會計09-03資產負債表－其他試題
【選擇題】
【C】01.甲公司會計人員於X3年底編製財務報表時，發現下列事項：將收到的X4年租金$12,000列入X3年收入，X2年的折舊費用低列$30,000，X2年期初存貨低估$60,000，X3年期初存貨高估$6,000，X3年底支付X4年保險費$18,000時認列為X3年費用。若不考慮所得稅影響，上述錯誤對X3年底資產總額之影響為何？ (A)少計$24,000 (B)少計$36,000 (C)多計$12,000 (D)多計$30,000。[106調查四等]
X2年折舊少計$30,000，資產多計$30,000。X3年底支付X4年保險費$18,000時認列為X3年費用，資產少計有$18,000。合計資產多計$12,000。
收到的X4年租金$12,000列入X3年收入，X2年期初存貨少計，X3年期初存貨多計，均不影響X3年底資產總額。
【A】02.下列哪一項不是資產負債表的特性或功能？ (A)屬於動態報表 (B)可顯示企業之償債能力 (C)顯示企業在編表日期之財務狀況 (D)包括資產、負債及資本三部分。[89管理]
資產負債表屬於靜態報表。
【A】03.在編製財務報表時，將當期營業收入多計$1,200，期末存貨也多計$700，若無其他錯誤存在，則對資產負債表之影響為何？ (A)資產高估$700、權益高估$1,900 (B)資產不受影響、權益高估$1,200 (C)資產高估$700、權益高估$500 (D)資產低估$700、權益高估$500。[96地特五等]
期末存貨高估$700，銷貨成本高估$700，資產高估$700，權益高估$700
營業收入高估$1,200，權益高估$1,200
權益高估=$700+$1,200=$1,900
【C】04.修繕費誤記為機器設備，將使當期「資產、負債、業主權益、淨利」四項中，有幾項被高估？ (A)一項(B)二項(C)三項(D)四項。[99初考]
修理費誤記為機器設備，資產高估，費用低估，淨利高估、權益高估。
【C】05.甲公司99年底資產負債表中的流動資產包括：現金及約當現金$140,000，應收帳款$240,000，以及存貨$120,000。經分析應收帳款中包括一筆對承銷人的應收帳款$52,000，該款係寄銷品之售價，成本為$40,000，期末尚未出售，仍放置於承銷人處，且未列入甲公司存貨中。試問甲公司99年底正確之流動資產總額應為若干？ (A)$448,000 (B)$460,000 (C)$488,000 (D)$540,000。[99地方三等]
$140,000+$240,000+$120,000-$52,000+$40,000=$488,000
※承銷品售出後，才能列為應收帳款$52,000
※承銷品未售出，列為寄銷人的存貨
【B】06.甲公司X1年
股東權益總額=($2,300,000-$1,500,000)+$500,000+$350,000=$1,650,000
【綜合題】
【身心三等106-1】甲公司於編製X6年12月31日的財務報表時，與資產負債表相關之科目及餘額的帳簿資料如下：
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科目 |
X6/12/31餘額 |
科目 |
X6/12/31餘額 |
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股本 |
750,000 |
應付票據 |
300,000 |
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土地與建築物 |
1,300,000 |
現金 |
75,000 |
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存貨 |
487,500 |
保留盈餘 |
350,000 |
|
應付貸款 |
682,500 |
應收帳款 |
325,000 |
|
應收票據 |
237,500 |
累計折舊—建築物 |
(67,500) |
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商譽 |
100,000 |
應付帳款 |
212,500 |
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應付所得稅 |
162,500 |
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其他資料：
(1)商譽是在丙公司有意以高於公司淨資產價值$100,000的價格買下甲公司時入帳。
(2)應付票據中有$75,000將於X7年到期，其餘則將於X8、X9年陸續到期。
(3)甲公司估計除了一張3年前到期的應收票據$20,000外，其他應收票據都可以收到。根據過去的經驗估算，約有2%的應收帳款無法收現，X5年底的備抵呆帳餘額為0。
(4)現金包括$50,000支票存款，庫存現金$12,500，以及一張面額$12,500的無法兌現支票。因為開票人乙公司已經倒閉，甲公司覺得$12,500可能無法收到現金。
(5)甲公司股票面值$10，有31,250股發行及流通在外。
(6)應付貸款是每年定額支付$48,750外加計利息。
(7)土地與建築物以原始成本入帳，購入當時土地價值$175,000，建築物價值$1,125,000，建築物的折舊紀錄正確無誤。
(8)甲公司X6年度的營業收入金額為$11,592,500。
試為甲公司分析下列項目(請列出算式)：
(一)X6/12/31流動資產合計金額。
(3)備抵呆帳=$20,000+$325,000×2%=$26,500
(4)現金=$75,000-$12,500=$62,500
流動資產總額=$62,500+$487,500+$325,000+($237,500-$26,500)=$1,086,000
(二)X6/12/31非流動負債合計金額。
