會計09-03資產負債表－檢定試題
【丙會學科試題】
【2】01.帳戶式資產負債表採流動排列法，則右方排首位的是 (1)不動產、廠房及設備 (2)流動負債 (3)長期負債 (4)權益。[1000514-75]
資產負債表採流動排列：1.流動資產：流動性愈高，排愈前面。2.流動負債：到期日愈近，排愈前面。
【4】02.下列敘述何者正確？ (1)資產負債表和綜合損益表的表首完全相同 (2)資產負債表及綜合損益表可根據結帳後試算表編製而來 (3)資產負債表與綜合損益表的本期損益，兩者計算方法不同，故其數額可能不相等 (4)資產負債表及綜合損益表均可因實際需要，隨時編製主表及附表。[1081103-65]
資產負債表與綜合損益表的本期損益，數額相等。資產負債表可根據結帳後試算表編製。
【1】03.奇犽公司民國101年機器設備折舊應提列$50,000，誤提列為$52,000，而對小傑公司賒購貨品$30,000，誤認列為$28,000，此批貨品尚未付清貨款但於年底已出售，則對奇犽公司民國101年之報表淨影響為使 (1)資產低估，負債低估，權益不變 (2)負債低估，權益高估 (3)資產低估，負債低估，權益低估 (4)資產高估，權益高估。[1091101-23]
折舊$50,000，誤記為$52,000，折舊高估$2,000，累計折舊高估$2,000。
賒購$30,000，誤記為$28,000，應付帳款低估$2,000，銷貨成本低估$2,000。
資產：累計折舊高估$2,000，機器帳面金額低估$2,000。
負債：應付帳款低估$2,000。
權益：折舊高估$2,000；銷貨成本低估$2,000，收益高估$2,000；權益不變。
【2】04.帳戶式資產負債表之排列係根據 (1)資產＝負債－權益 (2)資產＝負債＋權益 (3)資產－負債＝權益 (4)資產－權益＝負債。[1091101-70]
【1】05.資產負債表與綜合損益表之連鎖關係在於 (1)本期損益 (2)業主資本 (3)業主往來 (4)銷貨成本。[1101219-71]
【乙會學科試題】
【2】01.若06年底漏提折舊，對07年度之財務報表的影響是 (1)僅綜合損益表失真 (2)僅使資產負債表失真，對綜合損益表並無影響 (3)使兩表均失真 (4)對兩表均無影響。[1001113-29]
【4】02.大同公司期初資產總額$560,000、負債總額$260,000、本期銷貨淨額$1,100,000、銷貨成本$700,000、期末存貨$100,000、營業費用$240,000、利息支出$60,000，則期末結帳後的權益為若干？ (1)$100,000 (2)$200,000
(3)$300,000 (4)$400,000。[1040719-25]
期末權益=期初權益($560,000-$260,000)+本期淨利($1,100,000-$700,000-$240,000-$60,000)=$400,000
【4】03.天罡公司帳上各會計項目之正常餘額為：現金$50,000、應收帳款$82,000、備抵呆帳－應收帳款$5,000、設備$620,000、應付帳款$75,000、短期借款$45,000、股本$500,000、保留盈餘$？，若發生以現金支付利息費用$7,000後，則下列敘述何者正確？ (1)負債總額$127,000 (2)權益$521,000 (3)流動資產總額$127,000 (4)資產總額$740,000。[1070715-41]
流動資產總額=$50,000+$82,000-$5,000-$7,000=$120,000
資產總額=$120,000+$620,000=$740,000
負債總額=$75,000+$45,000=$120,000
權益總額=$740,000-$120,000=$620,000=$500,000+$120,000
【13】04.中興公司於100年1月1日將於105年底到期之應付公司債$500,000設置償債基金，每年初提撥現金$100,000於信託機構，每年利息為5%，至100年12月31日此償債基金餘額為$105,000，上述各項資料在資產負債表上應如何表達？(複選) (1)非流動負債$500,000 (2)流動資產$105,000 (3)其他非流動資產$105,000 (4)流動資產$5,000。[1071104-71]
應付公司債$500,000屬於非流動負債；償債基金$105,000屬於其他非流動資產。
【34】05.長白公司於101年初成立，當年度發生下列交易事項：股東投資現金$400,000，現購機器設備$40,000，現購辦公用品$7,500，賒購存貨一批$75,000，試問101年底下列敘述何者正確？(複選) (1)資產總額$400,000 (2)流動資產總額$360,000 (3)現金餘額$352,500 (4)負債總額$75,000。[1081103-64]
現金餘額=$400,000-$40,000-$7,500=$352,500
流動資產總額=$352,500+$75,000=$427,500
資產總額=$427,500+$40,000=$467,500
負債總額=$75,000
【4】06.華邦公司98年底之現金及銀行存款為$20,000、存貨$150,000、應收帳款淨額$40,000、應收票據$50,000、半年後須返還給承租人之保證金$12,000、預付貨款$34,000、暫付員工差旅費$45,000，九個月後應償還之借款為$600,000，華邦公司98年底之流動資產總額為多少？ (1)$351,000 (2)$294,000
(3)$306,000 (4)$339,000。[1091101-21]
流動資產總額=$20,000+$150,000+$40,000+$50,000+$34,000+$45,000=$339,000
【14】07.黑山公司帳上各會計項目之正常餘額為：現金$40,000、應收帳款$100,000、備抵壞帳$10,000、設備$1,200,000、應付帳款$90,000、短期借款$200,000、股本$1,000,000、保留盈餘金額未知。若黑山公司以現金支付應付帳款$2,000後，則下列敘述何者正確？(複選) (1)保留盈餘$40,000 (2)權益總額為$1,058,000 (3)流動資產為$130,000 (4)資產總額為$1,328,000。[1101219-75]
流動資產總額=$50,000+$82,000-$5,000-$7,000=$120,000
資產總額=$120,000+$620,000=$740,000
負債總額=$75,000+$45,000=$120,000
權益總額=$740,000-$120,000=$620,000=$500,000+$120,000
【3】08.下列何種報表與收入循環無關？ (1)銷售月報表 (2)產品別銷售分析報告 (3)資產負債表 (4)銷售人員績效報告。[1111106-50]
