會計09-05現金流量表－公營試題
【是非題】
【O】01.償還長期負債一年內到期部分應列在現金流量表的籌資活動。[110農會]
長期負債一年內到期應轉列為流動負債。
【O】02.現金增資發行新股所得之金額，應列為籌資活動之現金流入。[111農會]
借：現金(資產增加)，貸：股本(權益增加)；應列為籌資活動之現金流入。
【X】03.買入持有供交易目的之金融工具應分類為現金流量表之投資活動。[112農會]
買入持有供交易目的之金融工具應分類為現金流量表之營業活動。
【O】04.採直接法編製現金流量表並不會出現折舊費用。[112農會]
直接法現金流量表，係按實際有收現或付現的項目來編製。
01.勇士公司發行普通股3,000,000元，由火箭公司以現金購入，則此一交易在火箭公司是屬於____活動的現金流量。[107台電]
對勇士公司是籌資，對火箭公司是投資。
02.紅襪公司本期淨利80,000元，折舊費用2,000元，攤銷無形資產1,000元，發行新股30,000元償還負債，期初現金餘額100,000元，則期末現金餘額為____元。[107台電]
期末現金=$100,000+$80,000+$2,000+$1,000=$183,000
03.永安實業X6年度淨利為1,200,000元，折舊費用300,000元，而應收帳款增加200,000元、存貨減少150,000元、應付帳款增加120,000元及應付所得稅減少100,000元。請問以間接法編製現金流量表時，該公司X6年度營業活動之現金流量為____元。[107台電]
營業活動現金流量=$1,200,000+$300,000-$200,000+$150,000+$120,000-$100,000=$1,470,000
04.美華公司於年度中購入營運用機器設備50,000元，試問其於現金流量表中屬於____活動之現金流量。[108台電]
投資
05.藍天公司X1年淨利70,000元，另處分固定資產損失15,000元，應收帳款少3,000元，則X1年度營業活動現金淨流入____元。[108台電]
營業活動淨現金流入=$70,000+$15,000+$3,000=$88,000
06.在權益法之下，收到被投資公司之現金股利時，試問其現金流量表屬於____活動之現金流量。[109台電]
主要：營業/次要：投資
07.甲公司支付上年度購買固定資產之應付款項，於現金流量表中應屬於____活動。(營業/投資/籌資)[110台電]
分期付款是融資行為，購買固定資產屬於投資活動，支付上年度購買固定資產之應付款項，屬於籌資活動。
08.甲公司X5年現金流量表中營業活動之淨現金流入為630,000元，已知折舊費用360,000元，長期債券投資折價攤銷24,000元，承作貸款230,000元，則甲公司X5年淨利為____元。[110台電]
淨利=$630,000-$360,000+$24,000=$294,000
09.中科公司X2年度營業收入$1,200,000，並提列信用損失$30,000，X1與X2年底之應收帳款餘額分別為$540,000與$470,000；另X1與X2年底之備抵壞帳餘額分別為$82,000與$65,000。請問在直接法下營業活動之淨現金流量中銷貨收現數為____。[111中油]
本期沖銷=$82,000+$30,000-$65,000=$47,000
銷貨收現數=$1,200,000-$470,000+$540,000-$47,000=$1,223,000
10.和平公司出售一台機器，其帳面淨值為65,000元，出售利益為12,000元，則在現金流量表中，有關出售機器「從投資活動而來之現金流量」為____元。[111台電]
投資活動淨現金流入=$65,000+$12,000=$77,000
11.下述項目在編製現金流量表時，有____項係屬營業活動現金流量。(1)因進貨支付給供應商貨款之現金流出。(2)提撥員工退休基金所產生之現金流出。(3)以償債基金償付公司債。(4)因他人侵犯公司專利權而產生之訴訟受償款。(5)年底時將存貨賣給他公司所收到之現金，出售時同時簽約，於下年度按較原售價為高之價格再買回。[111台電]
三。(3)不影響現金流量的籌資活動。(5)籌資活動。
12.獨行俠公司X1年相關資料如下：X1年淨利100,000元，購買一台機器付款75,000元，根據關聯企業淨利認列投資收益55,000元，簽發票據100,000元取得一筆土地，發行公司債300,000元。X1年折舊費用25,000元，應收帳款餘額減少30,000元，存貨淨額增加20,000元，應付帳款增加30,000元，預付費用增加40,000元。獨行俠公司X1年的營業活動淨現金流入為____元。[112台電]
營業活動淨現金流入=$100,000-$55,000+$25,000+$30,000-$20,000+$30,000-$40,000=$70,000
13.克拉公司X6年之相關資料如下:本期稅後淨利150,000元，所得稅費用55,000元，支付利息費用20,000元，出售機器得款190,000元，產生處分利益50,000元，折舊費用75,000元。試問克拉公司X6年度來自營業活動之現金流量為____元。[113台電]
營業活動現金流量=$150,000-$50,000+$75,000=$175,000
【選擇題】
【4】01.普城公司為編製X2年度現金流量表，比較X1與X2之兩期相關資訊如下：折舊費用$9,000、出售資產損失$4,000、應收帳款增加$8,500、預付保險費增加$7,400、存貨減少$8,000、應付帳款減少$4,600、應計費用增加$5,300。X2年度本期淨利$834,500，請問X2年度營業活動現金流入量為何？ (1)$830,900 (2)$832,300 (3)$838,100 (4)$840,300。[107中鋼]
營業活動現金流入量=$834,500+$9,000+$4,000-$8,500-$7,400+$8,000-$4,600+$5,300=$840,300
【C】02.在現金流量表中，以下為與現金相關的交易事項，何者應分類為投資活動？ (A)收到現金股利 (B)支付利息 (C)出售土地 (D)償還公司債。[108中捷]
收到現金股利、支付利息，分類為營業活動。償還公司債，分類為籌資活動。
【A】03.中捷公司向中一公司借100,000,000元，利率為8%，對中一公司而言，其利息收入將分類為 (A)營運活動 (B)投資活動 (C)籌資活動 (D)不影響現金之投資及籌資活動。[108中捷]
利息收入，分類為營業活動。
【A】04.某公司當年度之淨利為$10,000，存貨增加$2,000，應付帳款增加$3,000，出售資產利益$500，則此公司由營業活動產生之現金流量為 (A)$10,500 (B)$9,500 (C)$5,500 (D)$4,500。[108農會]
營業活動現金流量=$10,000-$2,000+$3,000-$500=$10,500
【ABC】05.以直接法編製現金流量表時，下列哪項不會出現在現金流量表中？(複選) (A)出售資產損失 (B)應付帳款增加數 (C)折舊費用 (D)支付供應商現金。[108農會]
(A)(B)(C)會出現在間接法的現金流量表之營業活動現金流量。
銷貨收現數、進貨付現數、營業費用付現數，會出現在直接法的現金流量表之營業活動現金流量。
【3】06.通常最被視為能衡量某企業繼續經營能力之現金流量表資訊為 (1)來自融資活動之現金流量 (2)來自投資活動之現金流量 (3)來自營業活動之現金流量 (4)不影響現金之投資融資活動。[108臺酒]
營業活動現金流量：企業透過營運活動產生的現金流入與流出，衡量是否有足夠的正現金流量來維持發展。
【B】07.丙公司X3年由營業產生之現金流量為$36,500，其中應收帳款淨額減少$2,000，應付帳款增加$1,400，預付款項增加$800，長期債券投資折價攤銷$500，折舊費用$3,300，處分不動產、廠房及設備利得$2,600，請問丙公司X3年淨利為何？(該公司將收取之利息分類為營業活動現金流量) (A)$32,700 (B)$33,700 (C)$37,900 (D)$39,300。[109水利會]
淨利=$36,500-($2,000+$1,400-$800-$500+$3,300-$2,600)=$33,700
【4】08.下列何者一定不屬於營業活動之現金流量？ (1)支付現金利息 (2)支付現金股利 (3)收取現金利息 (4)收到向銀行借款款項。[109臺酒]
向銀行借款屬於籌資活動。