(2)應付票據—流動$75,000，應付票據—非流動$300,000-$75,000=$225,000
(6)應付貸款—流動$48,750，應付貸款—非流動$682,500-$48,750=$633,750
非流動負債總額=$225,000+$633,750=$858,750
(三)X6/12/31保留盈餘金額。
保留盈餘=($350,000-商譽$100,000)-備抵呆帳$26,500-無法兌現支票$12,500=$211,000
(四)其他資產之組成項目及其金額。
非流動資產總額=$1,300,000-$67,500=$1,232,500
無形資產(商譽)=$0
(五)以上述及分析所得資料為基礎，試求甲公司X6年度之資產週轉率。
資產週轉率=$11,592,500÷($1,086,000+$1,232,500)=5
【題目1】銀行存款帳戶$25,000，其中明細分類帳中：台銀借餘$20,000、彰銀貸餘$10,000、華銀借餘$15,000；現金帳戶$13,800，實際盤點現金數$8,850，盤點時並發現員工李四借支$5,000尚未入帳。年終資產負債表現金/銀行存款/銀行透支應如何表達？
現金$8,850，現金短溢借餘=$13,800-$8,850=$4,950
銀行存款=台銀借餘$20,000+華銀借餘$15,000=$35,000
銀行透支=彰銀貸餘$10,000
【題目2】第一年營運結束時，E公司的試算表上有設備30,000，累計折舊－設備及折舊的餘額為零。全年的折舊估計有3,000，編製
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借：折 舊 $3,000 貸：累計折舊－設備$3,000 |
非流動資產 設備成本 $30,000 減：累計折舊－設備 3,000 27,000 |
【題目3】以下是X8年度忠孝商店結算後淨利為$45,000，經查本年度業主並無往來事項，已知該商店結帳前各帳戶如下：現金及約當現金$130,000，應收帳款$100,000，備抵呆帳$1,000，業主資本$250,000，業主往來(初)$12,000，存入保證金$3,000，預付租金$5,000，房屋及建築$250,000，累計折舊-房屋及建築$110,000，存貨(期初)$31,000，應付票據$60,000，應付帳款$40,000，暫付款$10,000。試編製忠孝商店X8年底帳戶是資產負債表(本期淨利請轉入業主往來)。
(1)期末業主往來=期初業主往來$12,000+本期淨利$45,000=$57,000
(2)存貨(期初)$31,000先不填入格子內，等其他各金額都填入空格後，再計算借貸方差額，即為期末存貨金額。
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忠孝商店 資產負債表 X8年度 |
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項目 |
小計 |
總計 |
項目 |
小計 |
總計 |
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資產 |
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|
負債 |
|
|
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
$130,000 |
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應付帳款 |
$40,000 |
|
|
應收帳款 |
100,000 |
|
應付票據 |
60,000 |
|
|
減：備抵呆帳 |
(1,000) |
|
其他負債 |
|
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|
存 貨 |
26,000 |
|
存入保證金 |
3,000 |
|
|
預付租金 |
5,000 |
|
負債總計 |
|
$103,000 |
|
其他流動資產 |
|
|
權益 |
|
|
|
暫 付 款 |
10,000 |
$270,000 |
業主資本 |
$250,000 |
|
|
非流動資產 |
|
|
業主往來 |
57,000 |
|
|
房屋及建築成本 |
$250,000 |
|
權益總計 |
|
307,000 |
|
減：累計折舊-房屋及建築 |
110,000 |
140,000 |
|
|
|
|
資產總計 |
|
$410,000 |
負債及權益總計 |
|
$410,000 |
【題目4】X8年度池上商店結算後淨利是$45,000，經查本年度並無業主往來事項，已知該商店結帳前各帳戶資料如下：現金及約當現金$130,000，房屋及建築$250,000，應收帳款$100,000，累計折舊-房屋及建築$110,000，備抵呆帳$100，存貨(期初)$31,000，業主資本$250,000，應付票據$60,000，業主往來(初)$12,000，應付帳款$40,000，存入保證金$3,000，暫付款$10,000，預付租金$5,000。試編資產負債表(本期淨利轉入業主往來)。試問(存貨)和(業主往來)如何求得？
(1)期末業主往來=期初業主往來$12,000+本期淨利$45,000=$57,000
(2)存貨(期初)$31,000先不填入格子內，等其他各金額都填入空格後，再計算借貸方差額，即為期末存貨金額。
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池上商店 資產負債表 X8年度 |
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項目 |
小計 |
總計 |
項目 |
小計 |
總計 |