資產負債表係表達特定日期(報導期間結束日)財務狀況的靜態報表，與收入循環無關。
【2】09.乙店年底調整後相關帳戶餘額如下：現金$50,000，存貨$10,000，應收帳款$30,000，備抵損失－應收帳款$5,000，預收貨款$3,000，應付票據$30,000，應付帳款$100,000，則流動資產總額為 (1)$95,000 (2)$85,000
(3)$88,000 (4)$60,000。[1121105-52]
流動資產總額=$50,000+$10,000+$30,000-$5,000=$85,000
【丙會術科試題】
【丙會1030524-5】明星商店102年自結本期銷貨毛利$680,000及稅前淨利$356,000，102年12月31日與資產項目有關之調整後部分財務資料如下：
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資產項目 |
金額 |
|
現金 |
$180,000 |
|
透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動 |
120,000 |
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應收票據 |
200,000 |
|
應收帳款 |
480,000 |
|
其他應收款 |
35,000 |
|
存貨 |
260,000 |
|
預付款項 |
143,000 |
|
不動產、廠房及設備(淨額) |
164,250 |
|
無形資產(淨額) |
120,000 |
明星商店102年12月31日除上述資產項目外，經會計師查核發現尚有下列錯誤及調整事項：
1.現金中包括偽鈔$1,000及未使用郵票$1,500。
2.應收票據係102年11月1日取得，將於103年10月31日到期，面額$200,000，年息3%。期末應收利息未估列入帳。
3.預付款項包括預付租金$120,000、預付保險費$18,000及用品盤存$5,000，其中預付租金係102年6月15日預付兩年租金，預付保險費係102年8月1日預付一年火險保費。用品盤存全係本年購入文具用品，期末尚有$500文具用品未用完。(採先實後虛法)
4.102年12月31日收到一批客戶退回售價$20,000的商品未入帳(但已包含於期末存貨中)。
5.無形資產係本年初以$120,000取得之專利權，估計經濟有效使用年限為6年，法定使用年限為10年，年底漏提攤銷。
明星商店使用資產之會計項目如下：
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現金 |
透過損益按公允價值衡量之金融資產 |
存貨 |
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應收票據 |
不動產、廠房及設備 |
無形資產 |
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應收帳款 |
其他應收款 |
預付款項 |
試作：1.計算明星商店102年度銷貨毛利及稅前淨利(損)。
銷貨毛利=$680,000-銷貨退回$20,000=$660,000
稅前淨利=$356,000-其他損失$1,000+利息收入$1,000-租金支出$32,500-保險費$7,500-文具用品$4,500-銷貨退回$20,000-各項攤銷$20,000=$271,500
2.編製明星商店102年底資產負債表之資產部分。
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明星商店 資產負債表(部分) 中華民國102年12月31日 單位：新臺幣元 |
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資產 |
金額 |
|
流動資產 |
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現金及約當現金 |
177,500 |
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透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動 |
120,000 |
|
應收票據 |
200,000 |
|
應收帳款 |
460,000 |
|
其他應收款 |
36,000 |
|
存 貨 |
260,000 |
|
預付款項 |
100,000 |
|
流動資產合計 |
1,353,500 |
|
非流動資產 |
|
|
不動產、廠房及設備(淨額) |
164,250 |
|
無形資產(淨額) |
100,000 |
|
非流動資產合計 |
264,250 |
|
資產總計 |
1,617,750 |
1.借：其他損失 $1,000
預付郵電費
1,500
貸：現 金 $2,500
2.借：應收利息$1,000 ($200,000×3%×2/12)
貸：利息收入$1,000
3.借：租金支出 $32,500 ($120,000×6.5/24)
保 險 費 7,500 ($18,000×5/12)
文具用品
4,500 ($5,000-$500)
貸：預付租金 $32,500
預付保險費
7,500
用品盤存
4,500
4.借：銷貨退回$20,000
貸：應收帳款$20,000
5.借：各項攤提 $20,000 ($120,000÷6)
貸：累計攤銷－專利權$20,000
現金及約當現金=$180,000-預付郵電費$2,500=$177,500
應收帳款餘額=$480,000-應收帳款$20,000=$460,000
其他應收款=$35,000+應收利息$1,000=$36,000
預付款項=$143,000+預付郵電費$1,500-預付租金$32,500-預付保險費$7,500-用品盤存$4,500=$100,000
無形資產淨額=專利權$120,000-累計攤銷$20,000=$100,000
【丙會1040523-5】台中商店103年底及102年底的調整後會計項目餘額表如下：
|
會 計 項 目 |
本期 |
上期 |
會 計 項 目 |
本期 |
上期 |
|
現金 |
125,500 |
95,500 |
預收租金 |
28,000 |
28,000 |
|
運輸設備成本 |
580,000 |
520,000 |
累計折舊－運輸設備 |
116,000 |
85,000 |
|
房屋及建築成本 |
2,800,000 |
2,800,000 |
累計折舊－房屋及建築 |
600,000 |
360,000 |
|
土地成本 |
1,000,000 |