【A】09.甲公司X1年度淨利為$100,000，若X1年度折舊費用為$20,000、應收帳款增加$30,000、存貨減少$80,000、應付帳款增加$10,000，則甲公司X1年度營業活動之現金流量為何？ (A)$180,000 (B)$100,000 (C)$80,000 (D)$20,000。[110農會]
營業活動現金流量=$100,000+$20,000-$30,000+$80,000+$10,000=$180,000
【ACD】10.下列哪些項目屬於投資活動之現金流量？(選複) (A)出售設備 (B)發行公司債 (C)貸款給其他公司 (D)購入按攤銷後成本衡量之債券。[110農會]
發行公司債屬於籌資活動之現金流量
【ABCD】11.採用間接法編製現金流量表時，下列何者正確？(選複) (A)折舊費用為營業活動現金流量之加項 (B)購入機器設備為投資活動現金流量之減項 (C)出售土地利得為營業活動現金流量之減項 (D)出售庫藏股票為籌資活動現金流量之加項。[110農會]
【D】12.A公司採直接法編製之現金流量表，其營業活動中進貨付現數為$890,000，假設該公司當年度存貨增加$230,000，應付帳款減少$78,000，則該公司當年度之銷貨成本為多少？ (A)$1,198,000 (B)$1,042,000 (C)$738,000 (D)$582,000。[111水利會]
銷貨成本=$890,0000-$230,000-$78,000=$582,000
【B】13.A公司本年度淨利為$80,000，其中包括出售設備利益$1,000及折舊費用$3,000；另存貨減少$2,500，應付帳款增加$8,000。採用間接法下，則該公司本年營業活動之淨現金流入為多少？ (A)$94,500 (B)$92,500 (C)$87,500 (D)$76,500。[111水利會]
營業活動淨現金流入=$80,000-$1,000+$3,000+$2,500+$8,000=$92,500
【C】14.新港公司在X1年與X2年12月31日之現金餘額分別為$87,500與$120,000。X2年之投資活動現金淨流出$1,350,000，籌資活動現金淨流入$585,000。X2年間，應收帳款淨額減少$10,500、存貨淨額增加$8,750、應付帳款增加$14,500，折舊費用$80,000。該公司X2年之本期損益應為多少？ (A)本期淨損$636,250 (B)本期淨損$726,250 (C)本期淨利$701,250 (D)本期淨利$730,250。[111水利會]
本期現金及約當現金增加數=$120,000-$87,500=$32,500
營業活動現金淨流入=$32,500+$1,350,000-$585,000=$797,500
本期淨利=$797,500-$10,500+$8,750-$14,500-$80,000=$701,250
【D】15.企業發行股本以交換廠房設備，在現金流量表上應 (A)列作營業活動的現金流量 (B)列作籌資活動的現金流量 (C)列作籌資活動的現金流量 (D)僅需補充揭露。[111農會]
借：廠房設備，貸：股本
不影響現金流量的投資及籌資活動，僅需補充揭露。
【C】16.溪頭公司來自營業活動之現金有$45,000淨流入、投資活動有$35,000淨流出、籌資活動有$40,000淨流入，其中折舊費用$500未列入考量，採間接法計算的現金流量為淨流入為 (A)$50,000 (B)$120,000 (C)$50,500 (D)以上皆非。[111農會]
現金流量淨流入=$45,000-$35,000+$40,000+$500=$50,500
【B】17.甲公司以$2,000,000發行公司債，由乙公司購入，此交易在兩家公司分別被列為 (A)甲公司：投資活動，乙公司：籌資活動 (B)甲公司：籌資活動，乙公司：投資活動 (C)甲、乙公司皆為投資活動 (D)甲、乙公司皆為籌資活動。[111農會]
【AB】18.下列敘述何者正確？(複選) (A)發行新股償還公司債不會影響現金流量 (B)提列折舊會影響淨利，但不會影響現金流量 (C)本期預收款較上期增加，會減少本期現金 (D)以上皆正確。[111農會]
本期預收款增加，本期現金會增加。
【ABCD】19.下列何者會影響營業活動現金流量？(複選) (A)收取利息及股利 (B)支付營業成本及費用 (C)支付利息 (D)應收帳款收現。[111農會]
【B】20.甲公司X3年度淨利為$60,000，若X3年度折舊費用$2,000，應收帳款減少$15,000，存貨增加$8,000，應付帳款減少$10,000，則X3年度營業活動之現金流量為何？ (A)$45,000 (B)$59,000 (C)$65,000 (D)$79,000。[112農會]
營業活動現金流量=$60,000+$2,000+$15,000-$8,000-$10,000=$59,000
【B】21.下列何者不屬於投資活動的現金流出項目？ (A)購買不動產、廠房與設備 (B)購買持有供交易之權益證券 (C)購買天然資源 (D)貸款予其他企業。[112農會]
購買持有供交易之權益證券屬於營業活動
【ABCD】22.下列有關現金流量之敘述何者正確？(複選) (A)溢價發行公司債屬於融資活動 (B)支付現金股利可分類為營業或籌資活動 (C)存貨因火災獲得之保險理賠款屬於營業活動 (D)持有供交易目的之證券投資所收到之現金屬於營業活動。[112農會]
【AB】23.依國際財務報導準則，收取現金股利之交易可以分類為何種活動？(複選) (A)營業 (B)投資 (C)籌資 (D)不影響現金。[112農會]
依國際會計準則第七號「現金流量表」第33段之規定，由於支付之利息及收取之利息與股利可為損益決定之一部分，或為取得財務資源之成本或投資之報酬，故支付利息得分類為營業現金流量或籌資現金流量，收取之利息與股利可視為營業現金流量或投資現金流量。
【A】24.採用間接法編製現金流量表中營業活動之淨現金流入(出)部分時，出售土地損失應如何處理？ (A)列為營業活動之加項 (B)列為營業活動之減項 (C)非為營業活動，因此不用處理 (D)列為投資活動之減項。[112臺酒]
【C】25.甲公司於X1年年底及X2年年底的預收租金分別為$20,000及$13,000，而X1年度及X2年度的租金收入分別為$35,000及$33,000。甲公司係採用直接法來編製現金流量表，試問該公司X2年度租金收入之現金流入金額為何？ (A)$40,000 (B)$20,000 (C)$26,000 (D)$28,000。[112臺酒]
直接法租金收入之現金流入=-$20,000+$13,000+$33,000=$26,000
【D】26.有關現金流量表，以下何者錯誤？ (A)符合利息資本化條件之資本化利息，應列為投資活動現金流量 (B)支付現金股利通常列為籌資活動之現金流量 (C)保險公司之存貨理賠款，應列為營業活動之現金流量 (D)發行股票換取機器設備，應列為投資活動現金流量。[113中油]
(D)發行股票換取機器設備，為不影響現金流量之投資活動與籌資活動。
【D】27.關於現金流量表編制，在間接法下，以下何項科目及變動方向表彰現金流入？ (A)應收增加 (B)預付增加 (C)應付減少 (D)預收增加。[113中油]
【A】28.下列哪一項不會報導在現金流量表上？ (A)股票分割 (B)現購土地 (C)存貨減少 (D)現金發行特別股。[113臺鐵]
股票分割，不影響現金流量，不會報導在現金流量表上。
【綜合題】
【台電10705-4】大城公司106年初財務狀況表資料如下：
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現金 |
$XXX |
應付帳款 |
$13,000 |
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應收帳款 |
9,000 |
應付公司債 |
9,000 |
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存貨 |
6,000 |
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土地 |
2,500 |
普通股股本 |
16,000 |
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機器設備 |
22,000 |
保留盈餘 |
4,000 |