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資產 |
|
|
負債 |
|
|
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
$130,000 |
|
應付帳款 |
$40,000 |
|
|
應收帳款 |
100,000 |
|
應付票據 |
60,000 |
|
|
減：備抵呆帳 |
(100) |
|
其他流動負債 |
|
|
|
存 貨 |
25,100 |
|
存入保證金 |
3,000 |
|
|
預付租金 |
5,000 |
|
負債總計 |
|
$103,000 |
|
其他流動資產 |
|
|
權益 |
|
|
|
暫 付 款 |
10,000 |
$270,000 |
業主資本 |
$250,000 |
|
|
非流動資產 |
|
|
業主往來 |
57,000 |
|
|
房屋及建築成本 |
$250,000 |
|
權益總計 |
|
307,000 |
|
減：累計折舊-房屋及建築 |
110,000 |
140,000 |
|
|
|
|
資產總計 |
|
$410,000 |
負債及權益總計 |
|
$410,000 |
【題目5】保險費$3,000，廣告費$980，銷貨收入$134,850，進貨退出$4,200，利息收入$3,500，薪資支出$15,000，進貨$120,000，水電瓦斯費$2,400，銷貨運費$1,250，利息費用$2,100，文具用品$1,120，銷貨折讓$550，進貨費用$1,300，銀行透支$71,500，應收帳款$73,700，業主往來(貸)$10,000，累計折舊-生財器具$5,000，存出保證金$900，存貨(12/31)$18,500，應付票據$41,800，備抵呆帳$1,650，存入保證金$1,100，應付帳款$46,200，業主資本$100,000，土地$90,000，生財器具$35,000，現金及約當現金$54,000，存貨(1/1)？。
一、請依上述會計項目期末餘額，編製甲商店X4年度綜合損益表(採三加三減法)。
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甲商店 綜合損益表 X4年度 |
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項目 |
小計 |
合計 |
總計 |
|
銷貨淨額 |
|
|
|
|
銷貨收入 |
|
$134,850 |
|
|
減：銷貨折讓 |
|
550 |
$134,300 |
|
銷貨成本 |
|
|
|
|
存貨(1/1) |
$18,500 |
|
|
|
進 貨 |
120,000 |
|
|
|
進貨費用 |
1,300 |
$139,800 |
|
|
減：進貨退出 |
|
4,200 |
|
|
可供銷售商品總額 |
|
$135,600 |
|
|
減：存貨(12/31) |
|
18,500 |
117,100 |
|
銷貨毛利 |
|
|
$17,200 |
|
營業費用 |
|
|
|
|
保 險 費 |
|
$3,000 |
|
|
廣 告 費 |
|
980 |
|
|
薪資支出 |
|
15,000 |
|
|
水電瓦斯費 |
|
2,400 |
|
|
銷貨運費 |
|
1,250 |
|
|
文具用品 |
|
1,120 |
23,750 |
|
營業淨損 |
|
|
($6,550) |
|
營業外收入 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
$3,500 |
|
|
營業外支出 |
|
|
|
|
利息費用 |
|
(2,100) |
1,400 |
|
本期淨損 |
|
|
($5,150) |
二、編製該商店X4年度資產負債表(請示列本期淨利或淨損)。
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甲商店 資產負債表 X4年度 |
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項目 |
小計 |
總計 |
項目 |
小計 |
總計 |
|
資產 |
|
|
負債 |
|
|
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
$54,000 |
|
銀行透支 |
$71,500 |
|
|
應收帳款 |
73,700 |
|
應付票據 |
41,800 |
|
|
減：備抵呆帳 |
(1,650) |
|
應付帳款 |
46,200 |
|
|
存 貨 |
18,500 |
|
其他流動負債 |
|
|
|
其他流動資產 |
|
|
存入保證金 |
1,100 |
|
|
存出保證金 |
900 |
$145,450 |
負債總計 |
|
$160,600 |
|
非流動資產 |
|
|
權益 |
|
|
|
土地成本 |
$90,000 |
|
業主資本 |
$100,000 |
|
|
生財器具成本 |
35,000 |
|
業主往來 |
10,000 |
|
|
減：累計折舊-生財器具 |
(5,000) |
120,000 |
本期淨損 |
(5,150) |
|
|
|
|
|
權益總計 |
|
104,850 |
|
資產總計 |
|
$265,450 |
負債及權益總計 |
|
$265,450 |
【題目6】試做李四商行X8年綜合損益表及X8年12月31日之資產負債表
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李四商行 調整前試算表 X8年12月31日 |
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項目 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
