會計09-03資產負債表－丙檢試題

【丙會學科試題】

【2】01.帳戶式資產負債表採流動排列法，則右方排首位的是 (1)不動產、廠房及設備 (2)流動負債 (3)長期負債 (4)權益。[1000514-75]

資產負債表採流動排列：1.流動資產：流動性愈高，排愈前面。2.流動負債：到期日愈近，排愈前面。

 

【4】02.下列敘述何者正確？ (1)資產負債表和綜合損益表的表首完全相同 (2)資產負債表及綜合損益表可根據結帳後試算表編製而來 (3)資產負債表與綜合損益表的本期損益，兩者計算方法不同，故其數額可能不相等 (4)資產負債表及綜合損益表均可因實際需要，隨時編製主表及附表。[1081103-65]

資產負債表與綜合損益表的本期損益，數額相等。資產負債表可根據結帳後試算表編製。

 

【1】03.奇犽公司民國101年機器設備折舊應提列$50,000，誤提列為$52,000，而對小傑公司賒購貨品$30,000，誤認列為$28,000，此批貨品尚未付清貨款但於年底已出售，則對奇犽公司民國101年之報表淨影響為使 (1)資產低估，負債低估，權益不變 (2)負債低估，權益高估 (3)資產低估，負債低估，權益低估 (4)資產高估，權益高估。[1091101-23]

折舊$50,000，誤記為$52,000，折舊高估$2,000，累計折舊高估$2,000。

賒購$30,000，誤記為$28,000，應付帳款低估$2,000，銷貨成本低估$2,000。

資產：累計折舊高估$2,000，機器帳面金額低估$2,000。

負債：應付帳款低估$2,000。

權益：折舊高估$2,000；銷貨成本低估$2,000，收益高估$2,000；權益不變。

 

【1】04.資產負債表與綜合損益表之連鎖關係在於 (1)本期損益 (2)業主資本 (3)業主往來 (4)銷貨成本。[1101219-71]

 

【3】05.帳戶式資產負債表之排列係根據 (1)資產＝負債－權益 (2)資產－負債＝權益 (3)資產＝負債＋權益 (4)資產－權益＝負債。[1131103-54]

 

【丙會術科試題】

【丙會1030524-5】明星商店102年自結本期銷貨毛利$680,000及稅前淨利$356,000，102年12月31日與資產項目有關之調整後部分財務資料如下：

資產項目	金額
現金	$180,000
透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動	120,000
應收票據	200,000
應收帳款	480,000
其他應收款	35,000
存貨	260,000
預付款項	143,000
不動產、廠房及設備(淨額)	164,250
無形資產(淨額)	120,000

明星商店102年12月31日除上述資產項目外，經會計師查核發現尚有下列錯誤及調整事項：

1.現金中包括偽鈔$1,000及未使用郵票$1,500。

2.應收票據係102年11月1日取得，將於103年10月31日到期，面額$200,000，年息3%。期末應收利息未估列入帳。

3.預付款項包括預付租金$120,000、預付保險費$18,000及用品盤存$5,000，其中預付租金係102年6月15日預付兩年租金，預付保險費係102年8月1日預付一年火險保費。用品盤存全係本年購入文具用品，期末尚有$500文具用品未用完。(採先實後虛法)

4.102年12月31日收到一批客戶退回售價$20,000的商品未入帳(但已包含於期末存貨中)。

5.無形資產係本年初以$120,000取得之專利權，估計經濟有效使用年限為6年，法定使用年限為10年，年底漏提攤銷。

明星商店使用資產之會計項目如下：

現金	透過損益按公允價值衡量之金融資產	存貨
應收票據	不動產、廠房及設備	無形資產
應收帳款	其他應收款	預付款項

試作：1.計算明星商店102年度銷貨毛利及稅前淨利(損)。

銷貨毛利=$680,000-銷貨退回$20,000=$660,000

稅前淨利=$356,000-其他損失$1,000+利息收入$1,000-租金支出$32,500-保險費$7,500-文具用品$4,500-銷貨退回$20,000-各項攤銷$20,000=$271,500