1,000,000 |
應收票據 |
28,000 |
32,000 |
|
銀行存款 |
620,000 |
450,000 |
銀行長期借款 |
350,000 |
350,000 |
|
應付薪資 |
68,000 |
58,500 |
應付公司債溢價 |
23,200 |
24,000 |
|
應收帳款 |
230,000 |
240,000 |
應付公司債 |
620,000 |
620,000 |
|
存貨 |
27,800 |
28,500 |
業主資本 |
2,000,000 |
2,000,000 |
|
預付保險費 |
8,000 |
8,000 |
商標權 |
40,000 |
40,000 |
|
應付帳款 |
330,000 |
340,000 |
備抵呆帳－應收帳款 |
2,300 |
2,400 |
|
保固之短期負債準備 |
4,900 |
5,200 |
業主往來 |
？ |
？ |
|
本期損益 |
806,900 |
700,900 |
|
|
|
試作：編製台中商店103年及102年12月31日之資產負債表。
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台中商店 資產負債表 中華民國103年12月31日及102年12月31日 單位：新臺幣元 |
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資 產 |
本 期 |
上 期 |
負債及權益 |
本 期 |
上 期 |
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
745,500 |
545,500 |
應付帳款 |
330,000 |
340,000 |
|
應收票據 |
28,000 |
32,000 |
其他應付款 |
68,000 |
58,500 |
|
應收帳款 |
227,700 |
237,600 |
負債準備 |
4,900 |
5,200 |
|
存貨 |
27,800 |
28,500 |
其他流動負債 |
28,000 |
28,000 |
|
預付款項 |
8,000 |
8,000 |
流動負債合計 |
430,900 |
431,700 |
|
流動資產合計 |
1,037,000 |
851,600 |
非流動負債 |
|
|
|
非流動資產 |
|
|
應付公司債 |
643,200 |
644,000 |
|
不動產、廠房及設備 |
3,664,000 |
3,875,000 |
長期借款 |
350,000 |
350,000 |
|
無形資產 |
40,000 |
40,000 |
非流動負債合計 |
993,200 |
994,000 |
|
非流動資產合計 |
3,704,000 |
3,915,000 |
負債總計 |
1,424,100 |
1,425,700 |
|
|
|
|
權益 |
|
|
|
|
|
業主資本 |
2,000,000 |
2,000,000 |
|
|
|
|
業主往來 |
510,000 |
640,000 |
|
|
|
|
本期損益 |
806,900 |
700,900 |
|
|
|
|
權益總計 |
3,316,900 |
3,340,900 |
|
|
資產總計 |
4,741,000 |
4,766,600 |
負債與權益總計 |
4,741,000 |
4,766,600 |
本期現金及約當現金=$125,500+$620,000=$745,500
上期現金及約當現金=$95,500+$450,000=$545,500
本期應收帳款=$230,000-$2,300=$227,700
上期應收帳款=$240,000-$2,400=$237,600
預付款項=預付保險費
本期不動產、廠房及設備=$580,000+$2,800,000+$1,000,000-$116,000-$600,000=$3,664,000
上期不動產、廠房及設備=$520,000+$2,800,000+$1,000,000-$85,000-$360,000=$3,875,000
無形資產=專利權
其他應付款=應付薪資
負債準備=保固之短期負債準備
其他流動負債=預收租金
本期應付公司債=$620,000+$23,200=$643,200
上期應付公司債=$620,000+$24,000=$644,000
長期借款=銀行長期借款
本期業主往來=$4,741,000-$1,424,100-$2,000,000-$806,900=$510,000
上期業主往來=$4,766,600-$1,425,700-$2,000,000-$700,900=$640,000
【丙會1050521-5】台中商店105年底及104年底的結帳後會計項目餘額表如下：
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會 計 項 目 |
105年 |
104年 |
會 計 項 目 |
105年 |
104年 |
|
現金 |
36,000 |
52,000 |
專利權 |
52,000 |
52,000 |
|
銀行存款 |
289,000 |
278,000 |
累計攤銷－專利權 |
19,500 |
13,000 |
|
應收帳款 |
32,000 |
43,000 |
應付帳款 |
36,000 |
32,000 |
|
備抵呆帳－應收帳款 |
320 |
430 |
應付薪資 |
5,200 |
5,400 |
|
存 貨 |
9,520 |
8,500 |
銀行長期借款 |
360,000 |
300,000 |
|
預付保險費 |
6,200 |
8,200 |
存入保證金 |
2,300 |
3,000 |
|
土地成本 |
200,000 |
200,000 |
業主資本 |
410,000 |
410,000 |
|
房屋及建築成本 |
300,000 |
300,000 |
業主往來 |
？ |
？ |
|
累計折舊－房屋及建築 |
160,000 |
120,000 |
|
|
|
試作：編製台中商店105年12月31日之資產負債表。
|
台中商店 資 產 負 債 表 中華民國105年12月31日及104年12月31日 單位：新臺幣元 |
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|
資 產 |
本 期 |
上 期 |
負債及權益 |
本 期 |
上 期 |
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
325,000 |
330,000 |
應付帳款 |
36,000 |
32,000 |
|
應收帳款 |
31,680 |