現金及約當現金 |
$1,990 |
|
|
用品盤存 |
1,500 |
|
|
預付保險費 |
550 |
|
|
辦公設備 |
15,000 |
|
|
累計折舊-辦公設備 |
|
$7,420 |
|
應付帳款 |
|
1,720 |
|
李四資本 |
|
5,300 |
|
李四往來 |
3,600 |
|
|
服務收入 |
|
32,400 |
|
薪資支出 |
11,150 |
|
|
租金支出 |
8,000 |
|
|
水電瓦斯費 |
4,450 |
|
|
雜項費用 |
600 |
|
|
合計 |
$46,840 |
$46,840 |
調整事項：
|
(1)期末文具用品盤存$500 |
借：文具用品$1,000 貸：用品盤存$1,000 |
|
(2)本期實現之保險費$400 |
借：保 險 費$400 貸：預付保險費$400 |
|
(3)本年度折舊費用$2,350 |
借：折 舊$2,350 貸：累計折舊$2,350 |
|
(4)應付之薪資$350 |
借：薪資支出$350 貸：應付薪資$350 |
綜合損益表
|
李四商行 綜合損益表 X8年度 |
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項目 |
小計 |
合計 |
總計 |
|
收益 |
|
|
|
|
服務收入 |
|
|
$32,400 |
|
營業費用 |
|
|
|
|
薪資支出 |
|
$11,500 |
|
|
租金支出 |
|
8,000 |
|
|
水電瓦斯費 |
|
4,450 |
|
|
雜項費用 |
|
600 |
|
|
文具用品 |
|
1,000 |
|
|
保 險 費 |
|
400 |
|
|
折 舊 |
|
2,350 |
28,300 |
|
本期損益 |
|
|
$4,100 |
資產負債表
|
李四商行 資產負債表 X8年12月31日 |
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項目 |
小計 |
總計 |
項目 |
小計 |
總計 |
|
資產 |
|
|
負債 |
|
|
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
$1,990 |
|
應付帳款 |
$1,720 |
|
|
用品盤存 |
500 |
|
應付薪資 |
350 |
|
|
預付保險費 |
150 |
$2,640 |
負債總計 |
|
$2,070 |
|
非流動資產 |
|
|
權益 |
|
|
|
辦公設備成本 |
$15,000 |
|
李四資本 |
$5,300 |
|
|
減：累計折舊-辦公設備 |
9,770 |
5,230 |
李四往來 |
(3,600) |
|
|
|
|
|
本期損益 |
4,100 |
|
|
|
|
|
權益總計 |
|
5,800 |
|
資產總計 |
|
$7,870 |
負債及權益總計 |
|
$7,870 |
【題目7】調整分錄如下：
|
1. |
借：銷貨成本 $95,940 存貨(12/31) 6,700 貸：進 貨$95,840 存貨(1/1) 5,600 進貨運費 1,200 |
4. |
借：折 舊$10,000 貸：累計折舊－房屋及建築$10,000 |
|
5. |
借：租金支出$14,000 貸：應付租金$14,000 |
||
|
2. |
借：預期信用減損損失 $3,000 貸：備抵損失—應收帳款$3,000 |
6. |
借：文具用品$2,000 貸：用品盤存$2,000 |
|
3. |
借：應收利息$1,500 貸：利息收入$1,500 |
7. |
借：保 險 費$800 貸：預付保險費$800 |
試編製綜合損益表及資產負債表。
綜合損益表
(1)將調整分錄中，有關收入及費損金額逐一填入綜合損益表中，再加減計算即可。
(2)表中租金支出$15,000，而調整分錄5的租金支出$14,000，有差額$1,000為調整前餘額。
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甲商店 綜合損益表 X1年度 |
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|
項目 |
小計 |
合計 |
總計 |
|
銷貨收入 |
|
|
$130,800 |
|
銷貨成本 |
|
|
|
|
存貨(1/1) |
$5,600 |
|
|
|
進 貨 |
95,840 |
|
|
|
進貨運費 |
1,200 |
$102,640 |
|
|
減：存貨(12/31) |
|
6,700 |
95,940 |
|
銷貨毛利 |
|
|
$34,860 |
|
營業費用 |
|
|
|
|
預期信用減損損失 |
|
$3,000 |
|
|
折 舊 |
|
10,000 |
|
|
租金支出 |
|
15,000 |
|
|
文具用品 |
|
2,000 |
|
|
保 險 費 |
|
800 |
30,800 |
|
營業淨利 |
|
|
$4,060 |
|
營業外收入 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
1,500 |
|
本期淨利 |
|
|
$5,560 |
資產負債表
(1)從調整分錄1得知期末存貨$6,700
(2-1)應收帳款帳面金額=應收帳款$20,000-備抵呆帳－應收帳款$2,000=$18,000
(2-2)從調整分錄2得知備抵呆帳－應收帳款$3,000，但在表中已知備抵損失—應收帳款$2,000，可解釋為備抵損失－應收帳款調整前借方餘額$1,000
(3)從調整分錄3得知應收利息$1,500
(4-1)從調整分錄4得知累計折舊－房屋及建築$10,000，從表中已知房屋及建築帳面金額$180,000