2.編製明星商店102年底資產負債表之資產部分。

明星商店 資產負債表(部分) 中華民國102年12月31日 單位：新臺幣元
資產	金額
流動資產
現金及約當現金	177,500
透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動	120,000
應收票據	200,000
應收帳款	460,000
其他應收款	36,000
存 貨	260,000
預付款項	100,000
流動資產合計	1,353,500
非流動資產
不動產、廠房及設備(淨額)	164,250
無形資產(淨額)	100,000
非流動資產合計	264,250
資產總計	1,617,750

1.借：其他損失　$1,000

  　　預付郵電費 1,500

  　　貸：現　　金　$2,500

2.借：應收利息$1,000 ($200,000×3%×2/12)

　  　貸：利息收入$1,000

3.借：租金支出　$32,500 ($120,000×6.5/24)

  　　保 險 費　  7,500 ($18,000×5/12)

  　　文具用品　  4,500 ($5,000-$500)

  　　貸：預付租金　$32,500

　  　　　預付保險費  7,500

　　  　　用品盤存　  4,500

4.借：銷貨退回$20,000

  　　貸：應收帳款$20,000

5.借：各項攤提　　　　$20,000 ($120,000÷6)

  　　貸：累計攤銷－專利權$20,000

現金及約當現金=$180,000-預付郵電費$2,500=$177,500

應收帳款餘額=$480,000-應收帳款$20,000=$460,000

其他應收款=$35,000+應收利息$1,000=$36,000

預付款項=$143,000+預付郵電費$1,500-預付租金$32,500-預付保險費$7,500-用品盤存$4,500=$100,000

無形資產淨額=專利權$120,000-累計攤銷$20,000=$100,000

 

【丙會1040523-5】台中商店103年底及102年底的調整後會計項目餘額表如下：

會 計 項 目	本期	上期	會 計 項 目	本期	上期
現金	125,500	95,500	預收租金	28,000	28,000
運輸設備成本	580,000	520,000	累計折舊－運輸設備	116,000	85,000
房屋及建築成本	2,800,000	2,800,000	累計折舊－房屋及建築	600,000	360,000
土地成本	1,000,000	1,000,000	應收票據	28,000	32,000
銀行存款	620,000	450,000	銀行長期借款	350,000	350,000
應付薪資	68,000	58,500	應付公司債溢價	23,200	24,000
應收帳款	230,000	240,000	應付公司債	620,000	620,000
存貨	27,800	28,500	業主資本	2,000,000	2,000,000
預付保險費	8,000	8,000	商標權	40,000	40,000
應付帳款	330,000	340,000	備抵呆帳－應收帳款	2,300	2,400
保固之短期負債準備	4,900	5,200	業主往來	？	？
本期損益	806,900	700,900

試作：編製台中商店103年及102年12月31日之資產負債表。

台中商店 資產負債表 中華民國103年12月31日及102年12月31日　　　 單位：新臺幣元
資　　　產	本　期	上　期	負債及權益	本　期	上　期
流動資產			流動負債
現金及約當現金	745,500	545,500	應付帳款	330,000	340,000
應收票據	28,000	32,000	其他應付款	68,000	58,500
應收帳款	227,700	237,600	負債準備	4,900	5,200
存貨	27,800	28,500	其他流動負債	28,000	28,000
預付款項	8,000	8,000	流動負債合計	430,900	431,700
流動資產合計	1,037,000	851,600	非流動負債
非流動資產			應付公司債	643,200	644,000
不動產、廠房及設備	3,664,000	3,875,000	長期借款	350,000	350,000
無形資產	40,000	40,000	非流動負債合計	993,200	994,000
非流動資產合計	3,704,000	3,915,000	負債總計	1,424,100	1,425,700
			權益
			業主資本	2,000,000	2,000,000
			業主往來	510,000	640,000
			本期損益	806,900	700,900
			權益總計	3,316,900	3,340,900
資產總計	4,741,000	4,766,600	負債與權益總計	4,741,000	4,766,600