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減：累計折舊 |
(3,500) |
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$42,000 |
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$42,000 |
106年交易資料如下：
˙淨利5,000元
˙機器設備之折舊1,500元
˙機器設備(成本1,600元，累計折舊600元)以1,200元出售，且另支付現金2,000元購買機器設備
˙應收帳款及存貨分別減少1,300元及1,200元
˙應付帳款減少1,000元
˙購買長期股票投資1,400元
˙宣告並發放現金股利2,500元
註：大城公司對股利之支付選擇列入籌資活動
依據上述資料請試作：(1)106年初大城公司帳上之現金餘額。
現金=$42,000-$9,000-$6,000-$2,500-$22,000+$3,500=$6,000
(2)請編製106年度之現金流量表。
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大城公司 現金流量表 106年度 |
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營業活動之現金流量： |
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本期稅後純益 |
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$5,000 |
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調整項目： |
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折舊 |
$1,500 |
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出售機器設備利益 |
(200) |
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應收帳款減少 |
1,300 |
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存貨減少 |
1,200 |
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應付帳款減少 |
(1,000) |
2,800 |
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營業活動之淨現金流入 |
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$7,800 |
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投資活動之現金流量： |
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購買機器 |
$(2,000) |
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購買長期股票 |
(1,400) |
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投資活動之淨現金流出 |
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(3,400) |
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籌資活動之現金流量： |
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發放現金股利 |
(2,500) |
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籌資活動之淨現金流出 |
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(2,500) |
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本期淨現金流入 |
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$1,900 |
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期初現金 |
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6,000 |
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期末現金 |
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$7,900 |
【港務107-4】正新公司2015年底財務狀況表資料如下：
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現金 |
$？ |
應付帳款 |
$3,300,000 |
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應收帳款 |
2,360,000 |
應付公司債 |
2,200,000 |
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存貨 |
1,534,000 |
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土地 |
660,000 |
普通股股本 |
3,960,000 |
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辦公設備 |
4,620,000 |
保留盈餘 |
968,000 |
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減：累計折舊 |
(902,000) |
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特許權 |
880,000 |
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$10,428,000 |
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$10,428,000 |
正新公司2016年相關資料如下：
a.本期淨利$1,012,000。
b.2016年期末應收帳款及存貨比2015年期末分別增加$330,000及$308,000。
c.2016年辦公設備之折舊$264,000。
d.以$220,000出售舊辦公設備(成本$440,000，累計折舊$176,000)，且另付現金$440,000購買新辦公設備。
e.2016年特許權攤銷$110,000。
f.2016年期末應付帳款比2015年期末增加$286,000。
g.發行應付公司債$1,100,000。
h.購買長期股票投資$352,000(具重大影響力)。
i.以$218,000購買庫藏股。
j.宣告並發放現金股利$640,000。
試作：(1)計算2015年期末之現金餘額。
現金餘額=$10,428,000-($2,360.000+$1,534,000+$660,000+$4,620,000-$902,000+$880,000)=$1,276,000
(2)計算營業活動之現金流量。
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營業活動之現金流量 |
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本期淨利 |
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$1,012,000 |