(4-2)應告知房屋及建築成本$200,000，才能推算累計折舊－房屋及建築=$200,000-$180,000=$20,000
(4-3)或者告知累計折舊－房屋及建築$20,000，才能推算房屋及建築成本=房屋及建築帳面金額$180,000+累計折舊－房屋及建築$20,000=$200,000
(4-4)調整分錄中累計折舊－房屋及建築$10,000，表中累計折舊－房屋及建築$20,000，可解釋為調整前累計折舊－房屋及建築$10,000
(5)從調整分錄5得知應付租金$14,000
(6)負債及權益總額$233,000=資產總額$233,000
(7)流動資產總額=資產總額$233,000-非流動資產總額$180,000=$53,000
(8)現金=流動資產總額$53,000-應收帳款帳面金額$18,000-應收利息$1,500-期末存貨$6,700-用品盤存$800-預付保險費$4,000=$22,000
(9)負債總額=應付帳款$16,000+應付票據$11,000+應付租金$14,000=$41,000
(10)權益總額=負債及權益總額$233,000-負債總額$41,000=$192,000
(11)業主資本=權益總額$192,000-業主往來$6,000-本期損益$5,560=$180,440
|
甲商店 資產負債表 X1年度 |
||||||
|
項目 |
小計 |
總計 |
項目 |
小計 |
總計 |
|
|
資產 |
|
|
負債 |
|
|
|
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
|
現金及約當現金(8) |
$22,000 |
|
應付帳款 |
$16,000 |
|
|
|
應收帳款 |
20,000 |
|
應付票據 |
11,000 |
|
|
|
減：備抵損失－應收帳款(2) |
(2,000) |
|
應付租金(5) |
14,000 |
|
|
|
應收利息(3) |
1,500 |
|
負債總額(9) |
|
$41,000 |
|
|
存 貨(1) |
6,700 |
|
權益 |
|
|
|
|
用品盤存 |
800 |
|
業主資本(11) |
$180,440 |
|
|
|
預付保險費 |
4,000 |
|
業主往來 |
6,000 |
|
|
|
流動資產總額(7) |
|
$53,000 |
本期損益 |
5,560 |
|
|
|
非流動資產 |
|
|
權益總額(10) |
|
192,000 |
|
|
房屋及建築成本(4) |
$200,000 |
|
|
|
|
|
|
減：累計折舊－房屋及建築 |
20,000 |
180,000 |
|
|
|
|
|
資產總額(6) |
|
$233,000 |
負債及權益總計 |
|
$233,000 |
|
【題目8】陳啟成建築師事務所X7年及X8年年底之資產及負債情形如下：
|
|
X7年12月31日 |
X8年12月31日 |
|
現金及約當現金 |
$18,000 |
$6,000 |
|
應收帳款 |
60,000 |
90,000 |
|
文具用品 |
4,000 |
7,000 |
|
設備成本 |
40,000 |
60,000 |
|
土地成本 |
80,000 |
|
|
房屋及建築成本 |
220,000 |
|
|
應付帳款 |
10,000 |
25,000 |
|
應付抵押借款 |
200,000 |
|
X8年度該事務所營業情況極為良好，陳建築師每月皆由事務所中提取$4,000自用，同年陳建築師增加投資現金$80,000。試作：(1)該事務所X7年及X8年底之資產負債表。(2)計算X8年度之淨利。
|
資產負債表 X8年12月31日及X7年12月31日 |
||||
|
項目 |
X7年12月31日 |
X8年12月31日 |
||
|
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
|
現金及約當現金 |
$18,000 |
|
$6,000 |
|
|
應收帳款 |
60,000 |
|
90,000 |
|
|
文具用品 |
4,000 |
|
7,000 |
|
|
土地成本 |
80,000 |
|
80,000 |
|
|
房屋及建築成本 |
220,000 |
|
220,000 |
|
|
設備成本 |
40,000 |
|
60,000 |
|
|
應付帳款 |
|
$10,000 |
|
$25,000 |
|
應付抵押借款 |
|
200,000 |
|
|
|
業主資本(1) |
|
212,000 |
|
292,000 |
|
業主往來 |
|
|
|
(4,000) |
|
本期淨利(2) |
|
|
|
150,000 |
|
合計 |
$422,000 |
$422,000 |
$463,000 |
$463,000 |
X7年12月31日
「文具用品」屬於費損類項目，即已列入資產，估且以「用品盤存」來處理。
資產總額=$180,000+$60,000+$4,000+$40,000+$80,000+$220,000=$422,000
負債總額=$10,000+$200,000=$210,000
資產總額$422,000=負債總額$210,000+業主資本$212,000
X8年12月31日
題目中土地與房屋只各列一個金額，估且X7年與X8年都列入
資產總額=$6,000+$90,000+$7,000+$60,000+$80,000+$220,000=$463,000
負債總額=$25,000
業主增加投資現金$80,000
業主資本=$212,000+$80,000=$292,000
業主提取$4,000自用
業主往來=$4,000
資產總額$463,000=負債總額$25,000+(業主資本$292,000-業主往來$4,000+本期淨利$150,000)
假設X8年12月31日應付抵押借款$200,000尚未還清，仍在帳上
負債總額=$25,000+$200,000=$225,000