42,570 |
其他應付款 |
5,200 |
5,400 |
|
存 貨 |
9,520 |
8,500 |
流動負債合計 |
41,200 |
37,400 |
|
預付款項 |
6,200 |
8,200 |
非流動負債 |
|
|
|
流動資產合計 |
372,400 |
389,270 |
長期借款 |
360,000 |
300,000 |
|
非流動資產 |
|
|
其他非流動負債 |
2,300 |
3,000 |
|
不動產、廠房及設備 |
340,000 |
380,000 |
非流動負債合計 |
362,300 |
303,000 |
|
無形資產 |
32,500 |
39,000 |
負債總計 |
403,500 |
340,400 |
|
非流動資產合計 |
372,500 |
419,000 |
權益 |
|
|
|
|
|
|
業主資本 |
410,000 |
410,000 |
|
|
|
業主往來 |
(68,600) |
57,870 |
|
|
|
|
權益總計 |
341,400 |
467,870 |
|
|
資產總計 |
744,900 |
808,270 |
負債與權益總計 |
744,900 |
808,270 |
本期現金及約當現金=$36,000+$289,000=$325,000
上期現金及約當現金=$52,000+$278,000=$330,000
本期應收帳款=$32,000-$320=$31,680
上期應收帳款=$43,000-$430=$42,570
預付款項=預付保險費
本期不動產、廠房及設備=$200,000+$300,000-$160,000=$340,000
上期不動產、廠房及設備=$200,000+$300,000-$120,000=$380,000
本期無形資產=$52,000-$19,500=$32,500
上期無形資產=$52,000-$13,000=$39,000
其他應付款=應付薪資
長期借款=銀行長期借款
其他非流動負債=存入保證金
本期業主往來=$744,900-$403,500-$410,000=-$68,600
上期業主往來=$808,270-$340,400-$410,000=$57,870
【丙會1051106-5】姬路商店104年底及103年底的調整後會計項目餘額表如下：
|
會 計 項 目 |
本 期 |
上 期 |
會 計 項 目 |
本 期 |
上 期 |
|
現金 |
75,500 |
95,500 |
代收款 |
36,000 |
28,000 |
|
運輸設備成本 |
460,000 |
520,000 |
累計折舊－運輸設備 |
116,000 |
85,000 |
|
房屋及建築成本 |
2,000,000 |
2,000,000 |
累計折舊－房屋及建築 |
800,000 |
460,000 |
|
土地成本 |
800,000 |
800,000 |
應收票據 |
98,000 |
62,000 |
|
銀行存款 |
825,000 |
625,000 |
銀行長期借款 |
400,000 |
400,000 |
|
應付薪資 |
63,000 |
58,500 |
存入保證金 |
23,200 |
24,000 |
|
應收帳款 |
280,000 |
250,000 |
專利權 |
40,000 |
40,000 |
|
存貨 |
217,800 |
248,500 |
業主資本 |
3,000,000 |
3,000,000 |
|
預付保險費 |
8,000 |
8,000 |
備抵呆帳－應收帳款 |
2,800 |
2,500 |
|
應付帳款 |
330,000 |
340,000 |
業主往來 |
？ |
？ |
|
存出保證金 |
4,900 |
5,200 |
累計攤銷－專利權 |
20,000 |
15,000 |
|
銷貨收入 |
385,000 |
359,000 |
銷貨折讓 |
2,000 |
1,000 |
|
銷貨退回 |
8,200 |
7,300 |
銷貨成本 |
254,000 |
230,000 |
|
折舊 |
5,000 |
3,000 |
薪資支出 |
18,000 |
20,000 |
|
利息費用 |
5,890 |
4,520 |
修繕費 |
2,000 |
3,000 |
|
文具用品 |
580 |
360 |
廣告費 |
5,800 |
6,000 |
|
運費 |
2,450 |
1,280 |
水電瓦斯費 |
2,000 |
1,000 |
|
郵電費 |
3,360 |
2,250 |
各項攤提 |
5,000 |
5,000 |
|
處分不動產、廠房及設備利益 |
1,230 |
1,200 |
保險費 |
12,500 |
12,500 |
|
本期損益 |
|
|
|
|
|
試作：編製姬路商店104年及103年12月31日之資產負債表。
|
姬路商店 資產負債表 中華民國104年12月31日及103年12月31日 單位：新臺幣元 |
|||||
|
資 產 |
本 期 |
上 期 |
負債及權益 |
本 期 |
上 期 |
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
900,500 |
720,500 |
應付帳款 |
330,000 |
340,000 |
|
應收票據 |
98,000 |
62,000 |
其他應付款 |
63,000 |
58,500 |
|
應收帳款 |
277,200 |
247,500 |
其他流動負債 |
36,000 |
28,000 |
|
存貨 |
217,800 |
248,500 |
流動負債合計 |
429,000 |
426,500 |
|
預付款項 |
8,000 |
8,000 |
非流動負債 |
|
|
|
流動資產合計 |
1,501,500 |
1,286,500 |
長期借款 |
400,000 |
400,000 |
|
非流動資產 |
|
|
其他非流動負債 |
23,200 |
24,000 |
|
不動產、廠房及設備 |
2,344,000 |
2,775,000 |
非流動負債合計 |
423,200 |
424,000 |
|
無形資產 |
20,000 |
25,000 |
負債總計 |
852,200 |
850,500 |
|
其他非流動資產 |
4,900 |
5,200 |
權益 |
|
|
|
非流動資產合計 |
2,368,900 |
2,805,200 |
業主資本 |
3,000,000 |
3,000,000 |
|
|
|
|
業主往來 |
(41,250) |
178,210 |
|
|
|
本期損益 |
59,450 |
62,990 |
|
|
|
|
權益總計 |