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調整項目： |
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應收帳款增加 |
$(330,000) |
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存貨增加 |
(308,000) |
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折舊 |
264,000 |
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出售辦公設備損失 |
44,000 |
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$220,000-($440,000-$176,000) |
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特許權攤銷 |
110,000 |
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應付帳款增加 |
286,000 |
66,000 |
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營業活動之淨現金流入 |
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$1,078,000 |
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(3)計算投資活動之現金流量。
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投資活動之現金流量 |
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出售辦公設備 |
$220,000 |
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購買辦公設備 |
(440,000) |
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購買長期股票投資 |
(352,000) |
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投資活動之淨現金流出 |
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$(572,000) |
(4)計算籌資活動之現金流量。
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籌資活動之現金流量 |
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發行應付公司債 |
$1,100,000 |
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購買庫藏股 |
(218,000) |
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發放現金股利 |
(640,000) |
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籌資活動之淨現金流入 |
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$242,000 |
(5)計算2016年期末之現金餘額。
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本期現金增加數 |
$748,000 |
$1,078,000-$572,000+$242,000 |
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期初現金餘額 |
1,276,000 |
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期末現金餘額 |
$2,024,000 |
|
【郵政專業職107-2-4】20X7年度淨利為$1,500,000，其他相關資訊：折舊費用$75,000，呆帳費用$45,000，長期債券投資溢價攤銷$37,500，應收帳款總額減少數$150,000，備抵呆帳減少數$22,500。請問：當年度現金流量表營業活動之淨現金流量為多少？
營業活動淨現金流量=$1,500,000+$75,000+$37,500+($150,000-$22,500)=$1,740,000
【郵政專業職107-2-5】20X7年度淨利為$1,500,000，其他相關資訊：出售吉安公司股票獲得現金$540,000，以現金$90,000購回庫藏股，並以現金$122,000購入天祥公司股票10張，處分信義區土地及房屋獲得現金$1,810,000，向南投銀行借款$225,000。請問：當年度現金流量表投資活動之淨現金流量為多少？
投資活動淨現金流量=$540,000-$122,000+$1,810,000=$2,228,000
【郵政營運職107-2-2】20X7年度的淨利為$5,500,000，其他資訊如下：購買庫藏股票$3,000,000、廠房設備折舊$3,600,000、專利權攤銷$168,000、非流動遞延所得稅負債增加$360,000、購買自用之土地及房屋$5,600,000。請問：公司當年度現金流量表營業活動之淨現金流入為多少？
營業活動淨現金流入=$5,500,000+$3,600,000+$168,000+$360,000=$9,628,000
【郵政營運職107-2-3】20X7年初的資產負債表之應付利息為$1,031,250，20X7年度綜合損益表有利息費用為$1,443,750，現金流量表中現金支付之利息為$1,340,625。若公司在20X7年並無預付利息及利息資本化發生，請問：20X7年底之應付利息餘額為多少？
應付利息=$1,031,250+$1,443,750-$1,340,625=$1,134,375
【經濟部107-3】苡萱公司107年度及106年度有關資料如下：
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借方(貸方) |
|
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107/12/31結帳前試算表 |
106/12/31結帳後試算表 |
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現金 |
$19,000 |
$15,000 |
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應收帳款(淨額) |
35,000 |
18,000 |
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機器設備(淨額) |
345,000 |
300,000 |
|
租賃資產(淨額) |
130,000 |
— |
|
投資性不動產(淨額) |
109,000 |
102,000 |
|
應收歸墊款 |
200,000 |
220,000 |
|
短期債務 |
(95,000) |
(50,000) |
|
應付帳款 |
(10,000) |
(20,000) |
|
應付租賃款 |
(118,000) |
— |
|
長期債務 |
(85,000) |
(80,000) |
|
除役成本負債準備 |
(253,000) |
(250,000) |
|
遞延所得稅負債 |
(12,000) |
(15,000) |
|
普通股股本 |
(300,000) |
(300,000) |
|
累積盈虧 |
60,000 |
60,000 |
|
營業收入 |
(450,000) |
— |
|
營業成本及費用 |
415,000 |
— |
|
處分資產利益 |
(8,000) |
— |
|
資產減損迴轉利益 |
(15,000) |
— |
|
36,000 |
— |