資產總額$463,000=負債總額$225,000+(業主資本$292,000-業主往來$4,000+本期淨損$50,000)
【題目9】王光明於X7年1月1日投資現金$100,000開設光明攝影社，由於營業情形極為良好，王君工作太忙，以致未能保持適當的會計紀錄。年終時王君為欲了解攝影社的財務狀況及營業結果，約請其好友張平代為編製財務報表一份。張君所獲得的資料如下：
(1)根據王君的紀錄，本年度現金支出共有下列各項：房屋租金$24,000，保險費(本年)$2,000，薪金$80,000，設備(部分價款)$50,000，水電瓦斯費$6,000，材料$10,000，廣告費$3,000，業主提取$36,000。
(2)年底現金結存$120,000。
(3)所有顧客均以現金付款，並無賒帳交易。
(4)應付帳款，除購買材料款$2,000外，均已付清。
(5)購買設備價款$180,000，除已付$50,000外，賒款已開出票據抵付。
(6)年底材料尚結存$4,000。
試根據上述資料為王君編製光明攝影社之資產負債表及綜合損益表。
根據相關資料分別列出分錄
|
借：現 金$100,000 貸：業主資本$100,000 借：租金支出 $24,000 保 險 費 2,000 薪資支出 80,000 水電瓦斯費 6,000 廣 告 費 3,000 業主往來 36,000 貸：現 金 $151,000 |
借：進貨－材料$12,000 貸：現 金 $10,000 應付帳款 2,000 借：設備成本$180,000 貸：現 金$ 50,000 應付票據 130,000 借：存貨－材料$4,000 貸：進貨－材料$4,000 |
將實帳戶資料填入資產負債表，推算本期損益
|
光明攝影社 資產負債表 X7年度 |
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|
項目 |
小計 |
總計 |
項目 |
小計 |
總計 |
|
資產 |
|
|
負債 |
|
|
|
流動資產 |
|
|
流動負債 |
|
|
|
現金及約當現金 |
$120,000 |
|
應付帳款 |
$2,000 |
|
|
存貨－材料 |
4,000 |
$124,000 |
應付票據 |
130,000 |
|
|
非流動資產 |
|
|
負債總計 |
|
$132,000 |
|
|
|
180,000 |
權益 |
|
|
|
|
|
|
業主資本 |
$100,000 |
|
|
|
|
|
業主往來 |
(36,000) |
|
|
|
|
|
本期損益 |
108,000 |
|
|
|
|
|
權益總額 |
|
172,000 |
|
資產總計 |
|
$304,000 |
負債及權益總計 |
|
$304,000 |
將虛帳戶、存貨-材料、本期損益資料填入綜合損益表，推算銷貨毛利、銷貨收入
|
光明攝影社 綜合損益表 X7年度 |
|||
|
項目 |
小計 |
合計 |
總計 |
|
銷貨收入 |
|
|
$231,000 |
|
銷貨成本 |
|
|
|
|
進貨－材料 |
|
$12,000 |
|
|
減：存貨─材料 |
|
4,000 |
8,000 |
|
銷貨毛利 |
|
|
$223,000 |
|
營業費用 |
|
|
|
|
租金支出 |
|
$24,000 |
|
|
保險費 |
|
2,000 |
|
|
薪資支出 |
|
80,000 |
|
|
水電瓦斯費 |
|
6,000 |
|
|
廣告費 |
|
3,000 |
115,000 |
|
本期損益 |
|
|
$108,000 |
【題目10】北商公司X5年度年底有如下資料，其中期初應收帳款與期末應收帳款金額相同(A=B)；期初存貨與期末存貨金額亦雷同(C=D)，當(一)資產周轉率為1.5次，(二)負債對淨值比為0.6，(三)應收帳款周轉率為9次，(四)存貨周轉率為6次，(五)毛利率為30%，(六)速動比率為1.2。根據上列資料，試完成下列資產負債表。
|
現金及約當現金 |
|
應付帳款 |
|
|
應收帳款 |
|
普通股本 |
600,000 |
|
存貨 |
|
保留盈餘 |
900,000 |
|
廠房設備成本 |
|
|
|
|
總資產 |
|
負債與權益合計 |
|
淨值(權益)=普通股本$600,000+保留盈餘$900,000=$1,500,000
負債對淨值比0.6=負債÷淨值$1,500,000
負債(應付帳款)=$900,000
總資產=負債$900,000+權益$1,500,000=$2,400,000
資產周轉率1.5=銷貨淨額÷總資產$2,400,000
銷貨淨額=$3,600,000
應收帳款周轉率9=銷貨淨額$3,600,000÷平均應收帳款
平均應收帳款=$400,000
銷貨成本=銷貨淨額$3,600,000×(1-毛利率30%)=$2,520,000
存貨周轉率6=銷貨成本$2,520,000÷平均存貨
平均存貨=$420,000
速動比率1.2=速動資產÷流動負債$900,000
速動資產=$1,080,000
速動資產$1,080,000=現金+應收帳款$400,000
現金=$680,000
總資產$2,400,000=現金$680,000+應收帳款$400,000+存貨$420,000+廠房設備成本
廠房設備成本=$900,000
|
北商公司 資產負債表 X5年度 |
|||
|
現金及約當現金 |
$680,000 |
應付帳款 |
$900,000 |
|
應收帳款 |
400,000 |
普通股本 |
600,000 |
|
存貨 |
420,000 |
保留盈餘 |
900,000 |
|
廠房設備成本 |
900,000 |
|
|
|
資產合計 |
$2,400,000 |
負債與權益合計 |
$2,400,000 |
【題目11】prepare
a corrected balance sheet.
|
流動資產： |