3,018,200 |
3,241,200 |
|
|
資產總計 |
3,870,400 |
4,091,700 |
負債與權益總計 |
3,870,400 |
4,091,700 |
本期現金及約當現金=$75,500+$825,000=$900,500
上期現金及約當現金=$95,500+$625,000=$720,500
本期應收帳款=$280,000-$2,800=$277,200
上期應收帳款=$250,000-$2,500=$247,500
預付款項=預付保險費
本期不動產、廠房及設備=$460,000+$2,000,000+$800,000-$116,000-$800,000=$2,344,000
上期不動產、廠房及設備=$520,000+$2,000,000+$800,000-$85,000-$460,000=$2,775,000
本期無形資產=$40,000-$20,000=$20,000
上期無形資產=$40,000-$15,000=$25,000
其他非流動資產=存出保證金
其他應付款=應付薪資
其他流動負債=代收款
長期借款=銀行長期借款
其他非流動負債=存入保證金
本期本期損益=($385,000-$8,200-$2,000-$254,000)-($5,000+$5,890+$580+$2,450+$3,360+$18,000+$2,000+$5,800+$2,000+$5,000+$12,500)+$1,230=$59,450
上期本期損益=($359,000-$7,300-$1,000-$230,000)-($3,000+$4,520+$360+$1,280+$2,250+$20,000+$3,000+$6,000+$1,000+$5,000+$12,500)+$1,200=$62,990
本期業主往來=$3,870,400-$852,200-$3,000,000-$59,450=-$41,250
上期業主往來=$4,091,700-$850,500-$3,000,000-$62,990=$178,210
【丙會1070526-5】大正商店未依一般公認會計原則編製105年12月31日的資產負債表，試編製該商店正確的資產負債表。
|
大正商店 資產負債表 105年12月31日 |
|||
|
流動資產 |
$365,000 |
流動負債 |
$570,000 |
|
營業資產 |
960,000 |
其他負債 |
405,000 |
|
無形資產 |
75,000 |
業主資本 |
270,000 |
|
|
|
業主往來 |
155,000 |
|
資產總計 |
$1,400,000 |
負債及股東權益總計 |
$1,400,000 |
上述資產負債表中之相關資料如下：
1.流動資產包含現金$95,000、應收帳款$70,000、應收票據$200,000。
2.營業資產包含存貨$75,000、暫付款$50,000、土地成本$500,000、房屋及建築成本$250,000及機器設備成本$85,000。
3.無形資產包含專利權帳面金額$65,000(專利權$73,000與其累計攤銷-專利權$8,000)及支付一年預付租金$10,000。
4.流動負債包含應付帳款$80,000、長期應付票據$430,000(將於109年12月31日到期)、其他應付款$60,000。
5.其他負債為銀行透支$50,000、銀行長期借款$200,000(將於109年12月31日償還)、備抵呆帳-應收帳款$15,000、累計折舊-房屋及建築$110,000、累計折舊-機器設備$30,000。
6.業主資本為$270,000。
7.業主往來包含105年本期淨利$135,000及負債準備-非流動$20,000。
|
大正商店 資產負債表 105年12月31日 |
||||
|
資產 |
金額 |
負債及權益 |
金額 |
|
|
流動資產 |
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
$95,000 |
短期借款 |
$50,000 |
|
|
應收票據淨額 |
200,000 |
應付帳款 |
80,000 |
|
|
應收帳款淨額 |
55,000 |
其他應付款 |
60,000 |
|
|
存貨 |
75,000 |
流動負債合計 |
$190,000 |
|
|
預付款項 |
10,000 |
非流動負債 |
|
|
|
其他流動資產 |
50,000 |
銀行長期借款 |
200,000 |
|
|
流動資產合計 |
$485,000 |
負債準備—非流動 |
20,000 |
|
|
非流動資產 |
|
其他非流動負債 |
430,000 |
|
|
不動產、廠房及設備 |
$695,000 |
非流動負債合計 |
$650,000 |
|
|
無形資產 |
65,000 |
負債總計 |
$840,000 |
|
|
非流動資產合計 |
$760,000 |
權益 |
|
|
|
|
|
業主資本 |
$270,000 |
|
|
|
業主往來 |
135,000 |
|
|
|
|
權益總計 |
$405,000 |
|
|
|
資產總計 |
$1,245,000 |
負債及權益總計 |
$1,245,000 |
|
應收帳款淨額=$70,000-$15,000=$55,000
不動產、廠房及設備=$500,000+($250,000-$110,000)+($85,000-$30,000)=$695,000
【丙會1081103-5】向榮商店105、106年底結帳前各帳戶餘額如下：
|
|
106年底結帳前 |
105年底結帳前 |
||
|
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
現金 |
3,300 |
|
1,850 |
|
|
銀行存款(華南銀行) |
5,100 |
|
1,650 |
|
|
應收帳款 |
104,100 |
|
4,130 |
|
|
備抵損失—應收帳款 |
|
7,800 |
|
1,230 |
|
3,200 |
|
460 |
|
|
|
其他應收款 |
3,600 |
|
640 |
|
|
存貨 |
24,700 |
|
4,800 |
|
|
預付貨款 |
2,700 |
|
0 |
|
|
用品盤存 |
800 |
|
500 |
|
|
運輸設備成本 |
600,000 |
|
600,000 |
|
|
累計折舊—運輸設備 |
|
150,000 |
|
120,000 |
|
專利權 |
240,000 |
|
240,000 |
|
|
累計攤銷—專利權 |
|
30,000 |
|
10,000 |
|
存出保證金 |
0 |
|
2,500 |
|
|
銀行透支(第一銀行) |
|
26,000 |
|
12,000 |
|
應付票據 |