|
|
所得稅利益 |
(3,000) |
— |
|
合計 |
0 |
0 |
107年度其他補充資料如下：
①應收歸墊款係供清償負債準備所需支出。107年度認列除役相關義務費用$13,000，並按年利率計列利息費用$10,000，且動用歸墊款實際履行除役義務$20,000。苡萱公司將除役負債及其歸墊之相關交易分類為營業活動所產生之現金流量。
②投資性不動產採成本模式衡量，107年度除了認列資產減損迴轉利益$15,000、提列折舊$8,000以外，並無其他交易發生。
③年度中1批成本$32,000及累計折舊$12,000的機器設備以$28,000價格出售，並以現金$50,000及長期債務貸款$30,000買入另1批機器設備。107年度提列折舊$15,000。
④年度中承租1台影印機，此項租約符合融資租賃之條件，並於租賃開始日認列「租賃資產」與「應付租賃款」。每年支付租金$35,000，其中$18,000為利息費用，苡萱公司將其分類為營業活動所產生之現金流量。107年度提列折舊$5,000。
⑤所有應收帳款及應付帳款皆因營業所產生，年度中並未增加或沖銷任何壞帳。
⑥年度中新舉借短期債務$35,000，償還長期債務$15,000，並將1年內到期應償還之長期債務$10,000轉列至短期債務。
⑦因帳面上仍有累積虧損，苡萱公司107年度並未認列當期所得稅費用，帳列所得稅利益均為暫時性差異所產生。
⑧年度中折舊費用及除役相關義務費用包含在營業費用中。
⑨所有長、短期債務產生之利息費用均在年度中付現。
請根據上述資料作下列事項：
(一)107年度由營業活動產生之淨現金流量。
稅後淨利=$450,000-$415,000+$8,000+$15,000-$36,000+$3,000=$25,000
營業活動淨現金流入=$25,000-應收帳款增加($35,000-$18,000)+應收歸墊款減少($220,000-$200,000)-應付帳款減少($20,000-$10,000)+除役成本負債準備增加($253,000-$250,000)-遞延所得稅負債減少($15,000-$12,000)-處分資產利益$8,000-資產減損迴轉利益$15,000+折舊($8,000+$15,000+$5,000)=$23,000
(二)107年度由投資活動產生之淨現金流量。
投資活動淨現金流出=購買機器設備$50,000-出售機器設備$28,000=$22,000
(三)107年度由籌資活動產生之淨現金流量。
籌資活動淨現金流入=舉借短期借款$35,000-償還長期債務$15,000-償還租賃款($35,000-$18,000)=$3,000
(四)苡萱公司107年度應於財務報表揭露之不影響現金流量的投資及籌資活動共有幾項？
長期債務貸款購買機器設備$30,000
將1年內到期應償還之長期債務轉列至短期債務$10,000
融資租賃取得機器設備$130,000+$5,000=$135,000
【農會107-3】大銪公司X6年及X7年度財務報表資訊如下：
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大銪公司 資產負債表 X6及X7年12月31日 |
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X7 |
X6 |
|
X7 |
X6 |
|
3,150,000 |
1,235,000 |
應付帳款 |
1,120,000 |
1,350,000 |
|
|
應收帳款淨額 |
6,450,000 |
6,520,000 |
短期借款 |
1,200,000 |
1,900,000 |
|
存貨 |
3,698,000 |
3,570,000 |
應付公司債 |
5,000,000 |
4,000,000 |
|
固定資產淨額 |
9,200,000 |
9,700,000 |
股本 |
10,000,000 |
10,000,000 |
|
其他應收款 |
322,000 |
225,000 |
保留盈餘 |
5,500,000 |
4,000,000 |
|
|
22,820,000 |
21,250,000 |
|
22,820,000 |
21,250,000 |
大銪公司X7年之淨利$1,500,000，且假設大銪公司固定資產之變動包括購置$1,000,000、出售設備收到$700,000(設備之原成本$2,000,000、累計折舊$1,200,000)並產生出售損失$100,000。
試依間接法分別計算營業活動、投資活動及融資活動之現金流量？
|
營業活動之淨現金流入 |
$1,915,000 |
|
|
投資活動之淨現金流出 |
(300,000) |
$1,000,000-$700,000=$300,000 |
|
籌資活動之淨現金流入 |
300,000 |
($1,200,000-$1,900,000)+($5,000,000-$4,000,000)=$300,000 |
|
本期現金增加數 |
$1,915,000 |
$3,150,000-$1,235,000=$1,915,000 |
|
期初現金餘額 |
1,235,000 |
|
|
期末現金餘額 |
$3,150,000 |
|
【臺酒107-3】請指出下列交易在現金流量表中應列為營業活動、投資活動或籌資活動，並說明該交易對現金流入或流出的影響數
(一)以支付現金$4,000,000及開立一張長期票據$6,000,000購買公允價值$10,000,000土地。
投資活動現金流出$4,000,000
(二)本期損益表租金收入為$600,000，預收租金期初餘額為$50,500，期末餘額為$42,000。
營業活動現金流入=$600,000-$50,500+$42,000=$591,500
(三)出售帳面金額為$188,000之按攤銷後成本衡量債券投資，產生處分利益$32,000。
營業活動現金流入$32,000
投資活動現金流入=$188,000+$32,000=$220,000
(四)依租賃合約支付辦公室租用押金$200,000給出租人。
投資活動現金流出$200,000
(五)以每股$14之價格再發行買回成本為每股$12之庫藏股票10,000股。
籌資活動現金流出=$14×10,000=$140,000
【台電108-3】天母公司108年度之綜合損益表如下：
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天母公司 綜合損益表 108年1月1日至12月31日 |
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銷貨收入 |
|
$800,000 |
|
銷貨成本 |
|
(300,000) |
|
銷貨毛利 |
|
$500,000 |
|
營業及其他費用 |
|
|
|
廣告費用 |
$180,000 |
|
|
折舊費用 |
50,000 |
|
|
處分資產損失 |
20,000 |
|
|
薪資費用 |
100,000 |
(350,000) |
|
淨利 |
|
$150,000 |
其他資訊：
․本期應收帳款減少50,000元。
․本期預付廣告增加7,000元。
․供應商的應付帳款本期增加40,000元。
․本期應付薪資減少8,000元。
․本期存貨減少1,000元。
試作：請以間接法編製108年度營業活動之現金流量表。
|
天母公司 現金流量表 108年度 |
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營業活動之現金流量： |
|
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本期淨利 |
|
$150,000 |
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調整項目： |
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應收帳款減少 |
$50,000 |
|
|
預付廣告費增加 |
(7,000) |
|
|
應付帳款增加 |
40,000 |
|
|
應付薪資減少 |
(8,000) |
|
|
存貨減少 |
1,000 |
|
|
折舊費用 |
50,000 |
|
|
處分資產損失 |
20,000 |
146,000 |
|
營業活動淨現金流入 |
|
$296,000 |