本期現金及約當現金=$125,500+$620,000=$745,500

上期現金及約當現金=$95,500+$450,000=$545,500

本期應收帳款=$230,000-$2,300=$227,700

上期應收帳款=$240,000-$2,400=$237,600

預付款項=預付保險費

本期不動產、廠房及設備=$580,000+$2,800,000+$1,000,000-$116,000-$600,000=$3,664,000

上期不動產、廠房及設備=$520,000+$2,800,000+$1,000,000-$85,000-$360,000=$3,875,000

無形資產=專利權

其他應付款=應付薪資

負債準備=保固之短期負債準備

其他流動負債=預收租金

本期應付公司債=$620,000+$23,200=$643,200

上期應付公司債=$620,000+$24,000=$644,000

長期借款=銀行長期借款

本期業主往來=$4,741,000-$1,424,100-$2,000,000-$806,900=$510,000

上期業主往來=$4,766,600-$1,425,700-$2,000,000-$700,900=$640,000

 

【丙會1050521-5】台中商店105年底及104年底的結帳後會計項目餘額表如下：

會 計 項 目	105年	104年	會 計 項 目	105年	104年
現金	36,000	52,000	專利權	52,000	52,000
銀行存款	289,000	278,000	累計攤銷－專利權	19,500	13,000
應收帳款	32,000	43,000	應付帳款	36,000	32,000
備抵呆帳－應收帳款	320	430	應付薪資	5,200	5,400
存　　貨	9,520	8,500	銀行長期借款	360,000	300,000
預付保險費	6,200	8,200	存入保證金	2,300	3,000
土地成本	200,000	200,000	業主資本	410,000	410,000
房屋及建築成本	300,000	300,000	業主往來	？	？
累計折舊－房屋及建築	160,000	120,000

試作：編製台中商店105年12月31日之資產負債表。

台中商店 資 產 負 債 表 中華民國105年12月31日及104年12月31日　　　 單位：新臺幣元
資　　　產	本　期	上　期	負債及權益	本　期	上　期
流動資產			流動負債
現金及約當現金	325,000	330,000	應付帳款	36,000	32,000
應收帳款	31,680	42,570	其他應付款	5,200	5,400
存　　貨	9,520	8,500	流動負債合計	41,200	37,400
預付款項	6,200	8,200	非流動負債
流動資產合計	372,400	389,270	長期借款	360,000	300,000
非流動資產			其他非流動負債	2,300	3,000
不動產、廠房及設備	340,000	380,000	非流動負債合計	362,300	303,000
無形資產	32,500	39,000	負債總計	403,500	340,400
非流動資產合計	372,500	419,000	權益
			業主資本	410,000	410,000
			業主往來	(68,600)	57,870
			權益總計	341,400	467,870
資產總計	744,900	808,270	負債與權益總計	744,900	808,270

本期現金及約當現金=$36,000+$289,000=$325,000

上期現金及約當現金=$52,000+$278,000=$330,000

本期應收帳款=$32,000-$320=$31,680

上期應收帳款=$43,000-$430=$42,570

預付款項=預付保險費

本期不動產、廠房及設備=$200,000+$300,000-$160,000=$340,000

上期不動產、廠房及設備=$200,000+$300,000-$120,000=$380,000

本期無形資產=$52,000-$19,500=$32,500

上期無形資產=$52,000-$13,000=$39,000

其他應付款=應付薪資

長期借款=銀行長期借款

其他非流動負債=存入保證金

本期業主往來=$744,900-$403,500-$410,000=-$68,600

上期業主往來=$808,270-$340,400-$410,000=$57,870

 