|
181,000 |
|
137,500 |
|
預收租金 |
|
2,600 |
|
1,150 |
|
代收款 |
|
3,600 |
|
3,100 |
|
銀行長期借款 |
|
105,000 |
|
42,850 |
|
業主資本 |
|
500,000 |
|
500,000 |
試根據上述資料，編製該商店105、106年底資產負債表(本期損益結轉至業主往來)。
|
向榮商店 資產負債表 106年度及105年度 |
||||||
|
資產 |
106年底 |
105年底 |
負債及權益 |
106年底 |
105年底 |
|
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
|
現金及約當現金 |
8,400 |
3,500 |
短期借款 |
26,000 |
12,000 |
|
|
應收帳款淨額 |
96,300 |
2,900 |
應付票據 |
181,000 |
137,500 |
|
|
其他應收款總額 |
6,800 |
1,100 |
預收款項 |
2,600 |
1,150 |
|
|
存貨 |
24,700 |
4,800 |
其他流動負債 |
3,600 |
3,100 |
|
|
預付款項 |
3,500 |
500 |
流動負債合計 |
213,200 |
153,750 |
|
|
流動資產合計 |
139,700 |
12,800 |
非流動負債 |
|
|
|
|
非流動資產 |
|
|
長期借款 |
105,000 |
42,850 |
|
|
不動產、廠房及設備 |
450,000 |
480,000 |
負債總計 |
318,200 |
196,600 |
|
|
無形資產 |
210,000 |
230,000 |
權益 |
|
|
|
|
其他非流動資產 |
0 |
2,500 |
業主資本 |
500,000 |
500,000 |
|
|
非流動資產合計 |
660,000 |
712,500 |
業主往來 |
(18,500) |
28,700 |
|
|
|
|
|
權益總計 |
481,500 |
528,700 |
|
|
資產總計 |
799,700 |
725,300 |
負債及權益總計 |
799,700 |
725,300 |
|
現金及約當現金=現金+銀行存款
應收帳款淨額=應收帳款-備抵損失—應收帳款
其他應收款總額=應收利息+其他應收款
預付款項=預付貨款+用品盤存
不動產、廠房及設備=運輸設備成本-累計折舊—運輸設備
無形資產=專利權-累計攤銷—專利權
其他非流動資產=存出保證金
短期借款=銀行透支
預收款項=預收租金
其他流動負債=代收款
【丙會1091101-5】大中商店107年12月31日各會計項目餘額及相關資料如下，試為大中商店編製正確的資產負債表。
|
現金 |
100,000 |
生物資產—流動 |
70,000 |
|
應收票據 |
350,000 |
生物資產—非流動 |
30,000 |
|
應收帳款 |
400,000 |
應付票據 |
200,000 |
|
備抵損失—應收帳款 |
？ |
應付帳款 |
170,000 |
|
存貨 |
250,000 |
本期所得稅負債 |
65,000 |
|
預付款項 |
20,000 |
長期借款 |
300,000 |
|
土地與建築物 |
1,500,000 |
業主資本 |
1,500,000 |
|
累計折舊 |
50,000 |
業主往來 |
？ |
相關資料：
1.現金包含台銀活期存款餘額$70,000、華銀支票存款透支餘額$20,000、庫存現金$20,000、指定清償債務用途之存款$30,000。
2.應收票據估計都可以收回。應收帳款估計約有2%無法收回。
3.土地與建築物以原始成本入帳，購入時土地價值$500,000，建築物價值$1,000,000。建築物折舊記錄正確無誤。
4.應付票據中有$70,000將於108年到期，其餘則於109年陸續到期。
5.應付員工年終獎金$50,000尚未入帳。
|
大中商店 資產負債表 中華民國107年1月1日至107年12月31日 單位：新臺幣元 |
||||
|
資產 |
金額 |
負債及權益 |
金額 |
|
|
流動資產 |
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
90,000 |
短期借款 |
20,000 |
|
|
應收票據 |
350,000 |
應付票據 |
70,000 |
|
|
應收帳款(淨額) |
392,000 |
應付帳款 |
170,000 |
|
|
存貨 |
250,000 |
其他應付款 |
50,000 |
|
|
生物資產—流動 |
70,000 |
本期所得稅負債 |
65,000 |
|
|
預付款項 |
20,000 |
流動負債合計 |
375,000 |
|
|
流動資產合計 |
1,172,000 |
非流動負債 |
|
|
|
非流動資產 |
|
應付票據 |
130,000 |
|
|
土地與建築物(淨額) |
1,450,000 |
長期借款 |
300,000 |
|
|
生物資產—非流動 |
30,000 |
非流動負債合計 |
430,000 |
|
|
其他非流動資產 |
30,000 |
負債總計 |
805,000 |
|
|
非流動資產合計 |
1,151,000 |
權益 |
|
|
|
|
|
業主資本 |
1,500,000 |
|
|
|
|
業主往來 |
377,000 |
|
|
|
|
權益總計 |
1,877,000 |
|
|
資產總計 |
2,682,000 |
負債及權益總計 |
2,682,000 |
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【丙會1101219-5】台中商店108年度期末調整後試算表包含以下項目：
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會計項目 |
借方餘額 |
會計項目 |
貸方餘額 |
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現金 |
550,000 |
備抵損失–應收帳款 |
18,000 |
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應收帳款 |
293,000 |
累計折舊–機器設備 |
225,000 |
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預付保險費 |
68,000 |
銷貨收入 |
890,000 |