【港務中會108-4】小王為甲公司新進會計人員，其前任會計人員不慎遺失了X8年度財務報表。小王從帳列資料中找到甲公司X8年度與現金流量有關的資料及其他補充資料如下。
與現金流量相關的資料：
|
從顧客收到的現金 |
$2,145,000 |
|
出售投資(產生利益$15,000) |
90,000 |
|
支付薪資 |
250,000 |
|
購買設備 |
600,000 |
|
支付供應商貨款 |
800,000 |
|
發行普通股 |
450,000 |
|
支付其他營業費用 |
120,000 |
|
收到現金股利 |
60,000 |
|
支付稅捐 |
125,000 |
其他補充資料：
(1)應付薪資X8年初餘額為$30,000，年底餘額為$45,000。
(2)X8年度內應付稅捐減少$30,000。
(3)X8年度內甲公司僅有一項投資，全年皆以權益法評價(且無相關之其他權益項目)，X8年度採用權益法之投資帳戶餘額淨增加$30,000。
(4)X8年度內存貨減少$192,000。
(5)X8年度內機器設備帳戶(減除累計折舊後淨額)淨增加$420,000，除提列折舊費用外，X8年度間另有一事項為X8年7月初沖銷帳面金額$30,000之舊機器設備。
(6)X8年度內應收帳款增加$255,000；備抵呆帳增加$34,000，並無呆帳沖銷。
試根據上述資料，求算下列有關X8年度甲公司之各項目：
(一)現金增加數。
現金增加數=$2,145,000+$90,000-$250,000-$600,000-$800,000+$450,000-$120,000+$60,000-$125,000=$850,000
(二)採用權益法認列之損益份額。
採用權益法認列之損益份額=($90,000-$15,000)+$60,000+$30,000=$165,000
(三)折舊費用。
折舊費用=$600,000-$420,000-$30,000=$150,000
(四)銷貨成本。
銷貨成本=$800,000+$192,000=$992,000
(五)單站式綜合損益表中之費用合計數。
薪資費用=$250,000+$45,000-$30,000=$265,000
稅捐費用=$125,000-$30,000=$95,000
費用合計數=$265,000+$120,000+$34,000+$95,000+$30,000+$150,000+$992,000=$1,686,000
【郵政專業職108-1】甲公司X7年度之財務資訊如下：
|
資產負債表 |
X7年度增加(減少) |
綜合損益表 |
X7年度 |
|
現金 |
$(36,000) |
銷貨收入 |
$500,000 |
|
應收帳款淨額 |
(32,000) |
銷貨成本 |
(200,000) |
|
存貨 |
8,000 |
銷貨毛利 |
300,000 |
|
不動產、廠房及設備淨額 |
60,000 |
(150,000) |
|
|
資產合計 |
$0 |
稅前淨利 |
150,000 |
|
(82,000) |
所得稅費用 |
(30,000) |
|
|
預收貨款 |
30,000 |
本期淨利 |
120,000 |
|
本期所得稅負債 |
(8,000) |
本期其他綜合損益 |
– |
|
50,000 |
本期綜合損益總額 |
$120,000 |
|
|
保留盈餘 |
10,000 |
|
|
|
負債及權益合計 |
$0 |
|
|
其他資料如下：
1.除折舊費用$28,000與預期信用減損損失$2,000外，營業費用均以現金支付。
2.不動產、廠房及設備淨額之變動為購置土地與提列折舊。
3.普通股股本變動係因發放25%的股票股利；X7年度曾通過並支付現金股利，該公司將支付股利分類為籌資活動之現金流量。
請計算X7年度下列現金流量金額。
(一)自客戶收現數。
銷貨淨額$500,000+應收帳款淨額$32,000+預收貨款$30,000=$562,000
(二)貨款付現數。
銷貨成本$200,000+存貨$8,000+應付帳款$82,000=$290,000
(三)支付所得稅。
所得稅費用$30,000+本期所得稅負債$8,000=$38,000
(四)支付股利。
股利=淨利$120,000-普通股股本$50,000-保留盈餘$10,000=$60,000
(五)營業活動之淨現金(須註明流入或流出)。
銷貨收現$562,000-進貨付現$290,000-營業費用$150,000-所得稅費用38,000=流入$84,000
【台電109-2】精靈公司108年度損益表如下：
|
精靈公司 損益表 108年度 |
|
|
銷貨收入 |
$350,000 |
|
銷貨成本 |
200,000 |
|
銷貨毛利 |
$150,000 |
|
營業費用 |
70,000 |
|
其他費用 |
30,000 |
|
本期純益 |
$50,000 |
此外，精靈公司108年度資產負債科目變動如下：
•應收帳款(淨額)減少10,000元。
•存貨增加15,000元。
•應付帳款增加25,000元。
•應付租金減少19,000元。
•預付保費減少15,000元。
•應付利息增加8,000元。
•營業費用中包含折舊費用25,000元，租金費用7,000元，保險費用20,000元，其餘為付現之營業費用，其他費用全為利息費用。
請以直接法編製108年度營業活動之現金流量表。(以間接法計算者不予計分)
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精靈公司 現金流量表 108年度 |
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營業活動之現金流量： |
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銷貨收現 |
|
$360,000 |
|
進貨付現 |
$(190,000) |
|
|
營業費用付現 |
(22,000) |
|
|
利息費用付現 |
(22,000) |
234,000 |
|
營業活動淨現金流入 |
|
$126,000 |
銷貨收現=$350,000+$10,000=$360,000
進貨付現=$200,000+存貨增加$15,000-應付帳款增加$25,000=$190,000
營業費用付現=$70,000+$19,000-預付保費減少$15,000-折舊$25,000-$7,000-$20,000=$22,000
利息費用付現=$30,000-$8,000=$22,000
【郵政專業職110-2】B公司以間接法來編製現金流量表，請根據下列B公司X1年度相關資料分別說明這些事項對編製現金流量表的影響，必須說明是何種現金流量表活動(營業活動、投資活動、籌資活動)，以及其增加數或減少數(金額)。
※作答範例：營業活動增加$1,000、投資活動減少$800、籌資活動增加$2,100。
(一)存貨增加$200,000。
營業活動減少$200,000
(二)遞延所得稅負債增加$35,000。
營業活動增加$35,000
(三)收到投資公司債之利息$50,000。
營業活動增加$50,000
(四)支付貸款利息$22,000。
籌資活動減少$22,000
(五)購買庫藏股票$100,000。
籌資活動減少$100,000
(六)由第(一)至(五)小題的資料加總合計，對B公司X1年度現金流量增減的影響為何？
現金流量減少=-$200,000+$35,000+$50,000-$22,000-$100,000=-$237,000
【台電111-4】他里霧公司X7年與X6年財務報表資訊如下：
|
他里霧公司 資產負債表 |
|||
|
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X7/12/31 |
X6/12/31 |
|
|
現金 |
$112,000 |
$82,000 |
|
|
應收帳款 |
68,000 |
37,000 |
|
|
存貨 |
42,000 |
110,000 |
|
|
預付費用 |
36,000 |
33,000 |
|
|
專利權 |
22,000 |
30,000 |
|
|
機器設備 |
700,000 |
700,000 |
|
|
累計折舊 |
(240,000) |
(180,000) |
|
|
土地 |
-- |
340,000 |
|
|
合計 |
$740,000 |
$1,152,000 |
|
|
應付帳款 |