【丙會1051106-5】姬路商店104年底及103年底的調整後會計項目餘額表如下：

會 計 項 目	本　期	上　期	會 計 項 目	本　期	上　期
現金	75,500	95,500	代收款	36,000	28,000
運輸設備成本	460,000	520,000	累計折舊－運輸設備	116,000	85,000
房屋及建築成本	2,000,000	2,000,000	累計折舊－房屋及建築	800,000	460,000
土地成本	800,000	800,000	應收票據	98,000	62,000
銀行存款	825,000	625,000	銀行長期借款	400,000	400,000
應付薪資	63,000	58,500	存入保證金	23,200	24,000
應收帳款	280,000	250,000	專利權	40,000	40,000
存貨	217,800	248,500	業主資本	3,000,000	3,000,000
預付保險費	8,000	8,000	備抵呆帳－應收帳款	2,800	2,500
應付帳款	330,000	340,000	業主往來	？	？
存出保證金	4,900	5,200	累計攤銷－專利權	20,000	15,000
銷貨收入	385,000	359,000	銷貨折讓	2,000	1,000
銷貨退回	8,200	7,300	銷貨成本	254,000	230,000
折舊	5,000	3,000	薪資支出	18,000	20,000
利息費用	5,890	4,520	修繕費	2,000	3,000
文具用品	580	360	廣告費	5,800	6,000
運費	2,450	1,280	水電瓦斯費	2,000	1,000
郵電費	3,360	2,250	各項攤提	5,000	5,000
處分不動產、廠房及設備利益	1,230	1,200	保險費	12,500	12,500
本期損益

試作：編製姬路商店104年及103年12月31日之資產負債表。

姬路商店 資產負債表 　　　　　　　　　　中華民國104年12月31日及103年12月31日　　　單位：新臺幣元
資　　　產	本　期	上　期	負債及權益	本　期	上　期
流動資產			流動負債
現金及約當現金	900,500	720,500	應付帳款	330,000	340,000
應收票據	98,000	62,000	其他應付款	63,000	58,500
應收帳款	277,200	247,500	其他流動負債	36,000	28,000
存貨	217,800	248,500	流動負債合計	429,000	426,500
預付款項	8,000	8,000	非流動負債
流動資產合計	1,501,500	1,286,500	長期借款	400,000	400,000
非流動資產			其他非流動負債	23,200	24,000
不動產、廠房及設備	2,344,000	2,775,000	非流動負債合計	423,200	424,000
無形資產	20,000	25,000	負債總計	852,200	850,500
其他非流動資產	4,900	5,200	權益
非流動資產合計	2,368,900	2,805,200	業主資本	3,000,000	3,000,000
			業主往來	(41,250)	178,210
			本期損益	59,450	62,990
			權益總計	3,018,200	3,241,200
資產總計	3,870,400	4,091,700	負債與權益總計	3,870,400	4,091,700

本期現金及約當現金=$75,500+$825,000=$900,500

上期現金及約當現金=$95,500+$625,000=$720,500

本期應收帳款=$280,000-$2,800=$277,200

上期應收帳款=$250,000-$2,500=$247,500

預付款項=預付保險費

本期不動產、廠房及設備=$460,000+$2,000,000+$800,000-$116,000-$800,000=$2,344,000

上期不動產、廠房及設備=$520,000+$2,000,000+$800,000-$85,000-$460,000=$2,775,000

本期無形資產=$40,000-$20,000=$20,000

上期無形資產=$40,000-$15,000=$25,000

其他非流動資產=存出保證金

其他應付款=應付薪資

其他流動負債=代收款

長期借款=銀行長期借款

其他非流動負債=存入保證金

本期本期損益=($385,000-$8,200-$2,000-$254,000)-($5,000+$5,890+$580+$2,450+$3,360+$18,000+$2,000+$5,800+$2,000+$5,000+$12,500)+$1,230=$59,450

上期本期損益=($359,000-$7,300-$1,000-$230,000)-($3,000+$4,520+$360+$1,280+$2,250+$20,000+$3,000+$6,000+$1,000+$5,000+$12,500)+$1,200=$62,990

本期業主往來=$3,870,400-$852,200-$3,000,000-$59,450=-$41,250

上期業主往來=$4,091,700-$850,500-$3,000,000-$62,990=$178,210

 

【丙會1070526-5】大正商店未依一般公認會計原則編製105年12月31日的資產負債表，試編製該商店正確的資產負債表。

大正商店 資產負債表 105年12月31日
流動資產	$365,000	流動負債	$570,000
營業資產	960,000	其他負債	405,000
無形資產	75,000	業主資本	270,000
		業主往來	155,000
資產總計	$1,400,000	負債及股東權益總計	$1,400,000