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土地 |
1,000,000 |
應付公司債 |
1,000,000 |
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建築物成本 |
1,500,000 |
應付利息 |
51,000 |
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機器設備成本 |
800,000 |
代收款 |
30,000 |
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保險費 |
52,000 |
應付抵押借款 |
106,000 |
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專利權 |
220,000 |
應付帳款 |
50,000 |
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薪資支出 |
481,000 |
累計折舊–建築物 |
250,000 |
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存貨 |
160,000 |
應付薪資 |
441,000 |
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折舊 |
240,000 |
累計攤銷–專利權 |
100,000 |
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存出保證金 |
10,000 |
業主資本 |
2,500,000 |
|
各項攤提 |
100,000 |
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預期信用減損損失 |
5,000 |
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利息費用 |
12,000 |
|
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業主往來 |
170,000 |
|
|
|
合計 |
5,661,000 |
合計 |
5,661,000 |
其中，應付抵押借款中有$30,000將於109年4月1日支付。
試作台中商店108年底資產負債表。
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台中商店 資產負債表 108年12月31日 |
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資產 |
金額 |
負債及權益 |
金額 |
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流動資產 |
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流動負債 |
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現金及約當現金 |
550,000 |
應付帳款 |
50,000 |
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應收帳款淨額 |
275,000 |
其他應付帳款 |
492,000 |
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存貨 |
160,000 |
一年內到期之長期負債 |
76,000 |
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預付款項 |
68,000 |
其他流動負債 |
30,000 |
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流動資產合計 |
1,053,000 |
流動負債合計 |
648,000 |
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非流動資產 |
|
非流動負債 |
|
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不動產、廠房及設備 |
2,825,000 |
應付公司債 |
1,000,000 |
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無形資產 |
120,000 |
長期借款 |
30,000 |
|
其他非流動資產 |
10,000 |
非流動負債合計 |
1,030,000 |
|
非流動資產合計 |
2,955,000 |
負債總計 |
1,678,000 |
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權益 |
|
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業主資本 |
2,500,000 |
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業主往來 |
(170,000) |
|
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權益總計 |
2,330,000 |
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資產總計 |
4,008,000 |
負債及權益總計 |
4,008,000 |
【乙會術科試題】
【乙會1071104-5】花蓮公司105年1月1日期初會計項目餘額：
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項目名稱 |
餘額 |
項目名稱 |
餘額 |
|
現金 |
$178,300 |
預付租金 |
$22,500 |
|
應收帳款 |
30,800 |
用品盤存 |
4,800 |
|
其他應收款 |
21,500 |
應付薪資 |
20,000 |
|
辦公設備成本 |
150,000 |
應付帳款 |
52,000 |
|
累計折舊—辦公設備 |
45,000 |
專利權(淨額) |
60,000 |
|
累積盈虧(貸餘) |
66,400 |
長期借款 |
150,000 |
|
普通股股本 |
130,000 |
應付利息 |
4,500 |