$202,000 |
$196,000 |
|
|
應付薪資 |
82,000 |
110,000 |
|
|
應付票據(6年到期) |
330,000 |
550,000 |
|
|
股東權益 |
126,000 |
296,000 |
|
|
合計 |
$740,000 |
$1,152,000 |
|
X7年度應計基礎下的稅後淨利為118,000元(扣除所得稅40,000元)；當年度支付利息費用44,000元(該公司將之歸屬於營業活動)；發放現金股利78,000元(該公司將之歸屬於籌資活動)；土地按照成本出售。
試問：(1)X7年度由營業而來的淨現金流量。
|
營業活動之現金流量 |
|
|
|
|
稅前淨利 |
|
$158,000 |
$118,000+$40,000=$158,000 |
|
調整項目 |
|
|
|
|
不影響現金流量收益費損項目 |
|
|
|
|
利息費用 |
$44,000 |
|
|
|
折舊 |
60,000 |
|
$240,000-$180,000=$60,000 |
|
攤銷 |
8,000 |
|
$30,000-$22,000=$8,000 |
|
與營業相關之資產/負債變動數 |
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應收帳款增加 |
(31,000) |
|
$68,000-$37,000=$31,000 |
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存貨減少 |
68,000 |
|
$110,000-$42,000=$68,000 |
|
預付費用增加 |
(3,000) |
|
$36,000-$33,000=$3,000 |
|
應付帳款增加 |
6,000 |
|
$202,000-$196,000=$6,000 |
|
應付薪資減少 |
(28,000) |
124,000 |
$110,000-$82,000=$28,000 |
|
營運產生之現金流量 |
|
$282,000 |
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支付利息 |
|
(44,000) |
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支付所得稅 |
|
(40,000) |
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營業活動之淨現金流入 |
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$198,000 |
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(2)X7年度收回普通股所支付之現金。
收回普通股所支付之現金=$296,000+$118,000-$78,000-$126,000=$210,000
(3)X7年度籌資活動之淨現金流量。
|
籌資活動之現金流量 |
|
|
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償還應付票據 |
|
$(220,000) |
$550,000+$330,000=$220,000 |
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發放現金股利 |
|
(78,000) |
|
|
收回普通股所支付之現金 |
|
(210,000) |
|
|
籌資活動之淨現金流出 |
|
$(508,000) |
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【郵政111-2】C公司X4年部分比較性資產負債表資料如表所示：
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X4年1月1日 |
X4年12月31日 |
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存貨 |
$30,000 |
$40,000 |
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應付帳款-供應商 |
42,000 |
36,000 |
|
機器設備 |
800,000 |
830,000 |
|
累計折舊-機器設備 |
120,000 |
90,000 |
|
保留盈餘 |
250,000 |
275,000 |
相關的額外資訊包括：
1.C公司X4年銷貨成本為$850,000、折舊費用為$40,000、當期淨利為$100,000。
2.該年度C公司僅購買一新機器設備成本$120,000，並出售一機器設備產生處分損失$15,000。
請回答下列問題：
(一)X4年向供應商進貨數為多少？
向供應商進貨數=$850,000+$40,000-$30,000=$860,000
(二)X4年支付供應商的現金流出數為多少？
支付供應商現金=$850,000+($40,000-$30,000)+($42,000-$36,000)=$866,000
(三)X4年出售的設備其原始成本為多少？
出售設備原始成本=$800,000+$120,000-$830,000=$90,000
(四)X4年現金流量表上投資活動出售機器設備的現金流入數為多少？
出售設備累計折舊=$120,000+$40,000-$90,000=$70,000
出售機器設備現金流入=($90,000-$70,000)-$15,000=$5,000
(五)X4年現金流量表上籌資活動中支付股利的現金流出數為多少？
支付股利現金流出=$250,000+$100,000-$275,000=$75,000
【經濟部111-4】下列為安康公司比較財務狀況表及綜合損益表資料：
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安康公司比較財務狀況表 |
安康公司綜合損益表 |
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科目 |
112年底 |
111年底 |
科目 |
112年度 |
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現金及約當現金 |
$470,000 |
$265,000 |
銷貨收入 |
|
$8,500,000 |
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應收帳款 |
850,000 |
600,000 |
減：銷貨成本 |
|
(5,950,000) |
|
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減：備抵壞帳 |
(120,000) |
(80,000) |
銷貨毛利 |
|
$2,550,000 |
|
|
存貨 |
800,000 |
650,000 |
營業費用 |
|
|
|
|
預付費用 |
250,000 |
120,000 |
壞帳費用 |
$90,000 |
|
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|
採用權益法之投資 |
550,000 |
500,000 |
折舊費用 |
250,000 |
|
|
|
土地 |
1,000,000 |
1,000,000 |
薪資 |
300,000 |
|
|
|
房屋 |
2,200,000 |
1,500,000 |
專利權攤銷 |
50,000 |
|
|
|
減：累計折舊 |
(495,000) |
(720,000) |
其他 |
230,000 |
(920,000) |
|
|
設備 |
1,000,000 |
800,000 |
營業淨利 |
|
$1,630,000 |
|
|
減：累計折舊 |
(250,000) |
(320,000) |
非營業收益及費用 |
|
|
|
|
專利權(淨值) |
200,000 |
250,000 |
採用權益法認列損益份額 |
$80,000 |
|
|
|
資產合計 |
$6,455,000 |
$4,565,000 |
出售設備利益 |
20,000 |