上述資產負債表中之相關資料如下：

1.流動資產包含現金$95,000、應收帳款$70,000、應收票據$200,000。

2.營業資產包含存貨$75,000、暫付款$50,000、土地成本$500,000、房屋及建築成本$250,000及機器設備成本$85,000。

3.無形資產包含專利權帳面金額$65,000(專利權$73,000與其累計攤銷-專利權$8,000)及支付一年預付租金$10,000。

4.流動負債包含應付帳款$80,000、長期應付票據$430,000(將於109年12月31日到期)、其他應付款$60,000。

5.其他負債為銀行透支$50,000、銀行長期借款$200,000(將於109年12月31日償還)、備抵呆帳-應收帳款$15,000、累計折舊-房屋及建築$110,000、累計折舊-機器設備$30,000。

6.業主資本為$270,000。

7.業主往來包含105年本期淨利$135,000及負債準備-非流動$20,000。

大正商店 資產負債表 105年12月31日
資產	金額	負債及權益	金額
流動資產		流動負債
現金及約當現金	$95,000	短期借款	$50,000
應收票據淨額	200,000	應付帳款	80,000
應收帳款淨額	55,000	其他應付款	60,000
存貨	75,000	流動負債合計	$190,000
預付款項	10,000	非流動負債
其他流動資產	50,000	銀行長期借款	200,000
流動資產合計	$485,000	負債準備—非流動	20,000
非流動資產		其他非流動負債	430,000
不動產、廠房及設備	$695,000	非流動負債合計	$650,000
無形資產	65,000	負債總計	$840,000
非流動資產合計	$760,000	權益
		業主資本	$270,000
		業主往來	135,000
		權益總計	$405,000
資產總計	$1,245,000	負債及權益總計	$1,245,000

應收帳款淨額=$70,000-$15,000=$55,000

不動產、廠房及設備=$500,000+($250,000-$110,000)+($85,000-$30,000)=$695,000

 

【丙會1081103-5】向榮商店105、106年底結帳前各帳戶餘額如下：

	106年底結帳前		105年底結帳前
會計項目	借方餘額	貸方餘額	借方餘額	貸方餘額
現金	3,300		1,850
銀行存款(華南銀行)	5,100		1,650
應收帳款	104,100		4,130
備抵損失—應收帳款		7,800		1,230
應收利息	3,200		460
其他應收款	3,600		640
存貨	24,700		4,800
預付貨款	2,700		0
用品盤存	800		500
運輸設備成本	600,000		600,000
累計折舊—運輸設備		150,000		120,000
專利權	240,000		240,000
累計攤銷—專利權		30,000		10,000
存出保證金	0		2,500
銀行透支(第一銀行)		26,000		12,000
應付票據		181,000		137,500
預收租金		2,600		1,150
代收款		3,600		3,100
銀行長期借款		105,000		42,850
業主資本		500,000		500,000

試根據上述資料，編製該商店105、106年底資產負債表(本期損益結轉至業主往來)。

向榮商店 資產負債表 106年度及105年度
資產	106年底	105年底	負債及權益	106年底	105年底
流動資產			流動負債
現金及約當現金	8,400	3,500	短期借款	26,000	12,000
應收帳款淨額	96,300	2,900	應付票據	181,000	137,500
其他應收款總額	6,800	1,100	預收款項	2,600	1,150
存貨	24,700	4,800	其他流動負債	3,600	3,100
預付款項	3,500	500	流動負債合計	213,200	153,750
流動資產合計	139,700	12,800	非流動負債
非流動資產			長期借款	105,000	42,850
不動產、廠房及設備	450,000	480,000	負債總計	318,200	196,600
無形資產	210,000	230,000	權益
其他非流動資產	0	2,500	業主資本	500,000	500,000
非流動資產合計	660,000	712,500	業主往來	(18,500)	28,700
			權益總計	481,500	528,700
資產總計	799,700	725,300	負債及權益總計	799,700	725,300

現金及約當現金=現金+銀行存款

應收帳款淨額=應收帳款-備抵損失—應收帳款

其他應收款總額=應收利息+其他應收款

預付款項=預付貨款+用品盤存

不動產、廠房及設備=運輸設備成本-累計折舊—運輸設備

無形資產=專利權-累計攤銷—專利權

其他非流動資產=存出保證金

短期借款=銀行透支

預收款項=預收租金

其他流動負債=代收款

 

