會計09-05現金流量表
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意義 |
根據營業、投資、籌資帳戶而編製，表達特定期間營業、投資、籌資活動產生現金流入或流出的動態報表。 |
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目的 |
1.提供企業在特定期間之現金收支的資訊。 2.提供企業在特定期間之營業、投資及籌資活動的資訊。 3.提供企業在特定期間之本期淨利與營業活動現金淨流入(出)差異的原因。 |
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方法 |
直接法 |
直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入與流出，亦即直接將綜合損益表中營業活動有關之各項目由權責基礎轉換成現金基礎。 |
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間接法 |
以綜合損益表中稅前淨利為基準，調整非現金交易、營業現金收付之遞延或應計項目、與投資或籌資現金流量之收益或費損項目，計算當期營業活動之淨現金流量。 |
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改良式 間接法 |
先消除與利息、股利與所得稅相關之收益費損項目對本期淨利之影響，再另就利息、股利與所得稅相關之現金流量單獨列示為營業活動現金流入(流出)。 |
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直接法 |
間接法 |
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應收帳款增加(銷貨收入) |
－ |
－ |
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應收帳款減少 |
＋ |
＋ |
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存貨增加(銷貨成本) |
＋ |
－ |
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存貨減少 |
－ |
＋ |
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預付費用增加 |
＋ |
－ |
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預付費用減少 |
－ |
＋ |
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應付帳款增加(銷貨成本) |
－ |
＋ |
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應付帳款減少 |
＋ |
－ |
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應付費用增加 |
－ |
＋ |
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應付費用減少 |
＋ |
－ |
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應付所得稅增加 |
－ |
＋ |
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應付所得稅減少 |
＋ |
－ |
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範例
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企業名稱 現金流量表 中華民國110年1月1日至 109年1月1日至 單位：新臺幣元 |
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項 目 |
本 期 |
上 期 |
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小 計 |
合 計 |
小 計 |
合 計 |
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營業活動之現金流量： |
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本期純益(或純損) |
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調整項目： |
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預期信用減損損失 |
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折舊費用 |
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專利權攤銷 |
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出售資產利益(損失) |
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應收票據增加(減少) |
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應收帳款增加(減少) |
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存貨增加(減少) |
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預付票據增加(減少) |
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應付帳款增加(減少) |
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應付費用增加(減少) |
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應付利息增加(減少) |
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應付所得稅增加(減少) |
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遞延所得稅增加(減少) |
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處分(取得)交易目的權益證券及債權憑證 |
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訴訟受償(賠償)款 |
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保險理賠款 |
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捐贈 |
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營業活動之淨現金流入(出) |
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投資活動之現金流量： |
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出售(購買)不動產、廠房及設備 |
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處分(取得)債權憑證 |
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處分(取得)權益證券 |
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收回(承作)貸款 |
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投資活動之淨現金流入(出) |
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籌資活動之現金流量： |
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銀行借款(償還借款) |
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發放現金股利 |
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出售庫藏股票(購買庫藏股票) |
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現金增資(減資退回資本) |
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籌資活動之淨現金流入(出) |
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匯率影響數 |
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本期現金及約當現金增(減)數 |
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期初現金及約當現金餘額 |
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期末現金及約當現金餘額 |
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現金流量資訊補充揭露： |
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本期支付利息(不含資本貨之利息) |
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本期支付所得稅 |
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不影響現金流量之投資及籌資活動： |
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一年內到期之長期負債 |
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可轉換公司債轉換成股本 |
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僅有部分現金收付之投資及籌資活動： |
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土地 |
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房屋 |
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合 計 |
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減：長期應付票據 |
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支付現金數 |
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董事長(負責人)： 經理人： 主辦會計：
註：1.本表係採間接法報導營業活動之現金流量，商業如採直接法報導時，參閱財務會計準則第17號公報之相關規定編製。
2.本表所列明細項目，商業得視實際情形增減之。
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企業名稱 現金流量表(改良式間接法) X年 |
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營業活動之現金流量： |
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稅前淨利 |
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調整項目： |
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收益費損項目： |
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折舊費用 |
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金融資產評價利益 |
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利息費用 |
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利息收入 |
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股利收入 |
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與營業活動相關之資產/負債變動數： |
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應收帳款減少(增加) |
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存貨減少(增加) |
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預付費用減少(增加) |
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應付帳款增加(減少) |
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應付費用增加(減少) |
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預收收入增加(減少) |
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營運產生之現金 |
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支付利息 |
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支付所得稅 |
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收取利息 |
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收取股利 |
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營業活動之淨現金流入(流出) |
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投資活動之現金流量： |
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出售(購買)不動產、廠房及設備 |
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出售(購買)備供出售之金融資產 |
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出售(購買)持有至到期日投資 |
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投資活動之淨現金流入(流出) |
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籌資活動之現金流量： |
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舉借(償還)公司債 |
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出售(買回)庫藏股票 |
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發行普通股 |
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發放現金股利 |
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現金增資(減資退回資本) |
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籌資活動之淨現金流入(流出) |
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本期現金及約當現金增加(減少)數 |
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期初現金及約當現金餘額 |
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期末現金及約當現金餘額 |
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現金流量表 中華民國 年及 年 月 日至 月 日 單位：新臺幣 |
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項目 |
本期 |
上期 |
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金額 |
金額 |
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營業活動之現金流量： |
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繼續營業單位稅前淨利(損失) |
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停業單位稅前淨利(損失) |
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本期稅前淨利(淨損) |
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調整項目： |
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收益費損項目 |
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預期信用減損損失 |
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折舊費用 |
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攤銷費用 |
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利息費用 |
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採用權益法之關聯企業及合資損益之份額 |
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出售資產利益(損失) |
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與營業活動相關之流動資產/負債變動數 |
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應收票據增加(減少) |
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應收帳款增加(減少) |
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存貨增加(減少) |
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預付費用增加(減少) |
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應付帳款增加(減少) |
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應付費用增加(減少) |
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營運產生之現金 |
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支付之利息(註一) |
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支付之所得稅 |
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營業活動之淨現金流入(流出) |
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投資活動之現金流量： |
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對子公司之收購(扣除所取得之現金) |
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出售設備 |
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購買土地及房屋 |
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收取之利息(註一) |
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收取之股利(註一) |
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投資活動之淨現金流入(流出) |
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籌資活動之現金流量： |
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發放現金股利(註二) |
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購買庫藏股票 |
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現金增資 |
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支付之利息(註一) |
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籌資活動之淨現金流入(流出) |
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匯率變動對現金及約當現金之影響 |
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本期現金及約當現金增加(減少)數 |
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期初現金及約當現金餘額 |
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期末現金及約當現金餘額 |
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董事長： 經理人： 會計主管：
(本例示係採間接法報導營業活動之現金流量，如採直接法報導時，參閱國際會計準則第七號之格式)
註一：依國際會計準則第七號「現金流量表」第33段之規定，由於支付之利息及收取之利息與股利可為損益決定之一部分，或為取得財務資源之成本或投資之報酬，故支付利息得分類為營業現金流量或籌資現金流量，收取之利息與股利可視為營業現金流量或投資現金流量。
註二：依國際會計準則第七號「現金流量表」第34段之規定，為幫助使用者決定企業以營業現金流量支付股利之能力，支付之股利亦得分類為來自營業活動現金流量之組成部分。
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