|
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|
應付帳款 |
$400,000 |
$360,000 |
火災損失 |
(175,000) |
|
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|
應付薪資 |
180,000 |
280,000 |
償債損失 |
(75,000) |
|
|
|
應付利息 |
0 |
100,000 |
利息費用 |
(144,000) |
(294,000) |
|
|
應付所得稅 |
182,000 |
250,000 |
本期稅前淨利 |
|
$1,336,000 |
|
|
應付公司債 |
1,500,000 |
1,000,000 |
所得稅 |
|
|
|
|
應付公司債折價 |
0 |
(75,000) |
本期應付所得稅 |
$372,000 |
|
|
|
應付公司債溢價 |
294,000 |
0 |
遞延所得稅負債 |
150,000 |
(522,000) |
|
|
遞延所得稅負債 |
470,000 |
320,000 |
本期淨利 |
|
$814,000 |
|
|
股本 |
2,600,000 |
1,500,000 |
|
|
|
|
|
資本公積 |
320,000 |
100,000 |
|
|
|
|
|
法定盈餘公積 |
536,000 |
450,000 |
|
|
|
|
|
保留盈餘 |
188,000 |
280,000 |
|
|
|
|
|
庫藏股票(成本) |
(215,000) |
0 |
|
|
|
|
|
負債及股東權益合計 |
$6,455,000 |
$4,565,000 |
|
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|
該公司所有的進貨與銷貨均為賒帳交易，112年度補充資料如下：
①本期淨利$814,000，本年度發放現金股利$700,000、股票股利10,000股，每股面值$10，按市價$12沖轉保留盈餘。
②本期提列壞帳費用$90,000，沖銷應收帳款$50,000。
③採用權益法之投資，本年度認列投資收益$80,000，收到被投資公司分配現金股利$30,000。
④出售設備成本$300,000，累計折舊$220,000，售價為$100,000；本年度新購設備$500,000。
⑤房屋一棟被火焚毀，成本$500,000，累計折舊$325,000，無殘值，認列火災損失。
⑥發行股票100,000股以交換房屋一棟，每股面值$10，市價為$12，房屋的公允價值為$1,200,000。
⑦1月1日發行公司債面額$1,500,000，票面利率10%，按$120價格發行，有效利率為8%，20年到期，溢價按有效利息法攤銷。
⑧1月1日贖回舊公司債面額$1,000,000，未攤銷折價$75,000，贖回價格為$1,000,000。
⑨購買庫藏股票20,000股，成本$215,000。
⑩安康公司收取股利及支付利息均列為營業活動之現金流量，發放股利列為籌資活動之現金流量。
試作：(一)以直接法計算安康公司112年營業活動之現金流量。
銷貨收現數=$8,500,000-$50,000-($850,000-$600,000)=$8,200,000
進貨付現數=$5,950,000+($800,000-$650,000)-($400,000-$360,000)=$6,060,000
股利收現數=30,000
薪資付現數=$300,000+$280,000-$180,000=$400,000
其他費用付現數=$230,000+$250,000-$120,000=$360,000
利息費用付現數=$144,000+$100,000+$6,000=$250,000
所得稅付現數=$522,000+($250,000-$182,000)-($470,000-$320,000)=$440,000
營業活動淨現金流入=$8,200,000-$6,060,000+$30,000-$400,000-$360,000-$250,000-$440,000=$720,000
(二)計算安康公司112年投資活動之現金流量。
購買設備=$1,000,000-$800,000+$300,000=$500,000
出售設備=$100,000
投資活動淨現金流出=$500,000-$100,000=$400,000
(三)計算安康公司112年籌資活動之現金流量。
發放現金股利=$700,000
溢價發行公司債=$1,500,000×120%=$1,800,000
贖回公司債=$1,000,000
購買庫藏股=$215,000
籌資活動淨現金流出=$700,000+$1,000,000-$1,800,000+$215,000=$115,000
【台電113-4】波特公司X6年度淨利700,000元，X6年初將成本57,000元、帳面金額37,000元之機器以30,000元出售，X6年中以現金購買新機器一部。另外X1年初即購入之建築物成本1,000,000元，無殘值，使用年數為20年，以直線法提列折舊。其他相關資料如下：
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|
X6年底 |
X5年底 |
|
機器 |
$600,000 |
$520,000 |
|
累計折舊 |
144,000 |
102,000 |
試問：(1)處分機器損益。(請註明損失或利益)
處分機器損失=$37,000-$30,000=$7,000
(2)購買新機器設備成本。
新機器設備成本=$600,000-($520,000-$57,000)=$137,000
(3)X6年度機器設備之折舊費用。
X6年初累計折舊=$102,000-($57,000-$37,000)=$82,000
X6年度機器設備之折舊費用=$144,000-$82,000=$62,000
(4)X6年度營業活動之現金流量。(請註明流入或流出)
建築物折舊費用=$1,000,000÷2=$50,000
營業活動淨現金流入=$700,000+$7,000+$62,000+$50,000=$819,000
(5)X6年度投資活動之現金流量。(請註明流入或流出)
投資活動淨現金流出=$137,000-$30,000=$107,000
【港務113-1】台南公司X1年賒銷$100,000，提列呆帳$4,000，另有關應收帳款及備抵呆帳之變動如下：
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X1年初 |
X1年末 |
|
應收帳款 |
$5,000 |
$8,000 |
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備抵呆帳 |
$2,000 |
$2,500 |
試作：(1)X1年度實際發生呆帳金額數為何？
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實際發生呆帳 |
3,500 |
期初餘額 |
2,000 |
|
|
|
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提列呆帳 |
4,000 |
|
|
|
|
期末餘額 |
2,500 |
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(2)X1年度向顧客收取現金數為何？
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應收帳款 |
||||
|
期初餘額 |
5,000 |
實際發生呆帳 |
3,500 |
|
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賒銷 |
100,000 |
收取現金 |
93,500 |
|
|
期末餘額 |
8,000 |
|
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(3)若台南公司以間接法編製現金流量表，有關本年度應收帳款相關項目對本期淨利應有之調整數為何？
提列呆帳$4,000，費損增加$4,000，淨利減少$4,000。
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