|
|
流動負債： |
|
|
|
現金及約當現金 |
6,170 |
|
應收帳款 |
9,000 |
|
|
應付帳款 |
8,500 |
|
累計折舊－房屋及建築 |
13,525 |
|
|
用品盤存 |
1,590 |
|
累計折舊－設備 |
6,340 |
|
|
預付保險費 |
345 |
|
本期淨利 |
12,500 |
|
|
土地成本 |
25,000 |
|
負債總額 |
|
41,365 |
|
流動資產總額 |
|
41,605 |
|
|
|
|
非流動資產： |
|
|
權益： |
|
|
|
房屋及建築成本 |
45,500 |
|
應付薪資 |
500 |
|
|
設備成本 |
28,250 |
|
業主資本 |
74,490 |
|
|
非流動資產總額 |
|
73,750 |
權益總額 |
|
74,990 |
|
資產總額 |
|
116,355 |
負債及權益總額 |
|
116,355 |
流動資產：
|
|
|
流動負債：
|
|
|
現金及約當現金
|
$6,170
|
|
應付帳款
|
$8,500
|
|
應收帳款
|
9,000
|
|
應付薪資
|
500
|
|
預付保險費
|
345
|
|
負債總額
|
|
$
9,000
|
用品盤存
|
1,590
|
|
權益：
|
|
|
流動資產總額
|
|
$17,105
|
業主資本
|
$74,490
|
|
非流動資產：
|
|
|
本期淨利
|
12,500
|
|
土地成本
|
$25,000
|
|
|
|
86,990
|
房屋及建築成本
|
45,500
|
|
|
|
|
減：累計折舊－房屋及建築
|
(13,525)
|
|
|
|
|
設備成本
|
28,250
|
|
|
|
|
減：累計折舊－設備
|
(6,340)
|
|
|
|
|
非流動資產總額
|
|
78,885
|
|
|
|
資產總額
|
|
$95,990
|
負債及權益總額
|
|
$95,990
|
【題目12】(1)理想商店X7年底權益總額$800,000，請算出其他負債、流動負債、非流動負債、無形資產、其他資產、非流動資產及流動資產，其比例為1：2：3：4：5：6：7。
設其他負債為X
資產=無形資產4X+其他資產5X+非流動資產6X+流動資產7X=22X
負債=其他負債X+流動負債2X +非流動負債3X=6X
22X=6X+$800,000
其他負債X=$50,000，流動負債2X=$100,000，非流動負債3X=$150,000
無形資產4X=$200,000，其他資產5X=$250,000，非流動資產6X=$300,000
流動資產7X=$350,000
(2)辦公設備取得成本為運輸設備成本的二分之一，二者均無殘值，且已提列半數折舊。
延續(1)，設運輸設備成本為Y，帳面金額為0.5Y。辦公設備成本為0.5Ｙ，帳面金額為0.25Y
非流動資產$300,000=0.5Y+0.25Y=0.75Y
運輸設備成本Y=$400,000，辦公設備成本0.5Ｙ=$200,000
累計折舊－運輸設備=$200,000，累計折舊－辦公設備=$100,000
【題目13】下列為忠孝公司91年12月31日之調整前試算表：
|
項目 |
借方 |
貸方 |
|
現金及約當現金 |
$260,000 |
|
|
應收帳款 |
850,000 |
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
$16,000 |
|
存貨(90/12/31) |
870,000 |
|
|
機器設備成本 |
2,639,000 |
|
|
累計折舊－機器設備 |
|
120,000 |
|
應付帳款 |
|
790,000 |
|
應付公司債 |
|
900,000 |
|
股本 |
|
1,500,000 |
|
庫藏股 |
50,000 |
|
|
資本公積 |
|
400,000 |
|
保留盈餘 |
|
93,000 |
|
銷貨收入 |
|
2,550,000 |
|
進貨 |
1,200,000 |
|
|
營業費用 |
350,000 |
|
|
利息費用 |
100,000 |
|
|
會計原則變動累積影響數(稅前) |
|
100,000 |
|
地震損失(稅前) |
150,000 |
|
|
合計 |
$6,469,000 |
$6,469,000 |
期末應調整事項如下：A.呆帳應就期末應收帳款餘額百分之三估列。B.期末存貨盤存計$980,000。C.營利事業所得稅按稅率25%估算。D.機器設備本年度折舊為$50,000。E.地震損失符合非常損益條件。
試作：(1)忠孝公司91年底資產負債表中資產總額為若干？(2)忠孝公司91年底資產負債表中權益總額為若干？(3)忠孝公司91年底綜合損益表中加計非常損益前純益為若干？(4)忠孝公司91年度綜合損益表中本期純益為若干？[92高考]
(1)期末備抵呆帳－應收帳款餘額=應收帳款$850,000×3%=$25,500
期末累計折舊-機器設備餘額=$120,000+$50,000=$170,000
資產總額=現金$260,000+應收帳款$850,000-備抵呆帳－應收帳款$25,500+期末存貨$980,000+機器設備成本$2,639,000-累計折舊－機器設備$170,000=$4,533,500
(2)權益總額=股本$1,500,000+資本公積$400,000+保留盈餘$93,000+本期純益$675,375-庫藏股$50,000=$2,618,375
(3)銷貨成本=期初存貨$870,000+進貨$1,200,000-期末存貨$980,000=$1,090,000
呆帳損失=$25,500-$16,000=$9,500
營業費用總額=營業費用$350,000+營業費用$9,500+折舊$50,000=$409,500
