數為幾天？試解答之。
支付供應商現金=$450,000-$300,000+$600,000-$25,000+$200,000-$210,000=$715,000
應收帳款周轉率=$600,000÷[($400,000+$550,000)/2]=1.263
應收帳款收現天數=365÷1.263≒289天
(三)營業活動現金流量表可採用直接法或間接法報導，請問國際財務報導準則(IFRS)較鼓勵企業採用那種方法？並請說明理由。
IFRS較鼓勵企業採用直接法，國際會計準則第7號(IAS7)鼓勵企業採用直接法報導營業活動之現金流量。直接法提供之資訊有助於估計未來的現金流量，且無法由間接法取得。
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