105年12月31日調整前會計項目餘額如下：
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項目名稱 |
餘額 |
項目名稱 |
餘額 |
|
應收帳款 |
$42,500 |
租金支出 |
$22,500 |
|
應付帳款 |
63,200 |
營業收入 |
456,180 |
|
現金 |
270,480 |
用品盤存 |
4,800 |
|
累積盈虧(貸餘) |
66,400 |
利息收入 |
1,600 |
|
普通股股本 |
150,000 |
其他應收款 |
23,600 |
|
辦公設備成本 |
150,000 |
文具用品 |
8,500 |
|
累計折舊—辦公設備 |
45,000 |
薪資支出 |
280,000 |
|
預付保險費 |
24,000 |
長期借款 |
150,000 |
|
專利權(淨額) |
60,000 |
預付租金 |
36,000 |
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存出保證金 |
10,000 |
|
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花蓮公司財務報表使用之部分會計項目如下：
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會計項目 |
會計項目 |
會計項目 |
會計項目 |
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現金及約當現金 |
預付款項 |
不動產、廠房及設備 |
管理費用 |
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應收帳款 |
利息收入 |
長期借款 |
其他應付款 |
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無形資產 |
營業收入 |
其他流動資產 |
銷售費用 |
|
利息費用 |
其他應收款 |
其他非流動資產 |
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|
應付帳款 |
普通股股本 |
保留盈餘 |
|
調整事項：
1.長期借款係於104年7月1日向台中銀行借入，5年期，每年初支付利息，到期償還，年息6厘。
2.年初帳列「用品盤存」$4,800，105年中再購入文具用品$8,500，年底用品盤存餘額$3,600。
3.105年底應付未付薪資＄22,500。
4.辦公設備$150,000係於103年7月1日購置，耐用年限4年，殘值$30,000，採直線法計提折舊。
5.專利權係於104年1月1日取得，耐用年限5年，殘值$0，採直線法計提攤銷。
6.104年10月1日支付1年期租金$30,000。105年10月1日支付1年期租金$36,000。
7.105年3月1日支付2年期火險保單保險費$24,000。
註：本題不考慮所得稅，應收帳款及不動產、廠房及設備請以淨額表示。
試編製花蓮公司105年底以會計項目表達之比較資產負債表。
借：利息費用$9,000 ($150,000×6%)
貸：應付利息$9,000
借：文具用品$1,200 ($4,800-$3,600)
貸：用品盤存$1,200
借：薪資支出$22,500
貸：應付薪資$22,500
借：折 舊 $30,000 [($150,000-$30,000)÷4]
貸：累計折舊—辦公設備$30,000
借：各項攤銷$15,000 [$60,000÷(5-1)]
貸：專 利 權$15,000
借：租金支出$9,000 ($36,000×3/12)
貸：預付租金$9,000
借：保 險 費 $10,000 ($24,000×10/24)
貸：預付保險費$10,000
管銷費用=($8,500+$1,200)+($280,000+薪資支出$22,500)+$30,000+$15,000+(租金支出$22,500+$9,000)+$10,000=$398,700
本期淨利=$456,180-$398,700+$1,600-$9,000=$50,080
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花蓮公司 資產負債表 105年12月31日及104年12月31日 單位：新台幣元 |
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資產 |
105年 |
104年 |
負債及權益 |
105年 |
104年 |
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
270,480 |
178,300 |
應付帳款 |
63,200 |
52,000 |
|
應收帳款 |
42,500 |
30,800 |
其他應付款 |
31,500 |
24,500 |
|
其他應收款 |
23,600 |
21,500 |
流動負債合計 |
94,700 |
76,500 |
|
預付款項 |
44,600 |
27,300 |
非流動負債 |
|
|
|
流動資產合計 |
381,180 |
257,900 |
長期借款 |
150,000 |
150,000 |
|
非流動資產 |
|
|
非流動負債合計 |
150,000 |
150,000 |
|
不動產、廠房及設備(淨額) |
75,000 |
105,000 |
負債總計 |
244,700 |
226,500 |
|
無形資產(專利權) |
45,000 |
60,000 |
權益 |
|
|
|
其他非流動資產(存出保證金) |
10,000 |
|
普通股股本 |
150,000 |
130,000 |
|
非流動資產合計 |
130,000 |
165,000 |
保留盈餘 |
116,480 |
66,400 |
|
|
|
|
權益總計 |
266,480 |
196,400 |
|
資產總計 |
511,180 |
422,900 |
負債及權益總計 |
511,180 |
422,900 |
105年預付款項=($4,800-$1,200)+($36,000-$9,000)+($24,000-$10,000)=$44,600
104年預付款項=$22,500+$4,800=$27,300
105年其他應付款=$22,500+$9,000=$31,500
104年其他應付款=$20,000+$4,500=$24,500
105年保留盈餘=$66,400+$50,080=$116,480
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