加計非常損益前純益=(銷貨收入$2,550,000-銷貨成本$1,090,000-營業費用總額$409,500-利息費用$100,000)×(1-營利事業所得稅稅率25%)=$712,875
(4)本期純益=加計非常損益前純益$712,875-地震損失(稅前)$150,000×(1-25%)+會計原則變動累積影響數(稅前)$100,000×(1-25%)=$675,375
【題目14】欣欣公司於
年度
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錯誤情形
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95
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多計$40,000
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96
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少計$30,000
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97
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少計$40,000
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98
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多計$20,000
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試問：(一)欣欣公司民國97年度及98年度正確之銷貨成本金額應分別為多少元？(二)這些錯誤對於欣欣公司民國97年度及98年度資產負債表股東權益淨值之影響為何？[98稅務]
(一)正確銷貨成本
年度
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95
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96
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97
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98
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帳列銷貨成本
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$300,000
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$400,000
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$500,000
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$600,000
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95年期末存貨多計$40,000
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+40,000
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-40,000
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96年期末存貨少計$30,000
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-30,000
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+30,000
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97年期末存貨少計$40,000
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-40,000
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+40,000
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98年期末存貨多計$20,000
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+20,000
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正確銷貨成本
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$340,000
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$330,000
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$490,000
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$660,000
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(二)對淨值的影響
97年度股東權益淨值少計$40,000
98年度股東權益淨值多計$20,000
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