【丙會1091101-5】大中商店107年12月31日各會計項目餘額及相關資料如下，試為大中商店編製正確的資產負債表。

現金	100,000	生物資產—流動	70,000
應收票據	350,000	生物資產—非流動	30,000
應收帳款	400,000	應付票據	200,000
備抵損失—應收帳款	？	應付帳款	170,000
存貨	250,000	本期所得稅負債	65,000
預付款項	20,000	長期借款	300,000
土地與建築物	1,500,000	業主資本	1,500,000
累計折舊	50,000	業主往來	？

相關資料：

1.現金包含台銀活期存款餘額$70,000、華銀支票存款透支餘額$20,000、庫存現金$20,000、指定清償債務用途之存款$30,000。

2.應收票據估計都可以收回。應收帳款估計約有2%無法收回。

3.土地與建築物以原始成本入帳，購入時土地價值$500,000，建築物價值$1,000,000。建築物折舊記錄正確無誤。

4.應付票據中有$70,000將於108年到期，其餘則於109年陸續到期。

5.應付員工年終獎金$50,000尚未入帳。

大中商店 資產負債表 中華民國107年1月1日至107年12月31日　　　單位：新臺幣元
資產	金額	負債及權益	金額
流動資產		流動負債
現金及約當現金	90,000	短期借款	20,000
應收票據	350,000	應付票據	70,000
應收帳款(淨額)	392,000	應付帳款	170,000
存貨	250,000	其他應付款	50,000
生物資產—流動	70,000	本期所得稅負債	65,000
預付款項	20,000	流動負債合計	375,000
流動資產合計	1,172,000	非流動負債
非流動資產		應付票據	130,000
土地與建築物(淨額)	1,450,000	長期借款	300,000
生物資產—非流動	30,000	非流動負債合計	430,000
其他非流動資產	30,000	負債總計	805,000
非流動資產合計	1,151,000	權益
		業主資本	1,500,000
		業主往來	377,000
		權益總計	1,877,000
資產總計	2,682,000	負債及權益總計	2,682,000

 

【丙會1101219-5】台中商店108年度期末調整後試算表包含以下項目：

會計項目	借方餘額	會計項目	貸方餘額
現金	550,000	備抵損失–應收帳款	18,000
應收帳款	293,000	累計折舊–機器設備	225,000
預付保險費	68,000	銷貨收入	890,000
土地	1,000,000	應付公司債	1,000,000
建築物成本	1,500,000	應付利息	51,000
機器設備成本	800,000	代收款	30,000
保險費	52,000	應付抵押借款	106,000
專利權	220,000	應付帳款	50,000
薪資支出	481,000	累計折舊–建築物	250,000
存貨	160,000	應付薪資	441,000
折舊	240,000	累計攤銷–專利權	100,000
存出保證金	10,000	業主資本	2,500,000
各項攤提	100,000
預期信用減損損失	5,000
利息費用	12,000
業主往來	170,000
合計	5,661,000	合計	5,661,000

其中，應付抵押借款中有$30,000將於109年4月1日支付。

試作台中商店108年底資產負債表。

台中商店 資產負債表 108年12月31日
資產	金額	負債及權益	金額
流動資產		流動負債
現金及約當現金	550,000	應付帳款	50,000
應收帳款淨額	275,000	其他應付帳款	492,000
存貨	160,000	一年內到期之長期負債	76,000
預付款項	68,000	其他流動負債	30,000
流動資產合計	1,053,000	流動負債合計	648,000
非流動資產		非流動負債
不動產、廠房及設備	2,825,000	應付公司債	1,000,000
無形資產	120,000	長期借款	30,000
其他非流動資產	10,000	非流動負債合計	1,030,000
非流動資產合計	2,955,000	負債總計	1,678,000
		權益
		業主資本	2,500,000
		業主往來	(170,000)
		權益總計	2,330,000
資產總計	4,008,000	負債及權益總計	4,008,000